时间:2021-01-06 作者:廖春晖 (作者单位:广西北部湾银行)
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摘要:
一、要塞式资产负债表的由来、构成要素、作用
要塞是一个军事术语,特指构筑了永久堡垒工事,准备长期坚守的军事重地。首个把要塞与资产负债表联系起来的人是美国第一银行前货币政策分析师理查德·弗雷德里克斯。使要塞式资产负债表声名远扬的人是美国第一银行首席执行官、摩根大通掌门人杰米·戴蒙。要塞式资产负债表的构成要素见表1。
按照上述理念、原则、支柱建立起来的资产负债表,秉承“慎”者为王,以战略性眼光理性分析每一个发展机会,敏锐感知风险,保守估计盈利,拥有充足的资本、强大的拨备、大量高质量抗压性强的资产,着眼长远利益,为未来做好准备,一步步创造价值。要塞式资产负债表同城堡一样兼顾坚固性防御和战略性进攻的特点,当面临困难的经济形势时,这种加强型资产负债表更能承受借贷者违约以及资产缩水形成的损失,使公司依然保持很好的财务状况,继续促进各项业务发展并能更好地服务于顾客;当机会出现的时候,具备主动出击、抓住每一个发展机会的能力;当经济周期从复苏走向繁荣时,拥有这种要塞式资产负债表的一方就会有强大的力量去击败那些还在恢复中的对手。
二、城商行建立要塞式资产负债表的必要性分析
(一)建立...
一、要塞式资产负债表的由来、构成要素、作用
要塞是一个军事术语,特指构筑了永久堡垒工事,准备长期坚守的军事重地。首个把要塞与资产负债表联系起来的人是美国第一银行前货币政策分析师理查德·弗雷德里克斯。使要塞式资产负债表声名远扬的人是美国第一银行首席执行官、摩根大通掌门人杰米·戴蒙。要塞式资产负债表的构成要素见表1。
按照上述理念、原则、支柱建立起来的资产负债表,秉承“慎”者为王,以战略性眼光理性分析每一个发展机会,敏锐感知风险,保守估计盈利,拥有充足的资本、强大的拨备、大量高质量抗压性强的资产,着眼长远利益,为未来做好准备,一步步创造价值。要塞式资产负债表同城堡一样兼顾坚固性防御和战略性进攻的特点,当面临困难的经济形势时,这种加强型资产负债表更能承受借贷者违约以及资产缩水形成的损失,使公司依然保持很好的财务状况,继续促进各项业务发展并能更好地服务于顾客;当机会出现的时候,具备主动出击、抓住每一个发展机会的能力;当经济周期从复苏走向繁荣时,拥有这种要塞式资产负债表的一方就会有强大的力量去击败那些还在恢复中的对手。
二、城商行建立要塞式资产负债表的必要性分析
(一)建立要塞式资产负债表,增强防御能力,预防“三期叠加”局面下的各种威胁
当前,我国经济面临增长速度换档期、结构调整阵痛期、前期刺激政策消化期“三期叠加”的复杂局面,宏观经济下行压力增大,部分地区实体经济运行风险有所暴露并呈现向金融领域传导的态势。城商行区域化特征明显,受区域经济变化影响比较大,不良贷款额以及不良贷款率双升势头明显。城商行一些重点领域信用风险防控压力增大,例如钢贸、电解铝、煤炭、光伏产业以及其他产能过剩行业的信用违约风险;地方政府投融资平台债务近三年集中到期的风险;同业代付、委托同业投资、代理转贴现、银行承兑汇票等业务前几年扩张过快的风险。面对复杂的内外部环境,城商行应转变策略,风险预防在先、发现在早、处置在小,主动调整资产负债结构,逐步收缩高风险业务,保守估计盈利,多计提拨备,增强资产负债表。
(二)建立要塞式资产负债表,主动应对利率市场化改革的挑战
根据国际成功的利率市场化实践经验,市场价格形成过程中,银行业存贷利差普遍收窄,需进行收入结构、资产负债结构、风控文化和定价能力等诸多方面调整。利率市场化、存款保险制度对城商行的影响比较大、比较直接。城商行建立要塞式资产负债表,形成坚固性防御能力和战略性进攻能力,则有助于应对利率市场化挑战。
(三)建立要塞式资产负债表,直面新金融业态的竞争
互联网金融等新金融业态给城商行风险治理以及业务竞争带来新挑战,城商行要始终坚持要塞式资产负债表理念,把握好其基本原则,立足战略定位,有所不为而有所为,理性分析每一个发展机会,趋利避害,直面竞争,不断提升对客户服务水平,才能在竞争中提高市场份额,避免战略风险。
三、城商行建立要塞式资产负债表的建议
(一)落实“战略要准、治理要实、导向要对、步伐要稳”,加快改革转型
建立要塞式资产负债表要以“慎”为主,理性选择业务的扩展机会,坚持保守的会计准则,对资产负债表采取保守性财务计算方法,甚至需要放弃一些短期利益,以谋求更大、更长远利益。这需要城商行明晰战略定位,全面提升公司治理、业务治理和风险治理能力。
中国银监会主席尚福林在2014年城商行年会上指出城商行要按照“战略要准、治理要实、导向要对、步伐要稳”的要求加快改革转型。“战略要准、治理要实、导向要对、步伐要稳”,就是要求城商行坚守“服务区域经济、服务小微企业、服务社区居民”定位,全面提升公司治理、业务治理和风险治理能力,树立正确的绩效考核导向,引导结合服务区域的经济特点,做深做精做细目标市场,找准错位竞争,实现转方式、优结构、降风险、谋发展。
城商行转型发展的步伐要稳,不要再走“规模冲动、速度冲动”的老路,要善于抓住在长期内能增加公司价值的增长机会;要舍得放弃虽能很快壮大规模、短期内盈利,但长期内会破坏公司原有价值的增长机会。这需要城商行把要塞式资产负债表“提高警惕,随时做好准备,任何一种投资产品,不管现在有多好,它都有可能最终转变为次级品”的理念融入到银行公司治理、业务治理和风险治理的文化当中,找准当地经济特点,发挥优势,在这些领域做深做细,大量发展高质量抗压性资产,成为领域的领军企业;逐步退出不符合战略定位、不具有竞争优势,特别是高风险的业务领域,坚持有所不为而有所为,先做减法再做加法,优化资产负债结构,提高抗压性资产比重,从而防范战略风险,避免一些高风险业务的扩展,避免一些重大风险损失。
(二)资产拨备计提方法由“已发生损失模型”转变为“预期损失模型”,建立覆盖金融资产、非金融资产、表外业务的全面拨备体系,并列入战略规划
商业银行资产准备金包括资产减值准备和一般风险准备。资产减值准备俗称拨备,根据企业会计准则计提,在当期损益中列支,用于弥补资产预期损失。一般风险准备是在税后净利润中计提,弥补尚未识别损失的准备金。一般风险准备为核心一级资本的构成部分。
现行金融工具会计准则对金融资产信用损失的确认模型采用已发生损失模型。该模型有两个重要特点,一是依据发生减值的证据进行减值测试,计提减值准备,减值计提时点具有滞后性;二是在预测未来可收回现金流量时,仅考虑已发生的损失,不考虑未来损失。该模型被普遍认为会产生顺周期效应:当经济变坏的时候要确认大量坏账;当经济好的时候坏账很小。金融资产减值模型改革的方向是贴近现行巴塞尔协议金融监管中所考虑的模型,即不仅要考虑已发生损失,还要考虑预期风险,称之为“预期损失模型”。预期损失模型是现在没有发生任何症状表明发生坏账了,但是从以往的经验或现在情况推估,预期今后经济变坏会发生损失,现在就要把坏账预计进来。
要塞式资产负债表两大支柱之一就是具有强大的拨备,建立坚固的防御。目前大多数城商行仅对贷款业务计提拨备,对非金融资产、表外业务还没有计提足够拨备,因此,应建立覆盖金融资产、非金融资产、表外业务的全面拨备体系,在战略规划中明确规划每年的拨备计提目标。
(三)构建以资本约束为核心的城商行资本管理体系,提高资本保有量,优化资本配置水平
拥有充足的资本,具备主动出击的能力,以提高资本率和抓住每一个发展机会,这是要塞式资产负债表信奉的基本原则之一。城商行实施《商业银行资本管理办法(试行)》,资本约束进一步增强,对资本管理能力和资本充足率管理能力提出了更高要求。为积极应对资本约束,取得保持资本充足率和业务发展之间的平衡,城商行要结合自身实际,构建以资本约束为核心的资本管理体系,搭建起一整套相对完整的资本管理框架体系,引入资本占用分析机制,引入经济资本计量与配置模型,建设资本管理IT系统,促进资本管理在业务经营、风险管理与财务管理等多个层面的应用,对资本规模大、资本消耗高的业务模式进行压缩和调整,探索出一条依托自身特点和优势,差异化发展低资本消耗业务的路径,通过加快战略转型实现资本充足率与资产盈利性的“双赢”。同时,要做好资本外源性与内生性资本补充规划,建立完善的资本补充机制。
(四)全面强化城商行风险管理机制建设
要塞式资产负债表的理念、基本原则要落实到位,需要对数字缜密分析,对风险敏锐感知,要密切关注表面状况的风险,也要警惕暗藏在表面下的潜在风险。所以城商行风险管理机制建设应以防为主,不断提高风险预警和识别能力,不但对目前风险和未来风险能准确识别,而且能知道这些风险会在将来如何影响资产负债表的稳定,以提前做好应对准备,全面提升风险应对的敏感性,增强风险管控的针对性。这需要加强风险防控基础设施建设,建立完备的IT系统,详细记录每一笔业务,保证公司内部信息共享畅通无阻。
责任编辑 李斐然
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