摘要:
随着全面深化改革以及事业单位转企改制节奏的加快,对于航天军工单位而言,摸索出一套切合自身实际、服务战略发展、融合先进管理思想和方法的预算管理模式已成为建设国际一流大型科研生产联合体的当务之急。笔者认为,构建基于发展战略的全面预算管理模式有助于企业战略目标的落地。
(一)设计基于战略的全面预算管理模式框架
不同的发展战略决定了企业的发展重点和措施。全面预算管理应以发展战略为出发点,借助平衡计分卡和作业管理等手段,将整体发展战略目标和年度科研生产经营目标层层分解、下达于单位内部各责任主体,以预算目标确定、预算编制、执行控制、调整、差异分析及考核为主要内容,通过建立一套完整、科学的数据处理系统,自始至终将各责任主体的科研生产经营目标同本单位整体发展战略目标联系起来,对各责任主体的科研生产经营活动进行全员、全过程的管理,并对实现的业绩进行考核与评价。
(二)优化航天型号的全生命周期预算
在日常工作过程中,全生命周期预算容易出现以下问题:型号经费管理受总经费概算获悉晚等影响,全周期策划意义不大;经费计划环节与进度控制环节脱节;预算管理、型号项目全周期管理自成体系,连同性和...
随着全面深化改革以及事业单位转企改制节奏的加快,对于航天军工单位而言,摸索出一套切合自身实际、服务战略发展、融合先进管理思想和方法的预算管理模式已成为建设国际一流大型科研生产联合体的当务之急。笔者认为,构建基于发展战略的全面预算管理模式有助于企业战略目标的落地。
(一)设计基于战略的全面预算管理模式框架
不同的发展战略决定了企业的发展重点和措施。全面预算管理应以发展战略为出发点,借助平衡计分卡和作业管理等手段,将整体发展战略目标和年度科研生产经营目标层层分解、下达于单位内部各责任主体,以预算目标确定、预算编制、执行控制、调整、差异分析及考核为主要内容,通过建立一套完整、科学的数据处理系统,自始至终将各责任主体的科研生产经营目标同本单位整体发展战略目标联系起来,对各责任主体的科研生产经营活动进行全员、全过程的管理,并对实现的业绩进行考核与评价。
(二)优化航天型号的全生命周期预算
在日常工作过程中,全生命周期预算容易出现以下问题:型号经费管理受总经费概算获悉晚等影响,全周期策划意义不大;经费计划环节与进度控制环节脱节;预算管理、型号项目全周期管理自成体系,连同性和互操性差,无法达成资源和信息共享;全周期预算缺乏闭环跟进,如合同付款积压或遗忘,成本不能及时转化为收入,与年度经营目标脱轨,对战略规划指标的完成不能形成保障等。笔者认为优化航天型号项目的全生命周期预算主要有以下切入点:
1.以型号经费管理的业务目标为抓手,明确单位年度经营目标和预算目标,加强型号目标成本和节余资金的精细化管控,加强同经费管理部门的主动沟通,及早获知型号总盘子。型号经费管理的关注重点由总到分有三个层面:一是型号经费管理过程控制,包括以收定支、计划导向、强度调控、严格支出;二是型号经费管理范围,包括型号、课题(任务令)、合同、拟签订合同计划、年度经费需求、年度预算、月度支出计划、付款申请单、借款申请单、发票、付款单据(凭证)、年度结算、年度经营指标;三是成本归类,科研成本项下分为直接材料、直接人工、其他直接费、管理费,其中其他直接费主要包含外协费、专用费、固定资产折旧、差旅费、会议费、事务费、专家咨询费、设计费、试验费等;四是经费分配,包括收入(分承制合同额)、直接和间接成本、收益、合理结余经费,各项直接成本支出的去向应明细到任务令、阶段。
2.针对计划环节与进度控制环节相脱节的现象,引入具有国防军工特色的航天型号项目管理系统,并将其与全面预算管理系统有效连接,将航天产品全生命周期的管理过程和技术过程结合在一起,运用项目管理和系统工程的思想,对航天型号全生命周期的过程信息进行调控和整合,以实现项目协同方之间的信息共享、相互配合,进而整体优化型号项目的进度、成本、资源。
(三)构建基于战略的全面预算分析评价及考核体系
1.构建全面预算分析评价体系。可以在预算管理信息系统中建立预算分析模块,记录分析过程,制定纠正措施,提出改进建议。预算分析的基本数据应包含本期及累计预算额、实际发生额、差异额、执行率等。预算分析的形式可以汇集文字、表格、线图等形象地进行挖掘分析。分析预算差异时,可以引入因素分析法,将导致差异的原因层层分解至最底层:针对内部因素引起的差异,应多角度查找内部原因;针对宏观环境和突发事件引起的差异,可以结合外部形势的变化及时调整预算。预算分析应遵循以下基本流程:各重点业务预算执行率的披露;各责任部门对异常事项的解释说明;说明事项反馈至预算管理部门;预算管理部门及时归纳、汇总、形成分析报告并上报,及时制定解决科研生产、经营管理中存在的深层次问题的措施。
2.构建全面预算考核体系。全面预算考核管理首先要合理界定考核主体和考核对象,考核对象为企业内部各级预算责任单位和各员工。其次,科学设计预算考核指标体系。预算考核指标要以各预算部门承担的主要预算指标为主,辅以部分全局性的预算指标及关联指标,考核指标应以定量指标为主,附带部分定性指标,各考核指标应具有可控性、可实现性以及明晰性。最后,考核指标的结果应该及时公布,并与部门考核、员工绩效、职位晋升挂钩。