时间:2020-03-24 作者:李惠琴 徐玉德 王万明 王琳 (作者单位:中国黄金集团公司 财政部财政科学研究所)
[大]
[中]
[小]
摘要:
HJ集团公司是集地质勘探、矿山开采、选矿冶炼、产品精炼、加工销售、科研开发和工程设计与建设于一体的综合性大型矿业公司。1997年,集团开始推行全面预算管理,在预算组织建设、制度制定、预算指标设定、预算编制体系设计、预算执行监督、预算分析及评价等多个方面开展工作,取得了初步成效。但从实施情况看仍存在以下问题:一是预算组织虽已建立,但各预算部门之间缺乏工作协调流程,导致预算部门之间出现推诿扯皮、母子公司上下博弈的问题;二是预算编制工作量大,用Excel编制预算时常出现效率低、错误频发、表格样式经常被修改的问题,导致各预算主体之间没有形成严密的逻辑关系,各单位难以对预算工作中的信息进行快速传递、有效对接;三是预算调整过程缺乏动因分析和监督,过程复杂、耗时耗力。为此,HJ集团公司开始尝试建立统一的预算信息化系统平台,以减少预算编制、控制过程中的交易成本,提高效率。
一、HJ集团公司全面预算信息化模型的构建
针对集团性矿业企业的特点,HJ集团公司在全面预算信息系统中构建了预算组织体系、目标测算模型、预算编制模型、预算流程体系、预算指标体系、预算执行预警、预算变更调整、预算分析评价等模块,并从决策层...
HJ集团公司是集地质勘探、矿山开采、选矿冶炼、产品精炼、加工销售、科研开发和工程设计与建设于一体的综合性大型矿业公司。1997年,集团开始推行全面预算管理,在预算组织建设、制度制定、预算指标设定、预算编制体系设计、预算执行监督、预算分析及评价等多个方面开展工作,取得了初步成效。但从实施情况看仍存在以下问题:一是预算组织虽已建立,但各预算部门之间缺乏工作协调流程,导致预算部门之间出现推诿扯皮、母子公司上下博弈的问题;二是预算编制工作量大,用Excel编制预算时常出现效率低、错误频发、表格样式经常被修改的问题,导致各预算主体之间没有形成严密的逻辑关系,各单位难以对预算工作中的信息进行快速传递、有效对接;三是预算调整过程缺乏动因分析和监督,过程复杂、耗时耗力。为此,HJ集团公司开始尝试建立统一的预算信息化系统平台,以减少预算编制、控制过程中的交易成本,提高效率。
一、HJ集团公司全面预算信息化模型的构建
针对集团性矿业企业的特点,HJ集团公司在全面预算信息系统中构建了预算组织体系、目标测算模型、预算编制模型、预算流程体系、预算指标体系、预算执行预警、预算变更调整、预算分析评价等模块,并从决策层、管控层、执行层三个层面出发,通过信息化技术,实现集团战略的量化、分解及业务与财务的联动、融合,加强了对企业经营环节的有效控制,并为集团日后组织、业务上的横向拓展以及对预算内容、预算指标及模型等管理深度上的纵向延伸提供了保障,探索建立起“战略量化、业财融合、模型支撑、信息保障”的一体化管理体系,完善“横到边、可扩展”、“纵到底、可延伸”的预算管控信息系统网络。
(一)适应大型集团精细化管控:建立业财融合的信息化管理系统
为将预算与实际情况紧密相连,为预算目标的测算、预算执行监控、预算执行分析以及预算考核创造条件奠定基础,HJ集团公司建立了业务、财务、信息技术三位一体的全面预算管理信息系统平台。第一,根据预测的业务信息,以在预算管理信息系统中测算合理的预算指标作为预算执行和控制的依据,根据业务预算自动生成财务预算,实现预算数据根本上的联动。第二,预算管理系统与核算系统相衔接,每笔收、支业务的发生将实时在预算管理信息系统相应的时间进度及相应指标归口部门处进行记录和反映。如果本期收入低于预算或者本期成本费用超出预算,预算管理信息系统就会在相应指标处发出预警信息,并及时反馈给相对应的业务部门。第三,财务部门对预算指标的实际执行情况进行比对分析,对预算执行中出现的异常情况提交业务部门及时查明原因并找到解决办法,确保预算指标的完成。
(二)目标共识的有机联动:建立量本利目标测算模型
HJ集团企业的重点在于矿山作业,包括资源占有、资源勘探、矿山建设和矿产开采。其生产经营从“采掘作业”活动开始,经过矿石的处理、加工,形成中间产品,交给冶炼企业,经冶炼后生产出集团的最终产品。基于这样的特点,HJ集团公司建立起以产量、作业量为参数,以作业活动的单耗、定额成本为基础的“量本利”目标测算模型,模拟出企业利润的正常值,再加上成本费用指标的增减变动因素,最终计算出企业年度预算目标(如图1所示)。
1.收入指标确定。收入指标依据产品产量、预计的产品销售单价及产品销售计价系数的乘积确定。其中,产品销售单价由集团公司根据市场情况进行预计。
2.成本费用指标确定。HJ集团公司依据其采矿技术、采矿方法、生产流程、选矿工艺的特点以及主要消耗的材料,将成本费用划分为制造成本和期间费用,并依据各项目性质的不同,采用零基预算法和基数加成法对项目成本进行确定,建立起企业统一口径的定额体系数据库,从而实现了预算体系与定额体系的结合。以定额材料、限额材料、动力及人工成本等全要素来反映各单项作业成本,同时以单位定额和限额定额两种方式来反映定额指标,使作业成本定额实现对企业各个生产作业项目和各个成本要素的全覆盖,使生产作业流程与作业成本管理紧密结合。
(三)上下博弈的有效优化:建立全覆盖预算编制模型
企业经营活动的全面业务过程包括业务预算、投资预算、筹资预算和财务预算。首先建立起以生产作业计划、产品产销量、生产技术经济及指标、生产作业量以及材料消耗定额等为基础的业务预算;其次建立包括反映预算资源配置的预期经营结果的利润预算,反映企业经营预算、长期投资预算、筹资预算的现金收支项目及数额的现金预算,反映各项预算目标对企业预算期内财务状况作用结果的资产负债预算在内的财务预算。
预算编制所需的历史数据,可以从核算信息系统抽取;当年预算的相关指标,可以从预算系统映射。因此,预算编制模型实现了财务数据的有效集成,降低了劳动强度,提高了数据质量。
通过建立全覆盖的预算编制模型,可以明确数据间的勾稽关系。用户只需输入作业项目的单耗、定额成本等基本信息,系统就能自动计算单项作业成本,并沿着成本计算顺序,自动完成原矿成本、制造成本、销售成本的计算和结转,实现数据的无缝对接。
(四)多重角度的信息挖掘:建立多维度预算分析模型
利用信息系统搭建多维度预算分析模型,可以在事前、事中、事后对企业预算进行全面分析和管理。通过将表格、数字、图形有机结合,同时采用比较分析、结构分析、趋势分析、因素分析等方法,可以实现对数据各种维度的分析、查询、统计和钻取。通过仪表盘及管理驾驶舱中各种表象的指标可以直观看到预算管理的问题,针对发现的问题快速挖掘其影响因素,找到问题产生的根源,对症下药。多维度的预算分析模型是一个既具宏观大局决策、又有微观细节分析的庞大而实用的预算分析体系,它既可以满足高层管理人员的宏观决策需求,又可以满足预算中低层管理人员及操作人员的分析需求。
(五)影响因子的有机组合:建立多重价格组合的目标测算决策模型
HJ集团公司根据价格、产量、作业量等因素变动对利润目标的影响,建立了敏感性决策模型,如由多重价格组合的目标测算决策模型。企业在预测年度预算目标时,可以基于研究判断的主要产品市场走势合理确定产品的价格变动区间,并根据目标测算模型测算的结果,在价格变动区间内设置多重价格组合,测算不同价格条件下利润目标的具体金额,从而为管理层确定预算价格提供决策依据。
(六)市场价格的基础:建立价值回归的预算监控模型
由于主要产品价格的变动对目标利润的影响非常大,因此,用以市场价格为基础的利润完成数衡量各子公司目标利润完成情况是不科学的。为此,HJ集团公司建立了价值回归的预算监控模型,通过将实际完成数换算成以预算价格为基础的预算指标值,计算预算完成序时进度和预算分解完成比率,并通过比较预算值与预算口径之间的差异,分析产生差距的原因,从而深入了解企业的效益情况和实际生产状态。
二、全面预算信息化系统的实施效果分析
(一)作业链与价值链实现有机融合,推进企业精细化管理
HJ集团公司建立的全面预算管理信息系统,充分结合了矿山生产企业的业务、财务信息,将作业链及价值链有机融合。相关部门在业务目标执行过程中,要求将预算数与实际执行结果(即财务核算数据)进行实时比对,从而推进了企业预算业务精细化、预算基础管理精细化、编制方法精细化及预算实际发生数据的核算精细化,将成本控制真正落到了实处。
(二)直视预算目标动因,挖掘产生根源,实现由数据到管理目标的转化
全面预算管理信息系统运用多种分析方法,以多种维度、多种角度以及多种表现形式为相关管理者提供了直观的管理工具。HJ集团公司通过建立预算分析体系,组合管理驾驶舱、监控仪表盘、管理报表、统计报表等多种数据分析和监控方式,全方位展现企业经营过程及成果,并基于管理主题,对不同层级用户通过定制化分析服务,实现辅助管理决策。
(三)以平台的搭建、模型的创建提升全面预算管理水平
全面预算管理系统为HJ集团公司提供了一个共享的工作平台,并在这个平台中明确了预算责任主体,建立了科学、高效的预算组织体系,统一了预算假设、预算定额、预算指标体系和预算表格体系,统一定义了自动计算、关联刷新,提高了编制效率和数据的规范性、准确性;规范了预算编制、汇总、合并方法,实现了数据的自动汇总,提高了预算数据合理性、科学性;规范了预算表格的审批流程,提高了审批的效率。通过建立全面预算系统,公司预算管理人员得以从繁杂的数据统计中解放出来做对公司更有价值的事情。
通过建立目标测算模型,管理层可以通过信息化手段测算出企业的收入及成本费用,进而测算企业的利润指标,从而最大限度地依靠参数的变化和战略的要求确定指标的高低,减少人为因素的干扰。在模型的构建过程中,企业可以清楚地了解预算的整个过程以及预算差异的认定方法,增强测算过程的透明性。同时,不同企业在同一平台上使用同一方法进行测算,也增加了目标确定过程的公平性。
(四)实现预算执行跟踪反馈,强化目标成本过程控制
通过关联预算与核算系统,实现了预算数与实际执行数的实时监控比对,系统可以根据预警条件自动发送预警信息,自动生成每个责任单位的预算执行情况表,便于各部门随时掌握本部门预算执行情况,实现预算的自我控制。通过预算执行结果的反馈,企业可以定期验证与修订定额,使定额更准确、管理更贴近业务实际,从而为预算及成本分析提供更精细、更贴近业务的基础数据支持,为经营管理提供更多的辅助决策支持。■
责任编辑 刘良伟
相关推荐