摘要:
(一)科研事业单位财务内部控制的运行特点
一是理论研究较成熟,科研事业单位财务内部控制是利用控制论的基本原理和方法,对财务活动进行科学的规范、约束与评价,有着较为成熟的理念、技术、程序和方法。二是涉及业务部门多,科研事业单位财务内部控制制度的制定和执行需要计财、内审、法规、科技、纪检和人力资源等业务部门的相互配合、相互制约、相互监督。三是统一协调能力强,科研事业单位财务内部控制是将各个分散的控制措施,经过调整、分析、评估和论证,制定出统一的最佳方案进行调控,是包含所在单位整个经济业务活动的一系列调控行为。四是杠杆作用大,科研事业单位财务内部控制有很强的关联性,在执行过程中容易引发正的协同效应,即动用少量的资源投入进行整体谋划,就能够化解经营管理中的多数风险。五是目标性较强,科研事业单位财务内部控制的所有举措,都是围绕揭露错弊、堵塞漏洞、保护资产和促进发展而进行的,是通过对单位在经营过程中的关键环节和重要节点实施监督与调控,确保单位经营战略目标的顺利实现。六是依靠制度作保证,只有建立健全和稳妥实施科学、规范的财务内部控制制度,才能保证科研事业单位内部控制的正常运行,也才能在单位的全部经济活动中,做...
(一)科研事业单位财务内部控制的运行特点
一是理论研究较成熟,科研事业单位财务内部控制是利用控制论的基本原理和方法,对财务活动进行科学的规范、约束与评价,有着较为成熟的理念、技术、程序和方法。二是涉及业务部门多,科研事业单位财务内部控制制度的制定和执行需要计财、内审、法规、科技、纪检和人力资源等业务部门的相互配合、相互制约、相互监督。三是统一协调能力强,科研事业单位财务内部控制是将各个分散的控制措施,经过调整、分析、评估和论证,制定出统一的最佳方案进行调控,是包含所在单位整个经济业务活动的一系列调控行为。四是杠杆作用大,科研事业单位财务内部控制有很强的关联性,在执行过程中容易引发正的协同效应,即动用少量的资源投入进行整体谋划,就能够化解经营管理中的多数风险。五是目标性较强,科研事业单位财务内部控制的所有举措,都是围绕揭露错弊、堵塞漏洞、保护资产和促进发展而进行的,是通过对单位在经营过程中的关键环节和重要节点实施监督与调控,确保单位经营战略目标的顺利实现。六是依靠制度作保证,只有建立健全和稳妥实施科学、规范的财务内部控制制度,才能保证科研事业单位内部控制的正常运行,也才能在单位的全部经济活动中,做到各项业务相互制约、程序环环相扣、人员职责分明、奖惩顺理成章。七是控制、管理相结合,财务内部控制与财务管理是科研事业单位两项重要的管理措施,两者相互依存,相互促进。
(二)加强财务内部控制需要关注的几个问题
1.财务内部控制与会计管理各具特色、关系密切。财务内部控制侧重于对经济活动重要环节进行监督、把关和调控,会计管理则侧重于财务管理制度的执行,维护财会数字的可靠性和单位财产的完整性。二者相辅相成,周密细致的会计管理制度能够促进内部控制的修整和完善,增加财务内部控制的系统性和可行性;而积极稳妥的财务内部控制能够对财务管理进行有效的监督和调控,增加会计管理制度的严密性和规范性。财务内部控制与会计管理的共同作用能够最大限度地保障科研事业单位经营战略的顺利实现。
2.财务内部控制应以经济业务为主线。科研事业单位由于受到成本效益原则的制约,财务内部控制不可能面面俱到,在其运行中必须紧紧抓住那些在业务流程和经济往来过程中容易产生风险的关键环节不放松,例如财务预算、项目执行、效益审核、基本建设及科研经费使用等重点领域,只有这样才能较好地完成不相容职务相互分离控制、授权批准控制和程序控制等方面的财务内部控制工作,减少或规避各类经营风险。
3.财务内部控制的注意力始终要放在宏观调控上。随着财务内部控制理念的不断创新,实务中财务内部控制与财务管理业务的界线已经越来越模糊。因此笔者认为,在科研事业单位财务内部控制的具体工作中,要把注意力始终放在宏观调控上,对于微观问题可依据实际需要进行综合性的控制管理。
4.财务内部控制应贯穿于单位经济业务活动的全过程。在处理各种财务往来的事项中,要坚持事前分析预测、事中监督控制、事后分析评价的行为准则,努力维护财务内部控制运行的正常秩序。一切重大财务内部控制措施的确定,都应当遵循科学化、民主化、程序化的原则,经业务部门会商提出实施方案,再由科研事业单位领导层集体决策后执行,由此强化财务内部控制的权威性和可操作性。
5.建立健全的财务内部控制制度、实行分级管理。要根据国家相关法律、法规和章程的规定,结合本单位经营特点制定完善统一的财务内部控制制度,并保证制度的公开、透明。在具体操作中,如发现某环节未能完全执行内部控制制度规定,上一级机关有权直接按制度要求参与和查处。如遇到现有规定条款不能涵盖的疑难问题,可以采用“盖然性”理论的认识方法进行处理,即根据事物发展的高度概率进行判断和管理,以提高工作效率。
6.财务内部控制有其局限性。财务内部控制制度只是给科研事业单位的经济活动提供一种相对合理的安全环境,对于经济运行中的部分风险和深层次的问题,还是需要结合其他手段开展综合治理才能有效防范和解决。
7.财务内部控制需要结合内外部环境及时作出调整。科研事业单位的财务内部控制制度要随着单位外部环境和内部运行机制的变化进行调整和完善。单位财务内部控制部门和业务人员要用发展的思维认识和解决问题,使财务内部控制在更大程度上促进单位的可持续发展。
8.加强教育和培训工作,不断提高财务内部控制业务人员的综合素质。完善的财务内部控制制度和运作机制需要高素质的人才来实现。财务内部控制业务人员需要有财会、统计、审计、法律、法规、银行、税务、计算机等多学科的专业知识和良好的沟通协调能力。同时,单位也应建立相应的激励机制,从而充分调动财务内部控制业务人员的积极性和创造性。
责任编辑 张璐怡