时间:2021-01-06 作者:金迪 鞠秋萍 朱月 (作者单位:南京大学会计学系)
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摘要:
一、引言
詹姆斯·格雷克(James Gleick)在著作《信息简史》(The Information:A History,a Theory,a Flood)中写道:“处于所有生物核心的不是火,不是热气,也不是所谓的‘生命火花’,而是信息、字词以及指令……如果你想了解生命,就别去研究那些生机勃勃、动来动去的原生质了,从信息技术的角度想想吧。”信息已成为定义现代社会的特征,也成为理解这个时代的关键。企业同样具有生命特征,因此笔者认为对其进行研究也应当建立在信息化的基础之上。
伴随着市场体制逐步完善,企业信息化的全面推进,企业组织机能与机制必然发生变革,而企业绩效评价制度的重塑,无疑是企业组织变革的重要内容。因此,在企业全面深化信息化实践背景下,需要对企业发展内在所需的绩效评价问题作出专门研究,为企业与时俱进强化经营提供理论与方法、技术指导。
在信息化背景下,人、财、物在同一个信息平台得到反映,资金流、实体流、信息流实现了三流合一,则企业映射到信息平台上形成了一个与实体企业同构的“企业信息影像界面”。企业除了具有实体的客观存在以外,还具有信息的客观存在。企业绩效信息是对企业绩效本身的反映,两者都是客观存在,但是企业绩效本...
一、引言
詹姆斯·格雷克(James Gleick)在著作《信息简史》(The Information:A History,a Theory,a Flood)中写道:“处于所有生物核心的不是火,不是热气,也不是所谓的‘生命火花’,而是信息、字词以及指令……如果你想了解生命,就别去研究那些生机勃勃、动来动去的原生质了,从信息技术的角度想想吧。”信息已成为定义现代社会的特征,也成为理解这个时代的关键。企业同样具有生命特征,因此笔者认为对其进行研究也应当建立在信息化的基础之上。
伴随着市场体制逐步完善,企业信息化的全面推进,企业组织机能与机制必然发生变革,而企业绩效评价制度的重塑,无疑是企业组织变革的重要内容。因此,在企业全面深化信息化实践背景下,需要对企业发展内在所需的绩效评价问题作出专门研究,为企业与时俱进强化经营提供理论与方法、技术指导。
在信息化背景下,人、财、物在同一个信息平台得到反映,资金流、实体流、信息流实现了三流合一,则企业映射到信息平台上形成了一个与实体企业同构的“企业信息影像界面”。企业除了具有实体的客观存在以外,还具有信息的客观存在。企业绩效信息是对企业绩效本身的反映,两者都是客观存在,但是企业绩效本身未经描述,无法衡量,只有通过企业绩效的信息才能计量和监测企业绩效,进而进行绩效评价。企业绩效评价应当回归到企业绩效的本质。这时,通过信息对企业进行绩效评价是在同质的系统下进行的。这是信息化时代绩效评价不可忽视的前提。
通常对企业绩效评价采用主成分分析、因子分析、模糊综合评价、数据包络分析、人工神经网络等各种方法。综合指数也是企业绩效评价一个很好的手段。但是常规的指数和其他各种方法不能很好地体现企业发展的共性,不足以揭露企业绩效的本质。因此,在信息化的推动下,基于信息对价值的表达能力的提高,为了还原企业绩效评价的本质,笔者拟利用企业绩效指数来反映企业价值创造的能力和可持续性。
二、基于熵理论与耗散结构理论的企业系统
企业是一个复杂系统,企业运行在社会系统、经济系统中,与外界有物质、能量和信息的交换,并且其内部体现了多层次、多功能的结构。企业系统是具有非平衡和混沌性的动态系统,其内部各种因素之间交互作用,并且同复杂环境交互作用。复杂性是企业运营管理与组织决策中的本质性问题,企业本身和所处环境的复杂性使得企业发展充满不确定性。但是贝塔朗菲(Bertalanffy)在一般系统论中提出系统具有整体性、有序性和目的性,并且强化了有序性的观念。因此,企业作为系统,同样具有有序性。开放系统是一般系统论中最重要的基本概念,开放系统与外界环境之间进行物质、能量或信息的交换。如果通过系统思想来观察现实世界,几乎一切系统都是开放系统。企业系统也是一个开放系统。伊里亚·普里戈金(I1ya Prigogine)创立的耗散结构理论认为任何一个远离平衡态的非线性的开放系统,都能通过与外界交换物质和能量,给系统带来负熵流;通过熵的涨落,系统可以从无序状态转变为一种在时间、空间和功能方面有序的状态,即形成耗散结构。简单说,从系统外界输入“负熵”来抵消系统的熵值增长,从而维持和推动系统的有序化,即“负熵”是推动“耗散结构”生存与发展的动力源。
企业是一个系统,由人、财、物、信息等要素在一定目标下组成,其主要活动是供、产、销。企业系统的生存和发展实质上是一个不断与外界环境交换物质、能量从而保持系统有序,并由低级有序向高级有序演变的过程,所以可以认为企业系统就是一个耗散结构。系统的有序程度决定了系统的能力和持久性。企业各要素在系统内互相协调,指向同一目标。企业的目标就是实现价值最大化,企业价值的最大化就是企业系统的最大有序化。企业系统稳定与否,取决于各要素协调实现目标的程度。
企业熵流包括正熵流和负熵流。企业的正熵流生成于企业的内部矛盾之中,正熵的存在是企业系统不稳定的源泉,正熵的不断增加势必会降低企业绩效。在企业运营的过程中,生成正熵的因素可能有很多,是不可避免的。企业负熵是抵消正熵给企业带来的不稳定性,从而维持企业的有序性和持续价值创造。在企业的经营管理中,正熵的生成在某种程度上是带有自发性的;但企业负熵的产生却并不是自发的。任佩瑜(2001年)提出了管理熵和管理耗散结构理论,她认为管理熵度量的是企业的物质、信息和能量交换效率及相应的有序化程度,但是在组织结构中存在管理效率递减规律,即在相对封闭的组织运动过程中,任何一种管理的组织、制度、政策方法等,其有效能量会逐渐减少,而无效能量会不断增加。因此,企业系统的复杂性、非线性以及环境的复杂性,使得企业演化中容易变得不确定和混沌,需要通过提高与外界环境进行物质、能量交换的能力以产生企业负熵,保证企业有序化。管理组织就是在这种熵增熵减的共同作用下,螺旋式发展。
因此,我们认为有效的管理是一种负熵。负熵的概念于1944年由量子力学的奠基人薛定锷(E.Schrodinger)在《生命是什么》一书中阐明。薛定锷把生命系统作为与外界环境存在着物质、能量和信息交换的开放系统来研究信息在生命系统宏观状态变化中的作用时,发现了与熵增相反的演化过程即熵减过程,并描述这种现象为负熵。熵,反映的是体系的混乱程度,而负熵,反映的是体系的有序程度。企业要想通过生成负熵来增强企业的有序度,则必须依赖于有效的管理行为。企业负熵不仅衡量一个企业系统的有序性,也代表了企业持续稳定创造价值的能力。所以,我们采用负熵来衡量企业系统的有序程度,亦即衡量企业运营的最终呈现——企业绩效。
企业熵流包括正熵流和负熵流,有如下关系:
dS=deS+diS
deS为企业正熵,dS为企业负熵,正熵与负熵共同作用下得到的就是企业总熵dS。总熵值代表的是企业的无序程度,值越大则越无序,值越小则越有序。如果正熵流大于负熵流,则总熵流大于0;如果正熵流小于负熵流,则总熵流小于0。由于企业并非是完全有序的,因此,企业总熵大于0。
我们定义,企业绩效指数
三、企业绩效评价指标体系在信息化背景下,企业“信息影像界面”综合反映着企业资源与能力的数量与质量、范围与规模、组织与结构、过程与结果。依此要求,企业资源与能力成为研究企业绩效评价的起点和终点。不断扩大企业拥有与控制资源的规模并优化结构,是企业绩效评价的主要目的。而企业能力则是实现这一目的的基本手段。从而形成了评价企业绩效基本立足点——拥有与控制资源的规模与结构,即效能;保障企业绩效的基本手段——企业资源的有效利用过程,即效用;反映企业有效利用资源的能力和流量的质量与速度,即效率;企业运营的有效成果,即效果;企业运营持续改善的进展与水平,即效益。从而,基础、手段(过程)、速度、结果、效益构成了企业绩效评价五个基本面,在基本概念上我们分别用效能、效用、效率、效果、效益予以概括,为建立企业绩效实时评价体系提供了简明实用的基本框架,便于搭建企业绩效评价指标体系和设计相应的评价方法。因效能、效用、效率、效果、效益这五个英文单词都是E开头,故我们把此评价体系简称为企业绩效评价5E模型。5E模型描述了企业运营的全过程,因此,可以利用5E模型的五个维度选取合适的指标求取熵值来进行企业绩效评价。
笔者根据效能、效用、效率、效果、效益的内涵和影响因素识别,从人、财、物三个维度进行具体指标的选取。指标选取如表1所示,其所选取的指标是开放性的、可替换的。不同的企业可以选取不同的指标以契合企业本身经营管理的特点,在实际应用当中,也可以通过不断模拟测算对指标进行调整,以期反映企业的真实绩效。
四、基于负熵的企业绩效指数的计量
由前文,笔者定义企业绩效指数为如下等式:
由于每个E都划分了人、财、物三个维度,每个维度都有相对应的指标,因此,给予人、财、物三个指标各1/3的权重,加权平均后分别得到每个E相对应的加权熵值。由此可以求出效能熵值、效用熵值、效率熵值、效果熵值、效益熵值。然后采用层次分析法(AHP)计算企业的熵值,具体方法如下。
令效能熵值、效用熵值、效率熵值、效果熵值、效益熵值分别为ei,i=1,2,3,4,5。则构造指标水平矩阵A如下:
其中,ai=ei。
通常,采用专家打分法确定矩阵B中的元素bij。专家组对5E按其相对重要程度进行评分,将企业5E按重要程度排序,bij的值为该E的重要程度排序对应值。
最后,构造5E的权重矩阵C。设ci为矩阵A中第i个因素的权重,所构造的权重矩阵为:
ci为矩阵B中5E的相对重要程度评分所得值除以所有元素的得分值总和。
故,企业总熵的值S=A·B·C。则企业绩效指数
五、企业绩效指数的现实意义
如上所构建得到的企业绩效指数通过企业的有序化程度反映企业的绩效。由于企业熵是企业无序程度的反映,熵值越大说明企业越无序,而我们需要的应当是更为直观、更为贴合一般习惯的指数,因此,我们采用倒数的形式将企业系统无序化的程度转为对企业有序化的衡量。通过倒数的手段,我们得到的企业绩效指数衡量了企业的有序化程度,企业绩效指数越大,说明企业内部越是有序化。企业越是有序化、越是稳定,说明企业持续进行价值创造的能力越强,即企业的绩效越好。
通过利用熵理论针对企业系统有序化程度进行构建的企业绩效指数与一般意义的企业绩效指数具有本质区别。一般意义的指数,是将其指标进行标准化、一致化以后对其数值大小进行比较从而得出优劣,其实质就是指标数值大小的比较,不具有超越个体的共性存在。而基于企业熵的企业绩效指数考虑了系统的特性,从系统的视角切入,利用系统的有序无序衡量企业的发展状态,准确表达了企业价值创造的能力和持续进行价值创造的能力,使得企业绩效评价重新回归到企业的本质。
基于此,我们有理由相信这样一个融入企业系统的企业绩效指数,必将使企业绩效与战略实现、风险管理、动态激励、持续改善等有机整合成一体,使企业拥有日益强大的自我评估与健康发展能力,实现可持续的价值创造。
责任编辑 周愈博
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