摘要:
(一)国有企业财务风险预警机制的建立
1.明确财务风险预警机制的归口管理部门,财务审计部门或其他相关部门均可,经办人员可以是从事企业日常预算管理、核算或统计等的相关业务人员,无须专设部门和人员。财务负责人作为财务风险预警机制的第一负责人。
2.相关财务人员重新梳理已有的财务数据,结合以往预算执行情况和年度考核情况,通过敏感性分析测算对企业财务数据比较敏感的指标和项目,确立一套跟踪监控的指标体系。同时,建立一套跟踪监控表格,为预测预警提供依据,如期间费用预警监控表,可以按月跟踪,也可以按项目周期跟踪。定期测算成本费用完成率,探索设定预警级别和不同预警值。
3.在前期实践的基础上归纳总结,制定企业财务风险预警管理办法,对管理部门的人员职责、预警管理的原则、预警方式方法、汇报、整改、奖惩等方面做出明确规定。通过制度化流程化推动财务风险预警机制的有效实施。
(二)X企业建立财务风险预警机制的做法
某国有企业X以商业贸易为主,建立了全面预算管理体系,年度考核指标是利润实现1000万元、成本费用控制率100%、库销比小于3、坏账率小于5%等指标,已经连续经营3年以上。
X企业经理层在...
(一)国有企业财务风险预警机制的建立
1.明确财务风险预警机制的归口管理部门,财务审计部门或其他相关部门均可,经办人员可以是从事企业日常预算管理、核算或统计等的相关业务人员,无须专设部门和人员。财务负责人作为财务风险预警机制的第一负责人。
2.相关财务人员重新梳理已有的财务数据,结合以往预算执行情况和年度考核情况,通过敏感性分析测算对企业财务数据比较敏感的指标和项目,确立一套跟踪监控的指标体系。同时,建立一套跟踪监控表格,为预测预警提供依据,如期间费用预警监控表,可以按月跟踪,也可以按项目周期跟踪。定期测算成本费用完成率,探索设定预警级别和不同预警值。
3.在前期实践的基础上归纳总结,制定企业财务风险预警管理办法,对管理部门的人员职责、预警管理的原则、预警方式方法、汇报、整改、奖惩等方面做出明确规定。通过制度化流程化推动财务风险预警机制的有效实施。
(二)X企业建立财务风险预警机制的做法
某国有企业X以商业贸易为主,建立了全面预算管理体系,年度考核指标是利润实现1000万元、成本费用控制率100%、库销比小于3、坏账率小于5%等指标,已经连续经营3年以上。
X企业经理层在办公会中一致同意由财务审计部作为财务风险预警归口管理部门,负责建立并管理财务风险预警机制,并由企业总会计师担任第一负责人,便于推动财务预警机制的建立和实施,也便于统筹考核财务审计工作内容和工作量。X企业财务审计部接到工作安排后,指定预算室具体负责财务风险预警工作。
预算室结合工作量和工作内容安排工作,预算分析岗人员根据以往预算执行情况和考核指标完成情况,分析和测算企业财务数据中对考核指标比较敏感的财务指标,统计分析岗人员根据企业历史财务数据分析企业财务风险主要集中区域。结论是:企业财务风险主要集中于管理费用、应收款和税务方面,对存货周转率、资产负债率、速动比率、预算完成率、净资产收益率等指标较为敏感。
预算室将存货周转率、资产负债率、速动比率、预算完成率、净资产收益率列入公司预警监控指标体系,同时,建立营业收入、管理费用、应收款、库销比、税务风险等跟踪监控表格,设定“黄、橙、红”三色预警方式,并规定不同的预警值。如:管理费用的使用达到预算值的70%时为黄色预警,应采取的措施是向总会计师通报,加强费用控制;使用率达到80%时为橙色预警,应采取的措施是向总会计师通报,控制费用支出,改善财务状况;使用率达到90%时为红色预警,由总会计师向经理层通报,原则上不再允许发生费用支出,特殊费用按照预算外管理办法执行。
对于税务风险,由财务审计部负责人牵头,税务会计配合预算室,梳理企业日常经营中存在的税收风险、影响金额以及相关税法规定,定性定量相结合,形成X企业税收政策跟踪表。根据税法规定的纳税时间、金额、处罚措施等测算出企业税收风险的紧迫度、重要性及金额大小,设立高、较高、中等、较小等不同风险预警级别。根据实际情况,达到高、较高级别的事项应及时向总会计师通报,中等、较小风险级别的事项要持续跟踪监控。
X企业财务审计部根据上述步骤开展财务风险预警工作一段时间后,认为风险预警工作除了前期在分析测算阶段需要投入较多精力外,运行机制一旦建成运行,只需将现有财务数据在预警跟踪表中再归类填充即可,财务人员工作量没有实质性增加,而财务管理工作得到了改善与提高,强化了事前的监督与控制。
根据实践情况,财务审计部又对个别指标和操作流程进行了修补和完善。在取得总会计师同意后,拟定了《X企业财务风险预警管理办法》并下发实施,加强了对财务风险的管理,间接为企业创造了经济效益。
责任编辑 杨亚彬