中国南方航空工业（集团）有限公司（以下简称中航工业南方）始建于1951年，隶属于中国航空工业集团公司。中航工业南方自2000年推行全面预算管理，十几年来随着公司内外部环境变化，通过不断实践、改进与优化，构建了较为完善的综合平衡计分卡（IBSC）全面预算管理体系，实现了公司长期目标与短期目标、财务指标与非财务指标、外部与内部、结果与过程及管理业务与经营业绩的有机结合，有效发挥了全面预算管理在企业管理中的龙头作用。

一、明确IBSC全面预算管理指导思想

（一）以战略目标为导向

中航工业南方紧紧围绕“五年打基础，十年超百亿”的发展战略，进一步细化战略目标，分解落实至年度经营计划中，并通过开展全面预算管理，以预算形式分解形成各分子公司、职能部门的年度预算，促进公司战略目标落地。

（二）以现金控制为核心

树立“现金为王”的思想理念，建立以现金控制为核心的集中管理模式，强化资金调控能力。一是加强事前控制，做好年度现金流预算，根据“核定总额、分月控制”原则，层层分解，确定各相关部门和相关项目现金流量，对超过月度预算指标的一律不予支付。二是加强事中控制，对资金收支情况进行动态监控，确保资金合理运用，提高资金使用效率。三是加强资金事后控制，注重信息反馈。通过资金的全过程集中管控，确保公司资金运用权力的高度集中，形成资金合力，保证公司科研生产、经营管理等资金的合理需求。

（三）以成本控制为目的

成本是企业经营管理的永恒主题，也是全面预算管理的关键控制点。近些年，公司在管理实践中不断探索成本控制新途径，把成本管理提高到战略管理高度，将成本管理与全面预算管理有效融合，真正形成了一种全员参与、全过程控制的成本控制新局面。

二、构建组织体系

三、完善制度体系

公司制定了《全面预算管理办法》、《全面预算管理实施细则》、《全面预算管理考核办法》，明确规定了预算的编制与审批、执行与控制、分析与调整、考核与评价流程和具体实施办法；制定全面预算编制标准，包括价格、材料定额、劳动定额、成本费用（差旅、办公、运输、招待、会议、通讯、网络运行费等）、职工薪酬、能源消耗等标准。通过不断完善全面预算管理制度体系，做到有据可依、规范运作。

四、搭建信息化平台

公司从2012年启动全面预算信息化建设，2013年财务核算系统上线，2014年全面预算信息化系统、费用控制系统上线，实现了预算管理软件与会计核算软件无缝对接。公司将全面预算、费用预算控制、集中核算、ERP系统进行集成整合（见图2），不但方便了预算的汇总和分解，节省了大量的人力和时间成本，而且通过构建纵向贯通、横向集成的信息平台，全面实现预算与采购、计划、成本、资金系统集成共享，将预算控制渗入到产品设计、供应、生产、销售及服务等全价值链环节，分析影响公司价值提升的关键驱动因素，进一步夯实产品工时、材料消耗等定额管理基础，真正做到预算编制、执行、监控一体化，实现预算管理信息共享、高效、快捷，促进公司全面预算管理体系上水平。

五、实施闭环管理

（一）确定IBSC全面预算目标体系

中航工业南方2010年将IBSC引入全面预算管理，围绕“五年打基础，十年超百亿，力争成为世界一流中小航空发动机供应商”的战略目标，运用四因素分析法设计价值与目标、客户与评价、流程与标准、学习与成长四个维度具体战略目标，根据各目标得分情况和公司实际情况，经IBSC推进工作组多次讨论取舍，精简合并、调整补充、反复提炼，最终确定中航工业南方25个具体战略目标，并绘制战略地图，以实现公司战略目标与经营目标有机结合。

按SMART原则设计、收集KPI指标，在上述四个维度对战略目标进行分解，确定各职能部门、直属中心、分、子公司的各项KPI指标（见表1），并定期进行战略回顾、分析、考核，以保证公司整体战略目标的实现。公司根据航空军品行业的特点，将战略引领、股东要求、客户要求以及运营发展要求作为设置KPI指标的编制依据。

（二）科学预算编制

公司按“全员参与、分级编制、上下结合、综合平衡”的方式编制全面预算。预算编制以公司战略目标分解为起点，以业务预算、资本预算为基础，以现金控制为抓手，以财务预算为牵引，科学预算编制。

（三）强化预算监控

中航工业南方运用IBSC、EVA等管理理念与工具，层层分解预算指标，将预算执行、控制、报告责任落实到各单位、各环节和各岗位。预算委员会审批后的预算一经下达，原则上不允许调整，确有特殊情况需要进行预算调整的，严格按照预算管理制度的相关规定履行调整审批手续，保证了预算严肃性。

公司通过ERP管理系统，实现对采购环节、生产环节、销售环节、成本、重点费用的监控。按月对采购计划、采购进度、预计存货情况等进行预测分析，确定其合理性，并及时发现、处理异常情况，形成事先预防、事后总结分析改进的闭环管理。2013年针对预算管理中费用控制难的问题，利用预算系统与网上报销系统集成，对各项费用从预算制定到费用报销进行事前预算、事中监管、事后分析的全过程控制。当报销人员将单据填制完整并进行保存时，系统会将所填制的单据类型、所属部门与预算模型中所对应的预算表单中的预算数进行比对，如果预算执行数大于预算数，系统自动提示报警，单据也就无法保存；反之则单据保存成功，自动根据所属部门以及金额进入相应的审批流程，这就把事后控制变成了事先控制，由财务控制变成了业务控制，相应的预算控制的重心也从“控”转变成了“管”，提高了预算管理效率。

（四）严格预算考核

为引导企业持续改善预算管理，确保公司预算指标全面完成，公司建立了严格的预算考核机制，根据《全面预算管理考核办法》，对各单位预算执行结果、综合平衡计分卡KPI指标完成情况进行评价，实施绩效与薪酬考核，开展个人岗位KPI管理，使员工、管理者与公司形成责权利统一的责任共同体（见表2）。

中航工业南方采取考核与沟通、评价与反馈相结合的考核方式。以全面预算管理委员会为中心，定期将预算执行及考评结果反馈给各部门，使其及时了解本部门工作的成效和不足，帮助部门分析原因，研究改进措施，不断提升部门工作业绩。

中航工业南方通过构建IBSC全面预算管理模式，解决了预算目标与战略目标、业务预算与财务预算、预算编制与预算执行、预算执行与预算考评脱节的问题，使全面预算管理实现“真编制、真使用、真考核”，提高了考核质量、管理水平和经济效益。