摘要:
随着市场经济的发展,企业的经营环境面临各种挑战,市场风险、经营风险、战略风险、环保风险逐步加大,这对企业的财务管理也提出了更高的要求。国有企业特别是大型央企,有关财务内控的要求已相当严格,但仍会出现这样或那样的问题,比如资金链断裂、财务舞弊事件的发生等,其主要原因在于传统的财务管理已跟不上现代企业发展的步伐。那么,国有企业如何在快速发展的市场经济中加强财务管理、提高竞争力?笔者认为,应主要抓好以下几方面的工作。
(一)适时调整财务管理目标
财务管理目标是与一定经济社会环境相适应的,随着外部环境的变化,企业的财务管理目标也应做出相应的调整。目前,国有企业财务管理目标一般分为以下几种:一是“利润最大化”目标。由于该目标不符合谨慎性原则且容易导致企业的短期行为,被普遍认为不可取。二是“股东财富最大化”目标。虽然该目标考虑了投资风险因素,能够抑制企业短期行为,但仍存在适用范围有限、非和谐性、不可持续等不少问题。三是“价值最大化”目标。该目标强调风险与报酬均衡,兼顾各利益主体利益的要求,并注重可持续发展理念,目前认同度较高,但在计量上比较困难,不利于业绩评价。党的十八大报告中提出,...
随着市场经济的发展,企业的经营环境面临各种挑战,市场风险、经营风险、战略风险、环保风险逐步加大,这对企业的财务管理也提出了更高的要求。国有企业特别是大型央企,有关财务内控的要求已相当严格,但仍会出现这样或那样的问题,比如资金链断裂、财务舞弊事件的发生等,其主要原因在于传统的财务管理已跟不上现代企业发展的步伐。那么,国有企业如何在快速发展的市场经济中加强财务管理、提高竞争力?笔者认为,应主要抓好以下几方面的工作。
(一)适时调整财务管理目标
财务管理目标是与一定经济社会环境相适应的,随着外部环境的变化,企业的财务管理目标也应做出相应的调整。目前,国有企业财务管理目标一般分为以下几种:一是“利润最大化”目标。由于该目标不符合谨慎性原则且容易导致企业的短期行为,被普遍认为不可取。二是“股东财富最大化”目标。虽然该目标考虑了投资风险因素,能够抑制企业短期行为,但仍存在适用范围有限、非和谐性、不可持续等不少问题。三是“价值最大化”目标。该目标强调风险与报酬均衡,兼顾各利益主体利益的要求,并注重可持续发展理念,目前认同度较高,但在计量上比较困难,不利于业绩评价。党的十八大报告中提出,要着力推进绿色发展、循环发展、低碳发展,大力推进生态文明建设,努力建设美丽中国,实现中华民族永续发展。在此背景下,国有企业的社会责任越来越受到公众关注,因此,在制定财务管理目标时,应权衡各方面利益关系、兼顾效率与公平,在价值最大化目标的基础上融入社会责任观,以实现社会贡献最大化。
(二)加强财务管控
在当今以互联网为核心的信息时代,加强财务管控应从以下方面入手:第一,合理利用信息技术,对财务控制流程进行再造,合并相关工作或工作组,树立价值链财务观点,将业务流程、管理流程和财务控制流程结合起来,同时优化企业财务横向和纵向价值链,强化价值链财务分析。第二,做好财务集中管控和共享服务工作。在优化流程和IT集成环境下,将企业的组织结构、核算政策、核算流程、内控机制与软件资源有机融合,通过财务集中核算和共享服务,提高企业整体掌控能力和决策分析能力。强化对分、子公司的风险控制,降低日常事务的处理成本,最终实现“协同商务、集中管理”,在保证财务信息真实、完整、有效的同时,为投资者、债权人等提供透明的财务报告以供决策参考。第三,强化关键点财务控制,完善内部审计。国有企业管理链条长、管理层次多,不可能将全部内控措施落实到位,对高管人员尤其是一把手的财务监控难度更大,因此,应对当前国有企业财务控制的薄弱环节进行重点监控,如现金、应收账款、存货等项目,审查内控业务流程及关键控制点是否得到有效执行,各项业务处理是否按内控权限进行审批;提高内部审计水平,并不定期引入外部审计,构建多层次的财务监控体系。
(三)培育动态财务能力
财务能力属于企业的核心能力,培育动态财务能力,即企业通过不断学习、实践和创新,对财务资源进行整合、建立或重构,使企业财务能力与不断变化的财务战略和经济社会环境相一致,是加强国有企业财务管理的重要内容。动态财务能力的培育是一个长期积累的过程,重点可从财务内部整合能力和外部适应能力两个方面着手:一方面,通过判断企业所处的财务状态,评估企业面临的机会和风险,或者通过对市场均衡状态、规则变动、技术创新、产品创新等方面的判断,识别财务机会,在此基础上,通过组织学习、加强管理等措施提高财务内部整合能力;另一方面,在财务状态评判、财务机会识别的基础上,通过整合内外财务资源,调整财务战略与财务政策,优化财权配置和财务治理结构,变革财务组织结构,使企业及时适应外部财务状态的变化,抓住并把握可能的财务机会,实现预期财务战略目标。
(四)加强财务风险管理
1.加强汇率风险管理。随着人民币不断升值,为了减少汇率波动对国有企业经营活动的影响,建立健全“统一管理、分级负责”的汇率风险管理机制是最佳选择,具体做法是:首先,由企业总部统一制定汇率风险管理政策,对所属企业进行业务指导和过程监督。其次,所属一级企业按照全过程管理原则,组织本企业及下属企业的汇率风险管理活动,分析汇率变化对企业产生的影响,合理选择规避汇率风险的工具,在企业总部设定的汇率风险管理框架内,确定套期保值额度、交易品种、期限等,承担本企业及下属企业的汇率风险管理责任。
(五)完善财务管理体制
体制创新是一切创新的基础,完善的财务管理体制能够合理配置财务权限、责任和利益,可以帮助企业优化资本结构、降低经营风险、提高竞争能力、实现财务战略目标。在对财务主体的权、责、利进行配置时,国有企业应遵循权、责、利对等的原则,适当下放基层财务权限,保证及时反馈市场信息,减少管理层次,实现财务扁平化。目前国有企业由于所有权与经营权分离,使得内部人控制不可避免,经营者同时掌握着经营权和财务权,而财务总监由于权力责任和职能定位较为模糊、激励约束机制不完善等,不能真正起到监督经营者的作用。为了弱化经营者过大的代理权,真正发挥财务总监的监督作用,国有企业应将经营权代理与财务权代理分离,实行财务委托代理制度。通过给予财务总监以财务代理权,与经营者处于同一层次,使其从对经营者负责转向直接对所有者负责,此举有利于财务监督职能的发挥,也符合物的管理与财的管理相分离的原则。■
责任编辑 刘黎静