摘要:
(一)固定资产内部管理存在的问题
1.固定资产投资缺乏合理规划。主要表现在:一是营业网点投资规划不充分。国有商业银行每年会配置一定的网点建设指标以调整资源结构、拓展市场业务。对于支行或二级分行营业网点的建设立项,大都由一级分行在其权限内负责审批,总行一般只对超出一级分行权限的部分进行审批。而二级分行由于缺少专业人才和相关资源,对许多网点的建设及营业用房的购置装修缺乏科学的调查研究和可行性分析,从而造成了网点频繁迁址、营业用房利用率低的现象。二是营业网点建设周期过长。国有商业银行的营业网点建设周期一般控制在三到四个季度内,但实际建设周期往往超标,原因是由于银行有关部门对于建设项目过程中可能出现的突发状况缺少预判分析,实际发生时又缺少应对措施,导致出现项目建设周期过长、预算变更过多,甚至项目长期不能开工的情况。三是配套设施供货不及时、合同监督不足。银行网点开展业务都需要配套办公家具和相关设备,而在实际过程中由于银行缺乏对供应商的及时沟通和持续监督,常常会出现供应商响应不及时、办公家具和设备迟迟不能到位的现象,而这又影响了安防及消防验收,最终推迟了营业网点的正常营业。
2.固定资产...
(一)固定资产内部管理存在的问题
1.固定资产投资缺乏合理规划。主要表现在:一是营业网点投资规划不充分。国有商业银行每年会配置一定的网点建设指标以调整资源结构、拓展市场业务。对于支行或二级分行营业网点的建设立项,大都由一级分行在其权限内负责审批,总行一般只对超出一级分行权限的部分进行审批。而二级分行由于缺少专业人才和相关资源,对许多网点的建设及营业用房的购置装修缺乏科学的调查研究和可行性分析,从而造成了网点频繁迁址、营业用房利用率低的现象。二是营业网点建设周期过长。国有商业银行的营业网点建设周期一般控制在三到四个季度内,但实际建设周期往往超标,原因是由于银行有关部门对于建设项目过程中可能出现的突发状况缺少预判分析,实际发生时又缺少应对措施,导致出现项目建设周期过长、预算变更过多,甚至项目长期不能开工的情况。三是配套设施供货不及时、合同监督不足。银行网点开展业务都需要配套办公家具和相关设备,而在实际过程中由于银行缺乏对供应商的及时沟通和持续监督,常常会出现供应商响应不及时、办公家具和设备迟迟不能到位的现象,而这又影响了安防及消防验收,最终推迟了营业网点的正常营业。
2.固定资产闲置浪费,管理计划不完善。一是固定资产部分功能闲置。某些支行营业网点的功能在前期规划阶段考虑不充分,投入使用后又缺少相应人力资源支持,造成多功能布局的网点的部分功能闲置浪费。二是闲置固定资产盘活不足,外租价格不合理。对处于闲置状态的固定资产,各级行缺少明确的使用计划和管理方案,没有有效的盘活措施。部分闲置固定资产的对外租赁价格严重偏离市场价格,租赁收入无法正常收回,造成资产被他人无偿占用。三是固定资产冗余浪费、虚假报废。前期规划不合理导致了部分网点营业用房使用面积冗余浪费,统一采购的设备积压存放。同时,固定资产的报废制度不完善,存在闲置的固定资产虚假报废而被他人无偿占用的风险。
3.固定资产效益评价过于依赖财务指标。国有商业银行对固定资产投资使用效益的衡量主要是通过一系列财务指标来实现的。但由于这些财务指标所固有的局限性,可能会诱使经营者放弃那些从财务指标表面上看似乎不够理想,但实际上更符合国有商业银行长远利益、更能实现其社会效益的投资机会,从而不利于国有商业银行的长远发展。
(二)固定资产内部管理的建议
1.完善营业网点建设的勘察评估制度。国有商业银行应当建立更加完善的营业网点建设勘察评估制度,科学合理地规划网点建设。建议将现有的一级分行网点管理部门从分行剥离出来,统一由总行的网点管理部门直接领导,使网点建设规划摆脱所在一级分行的制约,而由专业技术人员集中受理所在地区二级分行或支行网点的调查评估。总行制定年度网点建设规划,各分区网点管理部门通过分析研究所处区域发展现状和市场前景以及网点目标市场和目标客户群来预测未来发展状况,由此制定网点投入可行性分析报告及投资预算方案。
2.严格监控项目建设周期。国有商业银行应对营业网点建设从立项审批到招标施工再到竣工结算的整个过程进行严格监控。分管建设的部门应充分学习、了解与此相关的文件和政策,做好预判分析,对可能发生的项目不能正常进展的状况准备好应急方案,从而避免网点建设周期过长的问题。
3.完善供应商准入制度,加强合同监督。国有商业银行应当建立科学的供应商评估和准入制度,与入围的供应商签订质量保障协议,并在协议中注明违约条款。对延迟供货的供应商,各级行应严格按合同约定向供应商收取违约金或在付款额中扣减相应的数额。同时,国有商业银行内控部门应每年审查供应商的资质证明和信用状况,对履约能力不达标的供应商进行解约和替换,并对合同的签订和履行加强控制和监督。
4.落实闲置固定资产管理计划,严控固定资产报废。各级行应严格按照总行批复的固定资产的额度、功能进行固定资产采购和管理,杜绝营业用房和土地等重要固定资产的功能闲置和资源冗余。对外租的闲置固定资产,各级行要与租赁方签订租赁使用协议,规定合理的租赁价格并确保租金及时收回。固定资产的报废应由实物管理部门或聘请专业机构进行鉴定,出具评估报告,并对残值进行评估。整个报废流程应遵守相关制度,防范虚假报废的固定资产被他人无偿占用。
5.多样化指标衡量固定资产效益。国有商业银行应采用财务指标与非财务指标相结合的方式衡量固定资产的效益。财务指标能够计量银行业务活动带来的财富,却无法反映财富创造的源泉,而诸如市场占有率、客户满意度、品牌形象等非财务指标则能够体现国有商业银行的价值创造能力,也更强调经济效益与社会效益的统一。
6.提高风险审计质量,强化内部控制。风险导向的内部审计是加强固定资产风险管理的主要手段,国有商业银行应当不断提高内部审计的独立性和权威性,加强对内部审计人员的培训教育,使内部审计能够更加有效地发现固定资产投资管理方面的问题,并提出针对性的整改措施,同时强化与固定资产相关的内部控制,提高固定资产的管理效益。■
责任编辑 鲍双双