摘要:
随着各大公立医院通过资产划拨、委托管理等方式不断兼并重组不同地区不同等级的专业或综合性医疗机构,规模化发展、集团的组建成为各大综合性三级甲等公立医院发展的重要趋势之一。如何切实发挥医院内部审计的功能、加强风险管控、提高综合管理水平,成为摆在集团化医院内部审计面前亟须研究和解决的课题。笔者结合自身的工作经验,对此加以简要分析并提出应对思路。
(一)医院集团化形势对其内部审计工作的影响
1.审计范围的广度和深度不断扩大。随着医院规模的扩张,医院的组织与管理架构由原来总院本部一级管理体制向总院主体全面控制下的二级甚至三级分支医院多层级管理体制转化;医院运营的地点也由原来的总院本部单一运营向跨地区、多个运营地点转变。医院内部审计工作监督与管控不论是广度上还是深度上均有了较大变化,总院审计部门协调不同发展背景、不同专业、不同地区的各分支医院之间的难度大大增加,这就迫切需要在整个医院集团范围内建立统一规范的审计运作体系。
2.审计导向由财务收支审计向管理审计转变。在实际工作中,目前大多数医院的内部审计主要还停留在财务收支传统审计层面,也就是内部审计机构对各类资金使用情况进行监督检查...
随着各大公立医院通过资产划拨、委托管理等方式不断兼并重组不同地区不同等级的专业或综合性医疗机构,规模化发展、集团的组建成为各大综合性三级甲等公立医院发展的重要趋势之一。如何切实发挥医院内部审计的功能、加强风险管控、提高综合管理水平,成为摆在集团化医院内部审计面前亟须研究和解决的课题。笔者结合自身的工作经验,对此加以简要分析并提出应对思路。
(一)医院集团化形势对其内部审计工作的影响
1.审计范围的广度和深度不断扩大。随着医院规模的扩张,医院的组织与管理架构由原来总院本部一级管理体制向总院主体全面控制下的二级甚至三级分支医院多层级管理体制转化;医院运营的地点也由原来的总院本部单一运营向跨地区、多个运营地点转变。医院内部审计工作监督与管控不论是广度上还是深度上均有了较大变化,总院审计部门协调不同发展背景、不同专业、不同地区的各分支医院之间的难度大大增加,这就迫切需要在整个医院集团范围内建立统一规范的审计运作体系。
2.审计导向由财务收支审计向管理审计转变。在实际工作中,目前大多数医院的内部审计主要还停留在财务收支传统审计层面,也就是内部审计机构对各类资金使用情况进行监督检查。在医院集团化形势下,随着医院规模的扩张,采购数量与金额大幅增长,出现了医疗保险、公费医疗、农村合作医疗、自费结账等不同资金结算系统,整个医院集团运营和内部控制流程更为复杂。这就要求医院审计在依托内部审计资源基础上,树立风险管理理念,由原来的财务收支审计向风险管理导向下的管理审计转变,即由原先对财务数据的审计向整个医院运营流程监控转变,由对具体数据的关注向流程控制关键风险点转变。
3.审计重点由资金审计向经济责任和遵循性审计转变。随着医院总院管控的单位不断增加,为强化内部控制,堵塞内部管理漏洞,医院各分支机构主要负责人经济责任履行情况、各分支机构执行总院各项规章制度的实际情况成为总院内部管控的重点与焦点。因此,除传统的资金审计外,经济责任与遵循性专项审计应成为医院的审计重点。
(二)医院集团化形势下内部审计工作的应对思路
1.完善内部审计体系建设。具体来说:一是要建立全面的审计制度体系。从建章立制入手,按照医院对审计工作的总体要求,根据医院运营的实际状况,在对有关规章制度进行梳理、修订和完善后,建立统一的内部审计制度,并在实践中予以严格执行。二是加大内部审计资源的整合力度。建立内部审计人员全员轮岗的工作机制,有条件的逐步实施二级各分支机构审计部长委派制。三是建立并逐步完善专项业务培训机制,定期组织审计人员内部培训,以提高其整体素质和专业素养。通过以上措施,逐步构建并完善医院集团化后的内部审计体系建设,建立起总院审计部统一调度管理、各分支审计机构协同的工作机制。
2.坚持风险管理和内部控制两个导向。医院集团化后,审计工作量逐步增加,这就要求医院审计工作必须在风险管理与内部控制指引下,经过层层风险评估与辨识,将内部有限的审计资源投放到主要风险点与内部控制薄弱环节上,实现审计由对财务数据单一的稽核监督向对医院运营流程内部控制关键点进行监控的转变。因此,医院内部审计工作应当坚持风险管理与内部控制两个导向,以揭隐患、促管理为工作目标,充分利用现有审计资源,将审计工作重点转移到管理制度和管理行为上,完善内部控制流程,健全风险管理体系,使审计工作逐步成为医院自我约束和制衡机制的重要组成部分,在规范医院内部管理、完善内部控制机制、提高医院运营效益上发挥更大的作用。
3.聚焦三类审计项目。一是切实配合做好上级主管部门下达的经济责任审计任务,扎实开展对医院二级分支机构主要负责人的经济责任审计工作。二是大力推动遵循性审计,按照风险管控与内部控制指引的要求,重点检查总院所属单位执行总院制定的规章制度情况。三是认真做好资金审计,夯实财务基础数据,确保医院资金运作规范和安全。
此外,在审计报告及审计意见出具后,应建立并完善审计追踪机制,明确审计跟踪程序。开展审计立项追踪,着重加强对审计发现问题整改的持续性、系统性和彻底性的关注。同时加大现场审计意见整改力度,督促审计对象在审计现场的第一时间内进行落实整改,提高审计整改的时效性。