摘要:
近年来,旅游企业在加速发展的同时面临着诸多财务风险问题,主要体现在:财务风险意识薄弱,投资运营成本中人力成本、宣传成本占支出比重较高;资金风险管理不足,难以发挥企业资金使用效率;投融资风险估量不足,导致在项目开发过程中出现财务资金链紧张、资金周转循环困难,影响企业正常的运转经营;内控制度落实不到位,精细化管理程度不高,无法有效实现流程管理;财务人员专业素质的欠缺影响企业财务风险控制水平的提高。鉴于此,笔者认为应从以下三方面进行财务风险控制。
(一)做好财务活动流程管理
一是有效实行大财务管理模式。结合旅游企业财务的季节性和不均衡性收支特点,首先,以年度、半年度、季度或月度等来归集划分特定时期内企业财务收支类别。在增收节支方面,可按照渠道如门票收入、场地收入等划分收入,或按照类别如活动支出、维护支出等划分支出。核算体系上按部门项目核算、经济科目核算等进行费用归集和对比分析。其次,在预算管理上,年初预算由财务部门牵头编制,通过企业高层会议决策执行,在严格控制预算外计划的基础上,适当进行年中预算调整、年终财务决算分析和预算误差率调整,完善企业财务反馈管理机制,确保资金运转良性循环。
二是建立...
近年来,旅游企业在加速发展的同时面临着诸多财务风险问题,主要体现在:财务风险意识薄弱,投资运营成本中人力成本、宣传成本占支出比重较高;资金风险管理不足,难以发挥企业资金使用效率;投融资风险估量不足,导致在项目开发过程中出现财务资金链紧张、资金周转循环困难,影响企业正常的运转经营;内控制度落实不到位,精细化管理程度不高,无法有效实现流程管理;财务人员专业素质的欠缺影响企业财务风险控制水平的提高。鉴于此,笔者认为应从以下三方面进行财务风险控制。
(一)做好财务活动流程管理
一是有效实行大财务管理模式。结合旅游企业财务的季节性和不均衡性收支特点,首先,以年度、半年度、季度或月度等来归集划分特定时期内企业财务收支类别。在增收节支方面,可按照渠道如门票收入、场地收入等划分收入,或按照类别如活动支出、维护支出等划分支出。核算体系上按部门项目核算、经济科目核算等进行费用归集和对比分析。其次,在预算管理上,年初预算由财务部门牵头编制,通过企业高层会议决策执行,在严格控制预算外计划的基础上,适当进行年中预算调整、年终财务决算分析和预算误差率调整,完善企业财务反馈管理机制,确保资金运转良性循环。
二是建立资金盘活机制。通过设立收入支出资金池方式,建立并完善旅游企业资金盘活机制。一方面指定账户进行收入归集,针对团体签单收入制定应收账款的管理体系,分月度、季度、年度进行收款结算的统计分析,及时收存收缴在途资金、往来款项,达到一定存量的资金可制定资金投放阶梯计划,保障项目计划统筹安排;另一方面设立支出账户分户,采用支出分户的零余额管理,建立费用支出的指标体系,制定月度资金使用计划,预算内支出按照月实际需要进行指标申请,对比实施计划进行事项审批,通过授权审批合理安排资金支出,进行有效的事中监督控制。
三是强化内部审计监督措施。首先,旅游企业内控惩防体系的内审监督职责完全可由旅游企业财务部门兼管,不必独立设置。其次,在规范大财务管理的原则下,灵活把握内审监督措施,主要针对旅游企业经济活动过程中的关键环节进行监督审查,重大事项采取信息公开方式,发挥财务风险预判功能,指出财务运转潜在风险,及时处理实际操作与合规要求二者之间的差距。
四是完善售检票系统的信息化管理。旅游企业应通过售检票信息系统录入全部票据资产编号,售买环节实现后进行现金收入和未售出票据盘存查点等,推行日清月结门票统计的闭环式管理模式,加强不定期售检票信息系统中各门点的随机抽查和统计分析,降低旅游门票资金流失。
(二)加强内部防范体系建设
旅游企业需要建立一套有效的防范体系。具体来说,应制定风险评估指标,以企业资产负债率40%-60%为合理范畴,小于40%表明企业的资金充裕,大于60%表明企业的负债率过高,需要启动相应的财务预警机制,限制负债增加。流动比率的合理范畴保持在1.5倍以上,大于1.5倍表明企业的流动资金充裕,小于1.5倍表明企业的流动负债过高,需要启动相应的财务预警机制,防止企业资金链断裂。在制度建设上,首先,按照“无风险不控制”的引导理念,强化员工的财务风险意识,规范财务部门工作职责、岗位细则和资金管理办法等制度建设。其次,积极引入第三方评审、中介评估,采取抽查、倒查机制帮助预判财务风险,便于及时介入管理。最后,在大财务管理模式的基础上,规范支票、有价票据(门票)的管理办法、财务报销流程等,完善固定资产管理中的预算采购计划、资产采购购置标准,强化控制收支预算编制办法中收入款项,设置资金回款率、支出限额以上招投标管理,等等。此外,还可尝试对大额支出设置进度款比例,对已完事项进行监督评审结算,设定评审审减率,全部纳入企业整体考核目标奖惩范畴。
(三)加强财务团队建设
树立“以人为本”的理念,激励财务人员价值创造的团队信心;实行轮岗制,在大财务实施业务统筹之外,进行内部人员的调配管理,促进财务人员在不同岗位的交流学习,规避会计或出纳长期固定某个岗位而形成的业务漏洞;在培训机制上,采取多种继续教育培训方式,如案例交换、账务观摩、组织竞赛等,也可联合专业培训机构制定培训计划,促使财务人员主动加强业务学习。
责任编辑 李卓