摘要:
(一)行政事业单位内部控制存在的问题
1.单位领导重视不够。一个单位的领导尤其是“一把手”是内部控制制度建立健全和有效实施的关键。当下,多数行政事业单位的领导对内部控制认识不深,重视程度也不够,甚至主观上抵制内部控制,在经济活动中搞“一言堂”、“一支笔”,严重影响和制约了内部控制职能作用的发挥。
2.内部控制制度不健全。目前,我国行政事业单位的内部控制制度还没有形成一个完整的体系。有的单位没有制定独立的内部控制制度,财务管理、经费开支随意性较大;有的单位虽然建立了内部控制制度,但制度尚不健全、不完善。这显然对行政事业单位的健康发展不利。
3.单位预算控制乏力。部门预算是行政事业单位内部控制的重要手段,但我国行政事业单位的部门预算相对薄弱,主要表现在:一是部门预算编制粗糙,编制方法不科学,预算质量不高,内容不全;二是部门预算执行乏力,一些单位在预算执行中擅自扩大开支范围,无预算、超预算开支,预算缺少权威性和约束性。
4.内部审计监督力度不够。目前,我国行政事业单位的内部审计机构独立性不强,内部审计负责人和业务人员都由单位领导任命,行政隶属关系和经济利益都受本单位领导控制,...
(一)行政事业单位内部控制存在的问题
1.单位领导重视不够。一个单位的领导尤其是“一把手”是内部控制制度建立健全和有效实施的关键。当下,多数行政事业单位的领导对内部控制认识不深,重视程度也不够,甚至主观上抵制内部控制,在经济活动中搞“一言堂”、“一支笔”,严重影响和制约了内部控制职能作用的发挥。
2.内部控制制度不健全。目前,我国行政事业单位的内部控制制度还没有形成一个完整的体系。有的单位没有制定独立的内部控制制度,财务管理、经费开支随意性较大;有的单位虽然建立了内部控制制度,但制度尚不健全、不完善。这显然对行政事业单位的健康发展不利。
3.单位预算控制乏力。部门预算是行政事业单位内部控制的重要手段,但我国行政事业单位的部门预算相对薄弱,主要表现在:一是部门预算编制粗糙,编制方法不科学,预算质量不高,内容不全;二是部门预算执行乏力,一些单位在预算执行中擅自扩大开支范围,无预算、超预算开支,预算缺少权威性和约束性。
4.内部审计监督力度不够。目前,我国行政事业单位的内部审计机构独立性不强,内部审计负责人和业务人员都由单位领导任命,行政隶属关系和经济利益都受本单位领导控制,造成审计监督机制弱化,内部控制很难真正发挥作用。
(二)行政事业单位内部控制对策
1.增强内控意识。要树立单位负责人对财务管理和内部控制的“第一责任主体”意识,强化单位负责人对内部控制相关内容的学习。各级财政部门和会计主管部门应当适时组织行政事业单位主要负责人参加内部控制相关知识的培训,提高其内部控制意识和风险防范意识,实现“要我内控”到“我要内控”的转变。同时,单位内部要设置内部控制部门,由主要领导负责,上下联动、协同配合,使内部控制系统真正发挥作用。
2.建立健全内控制度。笔者认为,单位的内部控制不应只是单纯地制定一项或几项控制制度,而应在对单位经济活动整体分析和把握的基础上形成完整的内部控制制度系统。因此,在内部控制制度的制定环节应牢牢把握预防为主、全面覆盖、权责明晰的原则,一是要完善内部牵制制度。根据单位内部经济业务合理设置岗位,明确分工,确保不相容职务的有效分离,形成相互牵制、相互监督、相互制约的有效制衡机制。二是要完善业务流程控制制度,实行严密的财务流程审批制度,改进和加强会计基础工作,强化会计系统的程序控制作用。三是要完善货币资金和实物资产的控制制度,建立岗位责任制,明确人员和岗位的职责权限,运用不相容岗位分离的方法实行钱账分管,定期对各项实物资产进行盘点,对盘点的结果及时登记,对盘盈、盘亏的原因进行说明,查明责任并按照规定的权限和程序处理。
3.强化预算控制。行政事业单位应将全部财务收支都纳入部门预算范围,进一步强化预算约束机制,采取有力措施对部门预算实施有效控制。一是全面加强预算组织领导,形成领导牵头负责、各部门协调配合的组织机制。二是建立健全预算制度,对预算的编制方法、审批程序、执行情况、调整办法等进行明确的规定,实现预算管理制度化。三是强化预算组织机构设置,配齐配全预算组织机构人员,落实预算编制、审核、监督、控制及信息反馈、业绩考核等责任。
4.发挥内部审计监督作用。加强内部审计工作应从以下几个方面着手:一是在单位内部建立独立的内部审计机构。内部审计机构应直接对单位负责人负责,而不隶属于任何其他职能部门或与其他职能部门平行设置。二是规范内部审计业务操作流程,提高内部审计工作效率。三是加强内部审计队伍建设,提高审计人员业务水平。行政事业单位要选拔思想作风过硬、业务水平较高的审计人员充实到内部审计岗位,通过开展职业道德教育、组织业务学习培训等方法不断提高内部审计人员的业务水平,以适应目前行政事业单位内部审计工作的新要求。■
责任编辑 鲍双双