摘要:
(一)成品油销售企业资金管理现状
在资金管理方面,成品油销售企业主要存在以下问题:
一是资金时间观念淡薄。主要表现在:没有充分认识到资金的时间价值,未考虑资金的增值特性,致使在筹资、用资和分配资金方面不科学、不合理的资金投入较多,从而使资金不可控风险因素增加,资金周转经常出现困难。
二是资金使用不合理。表现在:资金的分配比例不均衡,长期项目投放的资金过多,短期流动资金过少。不合理的资金占用结构使得成品油销售企业资金不足和资金占用同时存在,增加了财务风险。同时,没有建立合理的资金使用机制,致使资金使用的各环节不能有效衔接,资金的使用效率不高。
三是结算资金不能及时到账。成品油销售企业一般都存在大额应收账款,特别是受客户信用、结算等因素的影响,赊销金额长期居高不下,致使资金周转不畅。
四是资金内部控制过于形式化。在实际工作中,一些成品油销售企业在进行资金管理时未按有关规范执行,对规范理解也不够深入,甚至还停留在表面学习阶段,部门之间也无法形成有效制约,如销售人员只负责宣传和营销,未考虑款项能否收回的问题;财务人员仅注重记账和算账,对资金的使用是否符合规定疏于监...
(一)成品油销售企业资金管理现状
在资金管理方面,成品油销售企业主要存在以下问题:
一是资金时间观念淡薄。主要表现在:没有充分认识到资金的时间价值,未考虑资金的增值特性,致使在筹资、用资和分配资金方面不科学、不合理的资金投入较多,从而使资金不可控风险因素增加,资金周转经常出现困难。
二是资金使用不合理。表现在:资金的分配比例不均衡,长期项目投放的资金过多,短期流动资金过少。不合理的资金占用结构使得成品油销售企业资金不足和资金占用同时存在,增加了财务风险。同时,没有建立合理的资金使用机制,致使资金使用的各环节不能有效衔接,资金的使用效率不高。
三是结算资金不能及时到账。成品油销售企业一般都存在大额应收账款,特别是受客户信用、结算等因素的影响,赊销金额长期居高不下,致使资金周转不畅。
四是资金内部控制过于形式化。在实际工作中,一些成品油销售企业在进行资金管理时未按有关规范执行,对规范理解也不够深入,甚至还停留在表面学习阶段,部门之间也无法形成有效制约,如销售人员只负责宣传和营销,未考虑款项能否收回的问题;财务人员仅注重记账和算账,对资金的使用是否符合规定疏于监督等,导致资金管理较为混乱。
(二)改进建议
针对成品油销售企业资金管理方面存在的问题,笔者提出以下几点改进建议:
1.强化资金管理意识。作为高投入、高利润、高风险的企业,追求经济利润是成品油销售企业资金运作的最终目标。因此,资金管理应紧紧围绕这个目标,综合考虑资金成本、油品质量等因素,积极进行有关的技术预测,利用资金供给和需求的价格差和时间差获取资金再分配的收益。由于资金具有时间价值,可以根据经济可行性的要求筛选最佳方案。此外,由于购进油品需要支付的资金金额巨大,而零售货款往往沉淀在各个网点,针对这一情况,不仅要提高资金的回笼率,还要注重加强对在途资金的管理和控制。
2.明确资金使用权责。首先,建立资金岗位责任制,实行严格的分工。在设定部门机构和分配工作任务时,要考虑不相容职务分离这一要求。一般而言,资金业务的授权人、记录人、审核人与执行人应分离;资金的保管者与相关业务的记录人和报告人应分离;现金日记账、明细分类账与总分类账的记录人应分离。其次,与资金有关的岗位和部门职责权限要明确,并隔一段时间进行职务轮换,同时,印鉴、钱、账要严格分管。再次,财务人员要仔细审查收付凭证,重点核查资金支出的批准手续完备与否,有无越权审批的现象发生。
3.改善投资决策管理。具体做法是:投资前要对投资机会进行深入分析,并充分考虑资金的时间和风险价值,论证投资的可行性,编制详细的投资计划,筛选最佳的投资方案。为了使投资决策更加科学,首先,实行投资目标责任制,提高决策者的风险防范意识,杜绝形式上集体做决策但到最后没有人管的现象;其次,改善投资结构,如原来投资侧重于规模和总量,应逐步向侧重于结构调整转变,重点关注能否提高开采效益方面。如果油品项目的取得成本较高,那么应适当减少此类项目,以提高投资收益。
4.加强结算资金管理。为了加快货币资金回笼速度,应明确资金收入的管理责任,即谁负责销售谁负责回笼。在执行过程中应重点从应收账款入手,建立应收账款负责制,不管业务是谁经手,如果出现坏账,相关人员都要被追究责任。在货款回笼环节,各网点的货币资金收入必须全部纳入财务核算,并及时存入指定账户中。此外,为了加快货款回收、扩大资金流入,每年年初应制定减少应收账款的计划,细化应收账款的各项指标,并在各单位的责任合同中加以落实,同时,把减少应收账款、增加现金流量纳入到销售人员绩效考核的指标体系当中。
6.实行货币资金预算控制。为了充分发挥货币资金的效用,可以通过远期现金收支预测计算出未来的收入和现金支出计划,通过编制货币资金预算科学地决策现有的闲置资金能否用来投资,以及日常经营中负债融资的时间和金额。在实际执行过程中,可通过调节货币资金收支预算,保持资金收支平衡,并且通过对货币资金的来源和去向进行事前控制,使企业在预算期内的货币资金余额可以维持在一个更加合理的水平上。在编制现金预算以后,财务负责人要经常监督现金预算的执行,定期将实际现金收支与预算进行比较,并及时做出分析和决策。
7.完善内部财务控制制度。对于货币资金业务,成品油销售企业应完善授权和批准制度,并明确规定审批人的批准权限、方式、程序和有关控制举措。对于那些大额的现金收付业务,不管是例外的还是常规的,为了保证资金安全、形成相互制约的机制,审批权应当具体到相关职能部门和主要领导,同时明确相应的额度权限。对于一些重大货币资金收支,要建立内部控制的基本程序并明确关键控制点,同时规定每个关键控制点履行职责时要由多个(至少三个,如经办、审批、复核等)分设岗位共同完成,以形成相互制约的机制,保证资金的安全。
责任编辑 刘黎静