摘要:
(一)国有集团型企业内部审计体系存在的主要缺陷及成因分析
1.企业内部审计体系中的相关人员与机构定位不清。主要表现在两个方面:第一,内部审计部门的隶属关系比较混乱,有的隶属于国有企业的总经理,有的隶属于财会部门,有的隶属于董事会等;第二,相关人员对内部审计所能够发挥的作用存在疑虑,认为外部审计已经满足了企业的需求,对内部审计部门工作的重要性缺乏足够的重视。
2.缺乏统一可行的规章制度以及协作机制。目前,国内已发布的关于企业内部审计的规章制度还不够完善,现有制度也多数是一些原则性条款,缺乏切实可行的实施细则,导致很多企业在开展内部审计工作时花样百出,这也就使得国有企业内部审计体系建设很难得到落实和执行,不能很好地指导内部审计工作的开展,也不能很好地约束国有企业内部管理层和相关员工的行为。此外,也正由于缺乏统一可行的规章制度以及协作机制,没有明确内部审计的工作范围,各项审计工作在实际中存在比较严重的重复审计现象,造成了审计资源的浪费,影响了审计的效率、效果。
3.审计信息化建设进程缓慢,无法满足集团的需要。伴随着信息技术的发展,大多数国有企业为了满足发展的需要,已经采用了各类...
(一)国有集团型企业内部审计体系存在的主要缺陷及成因分析
1.企业内部审计体系中的相关人员与机构定位不清。主要表现在两个方面:第一,内部审计部门的隶属关系比较混乱,有的隶属于国有企业的总经理,有的隶属于财会部门,有的隶属于董事会等;第二,相关人员对内部审计所能够发挥的作用存在疑虑,认为外部审计已经满足了企业的需求,对内部审计部门工作的重要性缺乏足够的重视。
2.缺乏统一可行的规章制度以及协作机制。目前,国内已发布的关于企业内部审计的规章制度还不够完善,现有制度也多数是一些原则性条款,缺乏切实可行的实施细则,导致很多企业在开展内部审计工作时花样百出,这也就使得国有企业内部审计体系建设很难得到落实和执行,不能很好地指导内部审计工作的开展,也不能很好地约束国有企业内部管理层和相关员工的行为。此外,也正由于缺乏统一可行的规章制度以及协作机制,没有明确内部审计的工作范围,各项审计工作在实际中存在比较严重的重复审计现象,造成了审计资源的浪费,影响了审计的效率、效果。
3.审计信息化建设进程缓慢,无法满足集团的需要。伴随着信息技术的发展,大多数国有企业为了满足发展的需要,已经采用了各类财务和业务信息系统。信息化的系统使得各类数据电子化,这也就使得企业对审计技术、审计方式的要求越来越高。但是,大多数国有企业的审计信息化建设进程比较缓慢,缺乏复合型的专业人才,计算机审计技术得不到很好的运用,还没有建立审计信息化体系,无法满足集团需求。
(二)国有集团型企业内部审计体系构建的路径分析
1.建立分级管理的内部审计体系,明确各自的职责与定位。针对集团多元化业务板块的需要,为使审计工作更加专业化,集团内部审计工作应该实行“统一管理,分级负责”的管理方式。集团可以设审计监察部,集团下属经营单位可设立独立的审计部门,经营单位中较大的下属利润点也可设立独立的审计部门,建立完整的分级管理内部审计管理体系。集团审计监察部可由集团董事长直接领导,审计工作结果直接向董事长汇报,从而保障内部审计工作的独立性和客观性。集团审计监察部在强化下级经营单位审计部门建设的同时,应明确其定位和职责,指导所属审计部门加强内部控制和风险管理审计,充分发挥内部审计的监控作用。
2.通过制度化建设及建立协作联合机制,实现目标的一致性。为了更好地推进内部审计体系的制度化建设,应结合多元化经营、审计业务专业化发展的特点,从集团层面建立审计管理制度与规定,包括工作规定、具体准则、实务指南等。各级经营单位审计部门应以集团制定的规章制度为指引,根据业务需要分别编制实务操作手册,不断落实并细化各项审计管理规定。此外,还应建立内部审计部门与其他相关部门之间的协作机制,加强各个审计项目组之间的信息沟通,充分有效地运用各种资源,避免重复审计。
3.通过信息化建设,实现流程的统一性。首先,集团高层领导应重视审计信息化建设,成立相应的工作小组,增加审计信息化建设的预算,积极为内审人员学习计算机审计相关知识提供条件。其次,集团内部审计部门应逐步完善审计信息化建设的标准化及规范化,制定统一的审计工作流程、审计工作底稿、审计报告模板等,结合集团信息化战略规划,从整体上推进审计信息化进程。第三,结合集团审计的需要,与相关软件开发公司合作开发审计作业软件,增加计算机审计的比重。第四,建立审计联网监督网络,内审部门可以调阅各业务管理部门的业务数据,并对其实现动态化监控,建立风险预警机制。最后,要不断引进和培养复合型的审计人才以及提高现有审计人员对信息化审计技术的运用能力。