时间:2021-01-06 作者:杜美杰 任鹏 刘凯
(作者单位:北京语言大学国际商学院 北京神州明灯教育科技有限公司 国际数据管理协会中国分会
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摘要:
财务管理是企业管理的中心环节,也是国有资产监督管理的核心内容。加强对企业财务的监督管理既是出资人的基本职责,也是促进企业强化科学管理、实现国有资本保值增值的有效手段。目前,国资委逐步形成了会计监管、审计监督和综合评价三种监管手段相结合的出资人财务监管体系,其监管内容涉及了出资人权利及所出资企业财务管理等多个环节。财务监管信息化建设是国资监管的重要基础性工作。财务监管数据是各级领导、部门决策分析的重要依据,是国资监管中规划管理、业绩考核、改制重组、产权转让等工作的主要数据来源。推进财务监管信息化建设,加强财务监管数据的处理,提高数据的及时性、准确性及分析的有效性,是实现国资监管的重要手段。《2006-2020年国家信息化发展战略》中,国资监管信息化被列为国家信息化的一项重要内容。2007年,国资委下发了《关于加强国资监管信息化工作的指导意见》,要求进一步推动国资监管信息化工作。2014年8月,为提高中央企业财务信息化水平,推动实施财政部企业会计准则通用分类标准,实现企业财务决算报告标准化,促进财务信息应用,提升监管工作效率,国资委和财政部联合发布了《国资委财务监管报表XBRL扩展分类标准》(以下简称国资委...
财务管理是企业管理的中心环节,也是国有资产监督管理的核心内容。加强对企业财务的监督管理既是出资人的基本职责,也是促进企业强化科学管理、实现国有资本保值增值的有效手段。目前,国资委逐步形成了会计监管、审计监督和综合评价三种监管手段相结合的出资人财务监管体系,其监管内容涉及了出资人权利及所出资企业财务管理等多个环节。财务监管信息化建设是国资监管的重要基础性工作。财务监管数据是各级领导、部门决策分析的重要依据,是国资监管中规划管理、业绩考核、改制重组、产权转让等工作的主要数据来源。推进财务监管信息化建设,加强财务监管数据的处理,提高数据的及时性、准确性及分析的有效性,是实现国资监管的重要手段。《2006-2020年国家信息化发展战略》中,国资监管信息化被列为国家信息化的一项重要内容。2007年,国资委下发了《关于加强国资监管信息化工作的指导意见》,要求进一步推动国资监管信息化工作。2014年8月,为提高中央企业财务信息化水平,推动实施财政部企业会计准则通用分类标准,实现企业财务决算报告标准化,促进财务信息应用,提升监管工作效率,国资委和财政部联合发布了《国资委财务监管报表XBRL扩展分类标准》(以下简称国资委监管扩展分类标准),并从2014年开始在部分中央企业试点实施,鼓励非试点中央企业和地方国有企业积极参与。本文将重点探讨国资委财务监管报表对XBRL通用分类标准的扩展和应用。
一、国资委监管扩展分类标准的扩展思路
通用分类标准是符合企业会计准则和XBRL技术规范系列国家标准的XBRL格式财务报告标准,是企业编制XBRL格式财务报告的基础。行业扩展分类标准是通用分类标准在具体行业财务报告领域的扩展,包含行业特殊元素和扩展链接角色,与通用分类标准共同服务于企业财务报告。国资委监管扩展分类标准是通用分类标准在企业国资监管领域的扩展分类标准,其架构设计不仅考虑了与通用分类标准的关系,还考虑了与行业扩展分类标准的关系。对于通用分类标准和行业扩展分类标准中已有的概念,国资委监管扩展分类标准不再重复定义元素,而是直接引用;对于财务监管报表中特有、通用分类标准和行业扩展分类标准中未定义的概念,国资委监管扩展分类标准则重新定义,并建立文件夹单独存放,以满足国资委对企业的监管要求。但对于基于通用分类标准的其他监管扩展分类标准,如银行监管报表扩展分类标准,国资委监管扩展分类标准则与之并列,未进行相互引用。通用分类标准、行业扩展分类标准、国资委监管扩展分类标准和银行监管扩展分类标准之间的关系如图1所示。
二、国资委监管扩展分类标准的基本架构
国资委监管扩展分类标准通过绝对路径引用了通用分类标准和行业扩展分类标准的核心模式文件,国资委监管扩展分类标准文件包中仅包含其本身的核心模式文件和其定义的链接库。
在链接库构成上,国资委监管扩展分类标准使用了列报链接库、定义链接库、计算链接库、标签链接库和公式链接库,未使用参考链接库。国资委扩展分类标准中所包含的各类链接库的使用方法与通用分类标准一致。
为便于使用者准确辨认国资委监管扩展分类标准所定义的元素、类型和关系,该分类标准中包含了11种命名空间。其中,用于定位和辨识该扩展分类标准扩展内容的,以代表国资委的“sasac”为前缀;由于该扩展分类标准是通用分类标准的扩展,通用分类标准又是国际财务报告分类标准的扩展,同时该扩展分类标准还引用了银行业扩展分类标准的核心模式文件,因此,还包含了分别以“cas”、“ifrs”和“bnk”为前缀的命名空间;此外,该扩展分类标准重新定义了反映行业特有的财务报告共性的元素,并将其置于各行业的核心模式文件中,分别以“agr”、“mng”、“ban”、“ins”、“scu”、“re”和“cp”为前缀。
国资委监管扩展分类标准与此前开发的基于通用分类标准的行业或监管扩展分类标准有两处明显不同:一是在通用分类标准已有数据类型的基础上扩展了适用于国资委财务监管报表的特殊的数据类型,共70种、102个,sci是扩展数据类型文件夹;二是同时使用维度和元组两种建模技术,其中,使用的维度为明确维度(Explicit dimension)且均为封闭维度(即包含既定的内容,如定义的域成员元素,报表编制者不能对其进行修改),设置的元组(Tuple)主要是便于报表编制者在不扩展现有的国资委监管扩展分类标准的前提下,在实例文档中增加对应浮动行项目。
三、国资委监管扩展分类标准的统计数据
为了深入研究通用分类标准在国资委监管财务报表中的扩展情况,本文自行开发了分类标准比较软件,对通用分类标准和国资委监管扩展分类标准进行了系统对比。为展示监管扩展分类标准的扩展特点,此处同时列入银行监管扩展分类标准的统计数据,以资对比,具体内容如表1所示。
国资委扩展分类标准中的元素总数为3781个,其中引用通用分类标准及行业扩展分类标准元素1256个,新定义的扩展元素2525个,扩展比例为67%(此处数据引自国资委和财政部联合发布的《国资委财务监管报表XBRL扩展分类标准》,与表1数据略有差异,由于篇幅原因,本文不再赘述)。
四、XBRL分类标准在国资委财务监管中的应用及展望
2014年国资委选定了13家中央企业作为实施国资委监管扩展分类标准首批试点单位。实施主体为集团合并层面和所属上市公司,鼓励有条件的试点企业探索全级次实施,鼓励非试点中央企业和地方国有企业积极参与实施。这些试点企业须在2014年12月31日前按照国资委监管扩展分类标准报送2013年度XBRL格式企业财务决算报告实例文档,包括财务决算报表(含会计主附表、财务情况表)、会计报表附注、财务决算专项说明、财务情况说明书等。
财务监管是国资监管的核心内容,出资人要真正实现管人、管事、管资产三者的有机结合,财务监管信息化建设是提高国资监管水平的重要手段。在传统监管活动中,存在两个致命的弱点:一是监管不及时,二是信息不对称。通过构建国资监管系统的统一技术平台,借助标准化的XBRL数据和业务操作流程,将有机地实现国有资产日常管理的资金流、物流和信息流的三流合一,将有效增强监管工作的过程管理和控制力,实现对国有企业经济运行的实时、动态监管,并有效地消除国有资产监管中信息不对称的问题,实现监管者、经营管理者和决策者的信息共享,推进电子政务,提高行政效率。同时,企业也可借助财务监管信息化平台和XBRL标准化数据,缩短集团内部的管理链条,实现精细化、扁平化管理,实现企业资源的集中管理、实时管控和业务协同,进而提高管理效率,提升企业管理水平,最终实现内部的深度财务监控。
[本文得到教育部人文社会科学研究规划基金项目“XBRL统一报告研究:基于本体论视角”(11YJA630012)、中央高校基本科研业务专项资金北京语言大学科研项目“XBRL技术规范的语义形式化”(13YBG49)和科研项目(14YJ030007、09JBT013)、北京语言大学中青年学术骨干支持计划的资助1
责任编辑 李斐然
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