财务风险的防控建设源自服务对象的经济特征和管理需求，支撑该防控体系的财务风险管理信息系统应紧密结合它所服务的行业企业特点。高端装备制造产业作为国家战略性新兴产业之一，产供销业务链复杂，其财务风险管理信息系统的构建应基于生产经营业务需求，按照“T-M-C”三维防控模式，以“时间”（Time）、“动因”（Motivation）、“对策”（Countermeasure）为三个维度，从事前梳理识别关键风险点开始，到控制财务风险事件的发生，及至财务危机发生后寻求新的财务支撑，实现动态的风险全过程防控。

一、“T-M-C”模式分析

（一）系统构建基于集团发展各阶段的技术创新需求（T）

首先，持续技术创新是实现高端装备制造集团稳健发展的核心，其根基则是坚实的工业制造基础、充足的人才储备、强大的技术储备。要支撑起这样庞大的集团组织体系持续稳健发展，其财务风险管理信息系统的构建须根据集团所处的不同发展阶段，制定不同的风险识别、控制与应对策略。系统要适应集团短期、中期、长期发展战略的不同变化，明确集团所处发展阶段的核心任务是以技术研究为主、产品开发为主还是产业化为主，直接影响其相应的财务风险防控重点是集中在筹资环节、投资环节还是资金回收环节。

其次，信息化发展缩短了高端装备产品的开发周期，加快了协同采购，降低了制造成本，提高了绿色发展的要求，使得财务风险防控的重点环节从传统的制造环节，前移至研发、采购，后移至销售、储备和售后服务。

第三，财务风险管理信息系统是企业集团日常风险管理信息系统的有机组成部分，其构建设计的整体思路在时间纵轴上依然遵循“事前识别、事中控制、事后应对”的风险管控基本原则。

（二）系统实施前明确目标是支撑集团三种能力的提升（M）

一是快速灵活的资金供给反应能力。从科技进步的发展速度来看，高端装备制造集团面临的经济技术环境复杂多变、产品制造周期长，资金密度大，需根据市场的变化及时调整资金政策，保证资金供给，这就促使集团拓宽融资渠道，降低对外融资的依赖性，提高融资结构的弹性，以避免陷入债务危机。

二是持续健康的研发投入产出能力。高端装备制造集团的生产要素是技术密集型的，而持续健康的技术发展需要科学的研发投入。因此，事前对研究开发项目投入进行可行性论证，事中对研究开发项目经费使用进行跟踪，事后对研究开发成果进行计量和产业转化评估，是提高研发投入产出效率的保证。

（三）系统设计以“收紧决策权，增强执行力”为主线（C）

系统设计要按照财务风险综合治理的策略，通过产权管理，以财务集约化管理信息系统为载体进行总体财务风险防控，调整优化各级财务机构的职能界面，要规范集团总体财务管理流程，同时明晰各层级单位财务相关业务流程的关键环节和在集团管理链条上的工作定位。

集团总部是决策者和资源调控中心，侧重管理全局、系统处理战略事项，主要负责统一制定集团内部政策标准、统一配置和调整集团资源、集约管理集团资金和资本、统一组织防控财务风险的体系建设等工作。直接二级成员企业定位于集团内部的管理责任主体，侧重于组织下级单位执行政策、分解指标、实施协调，对权限内的重大财务事项进行集中审核，对重要财务信息履行控制和监督的职能。各基层成员企业是集团运行的基础单元，侧重于对生产、经营的业务前端履行财务监控职能，按照集团统一的政策标准和直接上级单位的实施细则进行日常核算和会计审核，完成本级单位预算指标，对本级单位的基建、资产、成本等相关财务会计基础工作进行管理。

二、系统设计步骤

首先，完成业务调研和资料收集，建立集团的风险识别模板。对集团组织架构、部门职责、现有财务规章制度、近两年经审计的财务报表、专项审计报告、清产核资报告、纳税评估报告、管理建议书、业务流程、现有的信息系统等资料进行收集、梳理、分析，重点是目前急需偿还的债务、近期的投融资方案。

其次，完成财务风险信息库和案例库。以财政部发布的《企业内部控制应用指引》为基础，借鉴其他集团公司的财务风险防控经验，结合自身经营业务和财务管理特点，从外部环境、财务职能和生产经营业务流程三个方面对财务风险进行详细分类、初步识别与分析，其中特别关注资金、研发、采购、售后服务方面的风险点，形成集团财务风险信息库，初步设计财务风险的应对措施、监控体系。同时对集团以往的财务风险案例进行梳理，并结合同行业其他企业风险案例，形成集团财务风险案例库，包括本期案例、行业内案例和行业外案例，并且向分、子公司下发财务风险调研问卷，通过对调研结果的分析，有效支持对财务风险评估等级的判断。

再次，在前期工作的基础上，按照短期、中期、长期目标划分，建立适合集团实际的财务风险预警指标体系。参照集团财务风险管理框架要求，借鉴同行业其他公司的财务风险预警指标体系，结合集团经济活动分析体系及相关指标获得的难易程度，组织各层级单位的财务人员，有针对性地从财务风险信息表中选择预警指标，并对指标的计算方法、预警阀值等进行详细讨论，尤其注意区分集团内部不同产业板块的偿债能力、盈利能力指标，测算其各自对集团的影响比重。

第四步，将财务风险预警体系植入集团ERP信息系统，其中包括财务风险指标预警系统（含指标值上传、预警结果查询等）、财务风险信息库系统索引和查询、财务风险案例库索引和查询等。在量化预警的同时，还需重点融入品牌、商标、技术许可等未能量化因素可能出现的紧急情况报告路径。财务预警功能植入ERP系统后，与集团各层级单位应用的SAP功能模块同步建立运维关系，按照制造业务的不同板块、基层单位的管理层级与内控基础，由集团总部统一制定不同的风险事项报告频率、常规报告流程、紧急报告流程。

最后，制定财务风险预警和应急管理办法，搭建集团财务规章制度框架，并嵌入系统模块，便于日常稽核与审计对照，同时由集团总部组织各分、子公司监察审计人员，对制度的有效执行情况实施例行互查、抽查，实时更新案例库，优化完善制度流程。

系统的应用还需针对集团ERP系统的流程执行情况，建立财务稽核规则库，开发在线稽核功能模块，对重要经济事项和重点业务环节特别是融资结构、供应链流转、研发支出、股权投资、无形资产、薪酬福利等与高端装备制造集团核心竞争力有关的事项和环节，实施财务在线稽核，以实现风险在线监控并及时发现、纠正，从根源上满足生产经营业务的财务需求。

责任编辑 李卓