时间:2019-10-25 作者:吴琨宗 (作者单位:宝钢集团有限公司经营财务部)
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摘要:
宝钢集团经过30多年的发展,现已成为拥有400多家分子公司的大型集团公司,连续11年进入世界500强。宝钢集团以钢铁业为核心主业,围绕钢铁供应链、技术链、资源利用链发展七个相关多元产业,形成了资源开发及物流、钢材延伸加工等相关产业板块,多元产业与钢铁主业协同发展,提高了公司钢铁产业链的综合竞争优势。集团规模的不断壮大也给财务管控提出了新的要求,宝钢集团根据自身的战略管控和财务管控的要求,探索通过建立财务管理能力评估体系对各分子公司的财务管理能力进行指导和评估,形成闭环管理,加强财务管控,提升集团整体财务管理水平,为公司的发展壮大提供了有力的支撑。
(一)构建财务管理能力评估的基本框架
财务管理能力评估是指公司根据规定的财务管理内容和要求,对其财务管理现状进行全面评估并出具评估报告的过程。宝钢集团财务管理能力评估的基本框架包括评估指标体系、评估工作组织、评估结果应用等方面,其中评估指标体系的设置是整体框架中的核心内容,但并非一成不变——首先在试行阶段稳步推进,以后年度再根据公司外部环境变化和内部管理的要求,不断加以调整和完善。宝钢集团根据自身财务管理的需要,推行的财务管理能力评估指标...
宝钢集团经过30多年的发展,现已成为拥有400多家分子公司的大型集团公司,连续11年进入世界500强。宝钢集团以钢铁业为核心主业,围绕钢铁供应链、技术链、资源利用链发展七个相关多元产业,形成了资源开发及物流、钢材延伸加工等相关产业板块,多元产业与钢铁主业协同发展,提高了公司钢铁产业链的综合竞争优势。集团规模的不断壮大也给财务管控提出了新的要求,宝钢集团根据自身的战略管控和财务管控的要求,探索通过建立财务管理能力评估体系对各分子公司的财务管理能力进行指导和评估,形成闭环管理,加强财务管控,提升集团整体财务管理水平,为公司的发展壮大提供了有力的支撑。
(一)构建财务管理能力评估的基本框架
财务管理能力评估是指公司根据规定的财务管理内容和要求,对其财务管理现状进行全面评估并出具评估报告的过程。宝钢集团财务管理能力评估的基本框架包括评估指标体系、评估工作组织、评估结果应用等方面,其中评估指标体系的设置是整体框架中的核心内容,但并非一成不变——首先在试行阶段稳步推进,以后年度再根据公司外部环境变化和内部管理的要求,不断加以调整和完善。宝钢集团根据自身财务管理的需要,推行的财务管理能力评估指标体系包括资产运营效率管理、绩效评价管理等十项,附加一项财务管理创新能力,着重从能力建设方面(包括制度建设、管理手段、运行效果、风险管理等方面)设计二级指标。同时,考虑评估的可行性和操作性,还对每项指标设置了详细的评估标准。
在评估形式上,宝钢集团主要采取定量评价和定性评价相结合的方式。定量评价采取5分制,其中4-5分表示达成任务目标,且取得相当好的实施效果;3分表示达成任务目标,实施效果一般;2分以下表示未达成任务目标。定性评价则首先采用层次分析法确定各指标的权重,然后由专家对定性指标进行打分,加权平均后综合评价公司整体财务管理能力水平。
(二)财务管理能力评估指标体系的具体内容
1.财务战略和团队建设。主要评估以下四个方面的内容:一是财务战略和财务规划的制定,重点关注是否编制财务规划、财务规划与公司的战略规划是否相匹配、财务规划是否得到有效实施、是否定期进行调整等。二是财务对战略规划的支撑,重点关注财务是否积极参与公司战略规划的制定、是否支撑公司发展战略的实施等。三是财务团队的作用发挥,重点关注财务团队是否适应财务管理转型、是否满足公司战略和经营管理的需要、是否成为业务部门的合作伙伴等。四是财务团队的培养,重点关注财务人员配备是否合理,是否进行后备人才的培养,是否定期为财务人员提供必要的、持续的业务学习和财务培训等。
3.绩效评价管理。主要评估以下两个方面的内容:一是绩效评价体系的完善,重点关注绩效考核体系的建立和考核导向的把握。二是绩效评价工作的组织,重点关注绩效评价团队的建设、绩效材料的报送、绩效指标的动态监测分析。
4.全面预算管理。主要评估以下四个方面的内容:一是全面预算管理制度,重点关注预算管理组织体系是否健全、管理流程是否清晰、预算管理分级责任是否明确以及是否能覆盖公司的各项业务及职能。二是全面预算管理手段,重点关注年度、季度及月度预算是否有机统一,是否运用多种管理手段分析和揭示经营薄弱环节并提出改善措施。三是全面预算的运行,重点关注预算目标的制定、分解、落实和分析环节。四是成本管理体系,重点关注成本管控体系、成本管理方法、成本改善工作、成本管理信息系统、成本核算是否规范准确等。
5.营运资金管理。主要评估以下两个方面的内容:一是营运资金管理制度体系是否健全、是否保持稳健的经营现金流量、经营现金流量是否能够支持公司正常的生产经营活动。二是资产负债率是否得到合理控制、营运资金风险管控措施是否有效、存货管理效率是否得到提升等。
6.产融结合。主要评估以下两个方面的内容:一是产融结合的方式,重点关注是否运用信托、资产证券化和与银行有关的债务工具对资金进行有效管理,是否运用股票市场、债权市场和期货市场进行投融资。二是产融结合的效果,重点关注综合融资成本率、资产经营效率、有息负债规模和外汇风险管理等方面。
7.财务信息质量管理。主要评估财务会计制度是否完整、报表编制流程是否规范、年度决算工作质量是否得到保证、重大会计事项是否备案以及是否和有关单位进行了及时沟通等。
8.统计管理。主要评估统计人员是否合理配备、是否具备从业资格,统计制度是否合规和完整、统计报表是否及时报送等。
9.财务信息化管理。主要评估以下两个方面的内容:一是财务信息化基础规范建设,重点关注财务代码体系的管理及应用、软硬件运行维护制度、数据备份制度、信息安全保密制度及具体保障措施等。二是财务信息化是否进行系统建设、系统应用效果及管理效益是否得到提升等。
10.税务管理。主要评估以下两个方面的内容:一是税务基础管理工作,重点关注税务档案是否得到妥善保管、税务会计台账管理是否规范。二是税务管理制度,重点关注制度是否完整且有效执行、税务团队专业能力是否得到提升、税务信息是否得到及时沟通、税务风险是否得到有效防范等。
(三)财务管理能力评估工作的组织
在制定财务管理能力评估指标体系的过程中,首先由集团总部根据财务管理的需要,提出指标体系和具体的评价标准下发给各分子公司,然后征求各分子公司的意见,再经过反复讨论后确定方案。这种“自上而下”和“自下而上”相结合的过程,是集团内部对财务管理能力应具备的要求达成共识的过程,也是财务管理能力评估工作的基础。集团财务管理能力评估指标体系一般在年初发布,以指导各分子公司全年的财务管理工作。
年末开展财务管理能力评估工作时,采取各分子公司自评和集团复评相结合的方式:首先由各分子公司按照评估指标体系的要求,认真对照本公司的执行情况,对公司财务管理现状开展全面自评,形成自评报告,提供相关的评估资料,并对资料的真实性、合法性和完整性负责。然后集团总部根据指标评价标准和分子公司完成情况进行复评,并提交评价报告。
(四)财务管理能力评估结果的应用
集团总部财务管理能力评估报告是对各分子公司财务管理能力和水平的综合评估。评估结果既是对各分子公司上年度财务管理能力和水平的综合评价,也为分子公司未来财务管理工作提出了改进和努力的方向,各分子公司对照总部的评估结果,不断完善各项财务制度,建立切实可行的财务管理体系,有效实施财务管理。同时,评估结果也为各分子公司财务管理考评和财务负责人聘任提供重要依据。但任何一种评估体系和方法,必然会面临评估指标体系是否完整、评估标准是否合理、评估结果是否充分体现能力水平等问题,因此,财务管理能力评估指标体系在具体应用的过程中,应当及时关注评估过程中遇到的各类问题,加强与各分子公司的沟通,并及时进行调整和优化,以保证评估工作有序进行。同时,集团总部每年应当根据财务管理的要求,及时对评估指标体系进行调整,以充分发挥评估的导向性,实现评估的预期目标,最终促进集团整体财务管理水平的提升。
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