摘要:
(一)企业经济责任审计的几点经验和启示
1.把握五个基点,突出企业特性。一是立足点。即立足于国家利益和企业改革发展大局。企业经济责任审计应与宏观经济政策合拍,与企业改革大局合拍,与企业自身发展战略和发展阶段合拍,按照“强化管理、推动改革、维护安全、促进发展”的工作思路,维护国有资产安全,促进企业可持续发展。二是着力点。即紧紧抓住与国家经济工作重心和产业政策重点相关的关键问题,牵动企业改革全局的主要问题,事关群众利益的突出问题,以及涉及违法违规和经济犯罪的重大问题,引导企业建立健全一把手权力运行制约机制和有利于科学发展的体制机制。三是切入点。要完成审计任务必须从重点领域、重点部位入手,加大监督力度;必须做到重点单位重点审,敏感问题及时审,问题单位专项审,共性问题普遍审。四是关键点。即紧扣责任履行和责任追究,用实事求是、客观发展的眼光和恰当的法律法规合理地界定责任,做出客观公正评价。五是支撑点。即充分应用企业财务软件全面推进审计数据分析应用工作,提升信息化环境下的企业经济责任审计查错纠弊、打击犯罪和规范管理能力。
2.做到三个结合,实现“一审多效”。一是经济责任审计与财务收支审计...
(一)企业经济责任审计的几点经验和启示
1.把握五个基点,突出企业特性。一是立足点。即立足于国家利益和企业改革发展大局。企业经济责任审计应与宏观经济政策合拍,与企业改革大局合拍,与企业自身发展战略和发展阶段合拍,按照“强化管理、推动改革、维护安全、促进发展”的工作思路,维护国有资产安全,促进企业可持续发展。二是着力点。即紧紧抓住与国家经济工作重心和产业政策重点相关的关键问题,牵动企业改革全局的主要问题,事关群众利益的突出问题,以及涉及违法违规和经济犯罪的重大问题,引导企业建立健全一把手权力运行制约机制和有利于科学发展的体制机制。三是切入点。要完成审计任务必须从重点领域、重点部位入手,加大监督力度;必须做到重点单位重点审,敏感问题及时审,问题单位专项审,共性问题普遍审。四是关键点。即紧扣责任履行和责任追究,用实事求是、客观发展的眼光和恰当的法律法规合理地界定责任,做出客观公正评价。五是支撑点。即充分应用企业财务软件全面推进审计数据分析应用工作,提升信息化环境下的企业经济责任审计查错纠弊、打击犯罪和规范管理能力。
2.做到三个结合,实现“一审多效”。一是经济责任审计与财务收支审计、绩效审计相结合。经济责任审计要在财务收支审计的基础上,突出“责任”特征,重视“责任履行”。二是单个企业经济责任审计与行业性审计相结合。在实践中需要加大行业审计调查力度,增加审计覆盖面,形成行业面审计,充分发挥国家审计跨越部门、行业和区域的综合监督的优势,切实实现“一审多效”。三是任中经济责任审计与离任审计相结合。经济责任审计从最初的仅开展干部离任审计,逐步向任中审计拓展,在一定程度上避免了监督问责的滞后或缺位,推动企业经济责任审计向常态化、过程性、经常性迈出了重要一步。
3.抓好三个环节,实现审计效果的量质并重。一是严格质量控制,防范审计风险。在审计实施过程中严把审前调查关、审计方案关、责任界定关、审计报告关和审计信息关,对审计全过程和审计成果载体进行严格监督;在审计的重点上坚持关注体制机制问题与理清重大问题两手并重,提升审计的“宏观高度”和“微观深度”;在领导人员重大决策失误的责任界定问题上,要求紧扣权力运行,坚持与审计无关或未涉及事项不评价,依据不明确、责任不清楚、职责超范围的事项不评价等原则,用客观发展的眼光,作出符合实际的结论。二是跟踪审计整改,提升审计效果。近年来以前年度审计发现问题的整改情况已经作为一项单独内容正式纳入报告体系,绝大多数企业能够积极主动地将审计整改纳入年度重点督查督办事项,审计问责力度和审计效果有效提升。三是公告审计结果,扩大审计影响。近年来企业经济责任审计项目的财务收支相关事项向全社会进行公告,引起媒体广泛关注,并在社会引起了强烈反响。企业经济责任审计一方面保障了社会公众的知情权,另一方面又通过发挥舆论监督的力量促进企业更加注重自我约束,增强了审计的震慑力、影响力和公信力。
(二)进一步深化企业经济责任审计的思考
1.进一步拓展经济责任的审计对象。随着中央企业法人治理结构改革的深化,企业经济责任审计应针对董事长、总经理以及部门主要负责人的不同职责权限,实现对以董事长为代表的公司决策层和以总经理为代表的高级管理层的同步审计,并根据法律法规、公司章程等规定,把握董事长和总经理职责履行的侧重点和差异点,创新完善审计方式方法,提高经济责任审计的科学性和操作性。
2.进一步提高任中审计的比例。近年来,企业领导人员经济责任任中审计比例明显提高,但仍然存在不少企业领导人员离任后需较长一段时间才开展经济责任审计工作的情况,导致经济责任审计结果为组织部门提供干部任用参考依据的作用发挥受限。2010年发布的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》针对审计结果和审计监督问责滞后或缺位的问题,对任中审计方式作出了更科学的规定,使经济责任审计方式选择有了更大自主权,有利于真正形成任期届满审计结果与领导人员考核、任用挂钩的机制。
3.进一步加强对经济责任审计评价的规范化研究。实践表明,经济责任审计还存在审计内容不够全面、审计评价指标不够健全、领导人员责任界定有待细化、责任追究制度亟待落实等一些突出问题,应当不断提高经济责任审计工作质量和规范化水平,有效防范经济责任审计风险。
4.进一步推动企业审计信息化建设。紧紧围绕企业审计信息化三年和五年规划,进一步推动企业经济责任审计实践和计算机技术的紧密融合,深入探索信息化环境下企业审计的技术新方法和组织新方式,努力推动企业审计方式创新,将企业经济责任审计推进到灵活运用计算机审计技术和集中数据系统研究的全面分析新阶段。
5.进一步加大经济责任审计结果公告力度。目前,经济责任审计项目结果公告内容仍停留在财务收支结果的范畴。应当研究探索从侧重公告财务收支结果向侧重公告企业领导人员履责情况转变,使经济责任审计因关注责任、追溯责任、界定责任、追究责任而更加实至名归,进一步树立经济责任审计在经济监督体系中的权威地位。■
责任编辑 鲍双双