时间:2019-10-25 作者:刘芳 (作者单位:中国航空工业集团公司计划财务部)
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摘要:
随着现代高新技术在航空产品研制和生产上的广泛应用,航空产品的科技含量日益提高,更新换代速度不断加快,各航空企业重点项目研制任务日益加重、研制周期逐渐缩短、资源冲突日趋尖锐,成本控制要求也愈加精细。在这样的背景下,航空制造企业必须积极主动创新变革,在管理方法、组织体系、制度流程等方面寻求突破。为顺应装备改革要求与企业项目管理工作的实际需要,中国航空工业集团公司(以下简称中航工业)自2013年起在大型航空装备研制项目中建立了项目总会计师系统。
一、推进项目总会计师系统建设的重要意义
1.适应装备采购改革趋势的必然要求
随着社会主义市场经济体制的发展与装备采购制度改革的深入,竞争性采购、招标采购已占相当大的比例,这使得其他军工企业有机会参与航空产品的研制生产,同时国家鼓励非公有制经济参与军工生产,一大批民用高新技术企业、民用科研部门也开始在武器装备研发相关技术领域、协作配套甚至是新武器装备研制生产上同军工企业竞争,这不仅加大了原有竞争者竞争的范围和力度,还增加了相当数量的新竞争者。
新形势对航空产品成本费用控制提出了更高的要求,中航工业面临着质量性能要求与成本控制的双重压力:...
随着现代高新技术在航空产品研制和生产上的广泛应用,航空产品的科技含量日益提高,更新换代速度不断加快,各航空企业重点项目研制任务日益加重、研制周期逐渐缩短、资源冲突日趋尖锐,成本控制要求也愈加精细。在这样的背景下,航空制造企业必须积极主动创新变革,在管理方法、组织体系、制度流程等方面寻求突破。为顺应装备改革要求与企业项目管理工作的实际需要,中国航空工业集团公司(以下简称中航工业)自2013年起在大型航空装备研制项目中建立了项目总会计师系统。
一、推进项目总会计师系统建设的重要意义
1.适应装备采购改革趋势的必然要求
随着社会主义市场经济体制的发展与装备采购制度改革的深入,竞争性采购、招标采购已占相当大的比例,这使得其他军工企业有机会参与航空产品的研制生产,同时国家鼓励非公有制经济参与军工生产,一大批民用高新技术企业、民用科研部门也开始在武器装备研发相关技术领域、协作配套甚至是新武器装备研制生产上同军工企业竞争,这不仅加大了原有竞争者竞争的范围和力度,还增加了相当数量的新竞争者。
新形势对航空产品成本费用控制提出了更高的要求,中航工业面临着质量性能要求与成本控制的双重压力:既要满足装备的性能与质量要求,同时又要提供具有竞争力的产品价格,满足用户效益最佳的采购需求。为此,中航工业必须改变过去“重性能,轻费用”的传统思想,财务部门必须改变以往对科研经费使用情况缺乏事前、事中和事后监督与管理的做法,改变以往科研项目核算没有按照工作分解结构进行详细预算和核算的做法,改变以往科研项目财务管理“重事后分析、轻过程管理”的做法,使项目财务管理系统由“被动记账挂账”的工作状态转变为项目管理的有机组成部分,真正发挥决策支持与管理控制的积极作用。建立项目总会计师系统,是实现上述改变的必然要求。
2.提升企业项目管理水平、增加经济效益的重要途径
建立项目总会计师系统,一有助于提高企业的国际竞争能力。波音公司在项目的经济性成本管理方面,有专门的项目财务部门负责收集、分析、整理经济活动和会计资料,与有关部门交流信息,负责控制预算、成本节约、内部审计并进行成本决策,工程部有200名工业工程师负责成本估算与分析工作,公司对这些部门与人员实行矩阵管理,通过与工程设计部门、生产制造部门高度融合,组成综合产品工作组参与项目管理工作。实际上波音公司的做法在国外军工领域已经有几十年的应用,逐渐成为国外军工行业项目管理的成熟有效模型。中航工业为实现集团战略目标,在与国外企业的竞争中赢得优势,按国际项目管理惯例进入国际市场,就必须在项目管理方法与组织体系上进行创新。二有助于实现企业经济资源的合理配置,提高企业经济效益。现在各航空企业项目研制任务繁重、资源相对紧缺、任务高度交叉,在这种局面下要保证资源的合理使用、投入产出的精细化管理、目标成本价格的有效实现,就必须在原有项目管理组织基础上进行创新。项目总会计师系统要求在产品研制全寿命周期的不同阶段发挥与计划、技术、生产、保障等多部门的协同配合,统筹考虑资源调配,在保证项目成功的同时实现经济可承受性目标。三是有助于强化项目财务基础工作。以项目总会计师系统为抓手,可以集中力量与智慧解决目前项目管理中相对薄弱的环节,如项目技术经济基础数据库建设、项目经济性管理手段与方法、经济性工作流程与论证模式等。
3.应对现代武器装备研制挑战的重要举措
二、推进项目总会计师系统建设的主要做法
1.做好项目总会计师系统的顶层设计
建立项目总会计师系统是一项创新性工作,需做好顶层规划和设计。但建立项目总会计师系统不是再造财务系统,而是在现有的项目管理、财务管理体制下改变工作习惯和行为模式,这就需要在深入了解企业现有管理模式的基础上做好顶层设计工作,包括项目总会计师系统的定位、职责、工作模式和要求等内容。
2.明确项目总会计师系统组织结构与职能定位
为加强航空工业研制项目财务管理,促进技术与经济相结合,确保项目研制生产任务圆满完成,2013年集团公司制定下发《中国航空工业集团项目总会计师管理暂行规定》,明确了项目总会计师的配备、职责和权限。项目总会计师系统是在项目行政总指挥领导下,与项目总设计师系统、项目总制造师系统、项目总质量师系统等分系统相协同的项目财务管理系统,业务上接受集团公司项目主管部门和财务管理部门的指导。项目总会计师系统由项目总会计师、副总会计师和设计、制造、发动机、机载成品等分系统项目会计师组成。各项目总会计师系统的人员组成由集团下文分别予以明确。
项目总会计师系统的职能是以项目研制经费管理和生产成本控制为管理目标,扎实开展项目全寿命周期财务管理工作。项目总会计师系统负责项目的全寿命周期成本管理和资金管理。研制阶段主要参与技术经济论证、经费概算编制和目标成本测算,做好成本核算与控制、经费使用与检查、经费决算与财务验收等工作;批生产阶段主要负责生产成本与价格管理工作;售后服务阶段主要参与售后服务方案的论证与编制、售后服务费用的审核及经费的使用与管理工作。
3.以重点项目经济性管理为着手点开展具体工作
项目总会计师系统以重点项目研制管理为切入点开展具体工作。在研制费管理方面,对科研经费总需求情况进行调研评审,确认前期发生的研制经费支出,评估后期研制经费需求,在此基础上对参研单位后续研制工作下达经费控制指标,以期从根本上控制项目研制经费垫支逐年增加的趋势。同时,强化设计源头管控,财务全程介入设计过程,进行成本监控和测算,从技术方案与项目管理角度进行降成本攻关。如在某型号技术方案经济性设计方面,采用钛合金模锻件代替自由锻件,经测算仅其中两项锻件单机采购成本下降220万元;在钛合金滑轮架试制中采用TC11激光成形代替TC18,样机试制成本降低654万元。
在价格管理方面,总会计师系统在产品研制阶段提前开展目标价格管理工作,对产品成本进行测算、调研、评审等工作,不仅基本摸清了产品的实际成本,还发现了试制中存在的高成本项目与低效率环节,为后期目标价格管理控制奠定了基础。如某单位的产品工艺规范确定首选使用国外进口的一种清洁剂来清洁粘胶拖板螺母,单机用量10公斤,费用共计81万元。财务人员在核实单机材料费时,发现该项成本较高,与技术人员一起商讨,经过工艺主管部门同意后,采用搽拭布加丙酮的方式搽洗,单机成本仅为5000元左右,仅此一项节约成本76万元。在某飞机材料采购管理方面,制造系统采用集中谈判、分别采购方式,铝材系列每500吨订货单价下降2%;国产标准件价格下降7%。此类典型产品经济性案例还有很多,通过项目总会计师系统工作的开展,各单位科研人员经济意识增强,各类降成本的“金点子”不断涌现,不仅给单位带来了直接经济效益,也为项目总会计师系统的顺利运行创造了更加有利的环境。
4.组建总会计师系统支持机构和专家库提供技术支持
为更好地促进项目总会计师系统工作的顺利开展,为经济性决策提供智力支持,中航工业在总会计师系统成立初期就明确了项目总会计师系统的技术支持机构,并启动经济性数据库设计开发、估算工具手段、评估方法与流程等基础性工作建设。另外,按照项目经济性管理要求还初步建立了由设计、工艺、材料、工时、费用组成的专家队伍。
三、项目总会计师系统的运行效果
项目总会计师系统建立以来,在财务与项目的工作协同、项目预算管控和项目管理等方面得到明显改进,主要表现在以下三个方面:
1.财务与项目协同工作模式业已形成
2.项目经费预算管控工作得到优化
项目总会计师系统以构建经费预算管理新模式为目标,牵头组织项目的预算管理,通过预算管理分解指标、配置资源、落实责任、强化激励。项目经费预算管理体系具体包括项目预算编制、预算审批、预算指标分解与下达、预算执行和控制、预算调整、预算分析和考核等内容。通过这一新型预算模式进一步深化和优化了项目经费的管控,加强了项目经费的精细化管理与过程管控,促进了项目经费和任务的协调匹配。
3.项目管理基础工作得以夯实
项目管理基础工作薄弱是影响目前经济性工作推进的一个重要因素,也是各单位急切想要解决的问题。项目总会计师系统以技术支持单位为依托,进一步丰富估算工具手段与方法,包括国外估算软件引进与应用、项目经济性管理方法试用与推广等,同时还初步搭建了汇总各产品、各单位、各时期的技术经济数据库,为项目技术经济性数据信息采集与积累奠定了基础。近期中航工业还将印发《项目总会计师系统工作指导意见》,进一步明确工作目标,梳理完善项目财务管理流程,细化项目财务管理制度。
目前,中航工业成员单位中已有50多家建立了项目总会计师系统以及相应的管理办法等配套制度,规范了对项目总会计师系统的日常工作管理,保障了项目总会计师系统在项目财务管理工作中发挥以下重要作用:一是可以在决策阶段就做到技术与经济的统一,既考虑研制项目的战术、技术、功能、质量,又考虑如何以最小的劳动消耗保障项目的顺利实施,将经济指标纳入研制目标;二是可以在型号研制全过程推行经济性管理,自上而下地建立起技术责任制和经济责任制,推动、促进研制单位提升财务管理水平;三是可以在技术组织措施的实施过程中,运用会计工作的控制、预测、监督和反馈职能,反映项目的资金流向,及时防止和最终避免可能发生的财务风险;四是可以在批产、售后工作中成为项目运作、绩效提升的直接参与者,通过成本控制赢得合同和订单,提升产品的市场综合竞争力。
责任编辑 张璐怡
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