时间:2020-03-20 作者:黄静 任艳杰 (作者单位:山东工商学院会计学院 大屯煤电公司财务处)
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摘要:
大屯煤电公司(简称大屯公司)财务经营管理工作紧紧围绕集团公司工作部署和经营目标,认真履行职责,加强财务管理,严格成本控制,积极落实降本增效工作措施,强化经营业绩考核,克服生产经营等方面带来的不利因素,在会计核算、全面预算、成本管理、资金管理、风险管理以及经营决策等方面不断精益求精,取得了一定的实效。
一、细化核算单位,构建市场还原模型
大屯公司目前有42个独立的经济核算单位,每个单位都是一个独立的经济实体,实行独立的经济核算。为了客观反映各单位的经营成果和盈利能力,在现有财务核算的基础上构建了市场还原模型,即:将各生产经营单位还原到完全独立于市场经济条件下进行核算,各生产经营单位间提供的产品和劳务模拟还原按照市场价格进行结算。通过对各单位市场还原核算,公允地反映了各生产经营单位的经营成果和创造价值能力,客观评价了公司各经济实体对企业的贡献情况,促使各单位经营者的关注方向发生重大转变:由关注账面利润转移到关注市场利润,由关注企业的生产经营提升到关注企业的市场盈利能力。此举促进了各单位减亏增盈工作,提升了公司的整体经济效益。
二、强化经营管理,构建预算控制体系
大屯公...
大屯煤电公司(简称大屯公司)财务经营管理工作紧紧围绕集团公司工作部署和经营目标,认真履行职责,加强财务管理,严格成本控制,积极落实降本增效工作措施,强化经营业绩考核,克服生产经营等方面带来的不利因素,在会计核算、全面预算、成本管理、资金管理、风险管理以及经营决策等方面不断精益求精,取得了一定的实效。
一、细化核算单位,构建市场还原模型
大屯公司目前有42个独立的经济核算单位,每个单位都是一个独立的经济实体,实行独立的经济核算。为了客观反映各单位的经营成果和盈利能力,在现有财务核算的基础上构建了市场还原模型,即:将各生产经营单位还原到完全独立于市场经济条件下进行核算,各生产经营单位间提供的产品和劳务模拟还原按照市场价格进行结算。通过对各单位市场还原核算,公允地反映了各生产经营单位的经营成果和创造价值能力,客观评价了公司各经济实体对企业的贡献情况,促使各单位经营者的关注方向发生重大转变:由关注账面利润转移到关注市场利润,由关注企业的生产经营提升到关注企业的市场盈利能力。此举促进了各单位减亏增盈工作,提升了公司的整体经济效益。
二、强化经营管理,构建预算控制体系
大屯公司对各专项预算实施“一工程一预算一考核”的方式,细化分解成本控制目标,做到“纵向到底、横向到边”,逐项落实各专项预算项目管控责任,从成本管控的纵向维度和横向维度分别建立相应的管控责任,构建成本费用与全员绩效工资挂钩考核机制,强化落实成本控制目标。2013年对专项预算实施考核的覆盖面,由4个矿扩展至地面4家单位、16个预算责任部门、12项专项预算项目。坚持以月度专项预算检查考核为抓手,对4个矿及地面4家单位12项专项预算工作完成情况进行检查考核。通过月度专项预算检查考核,及时归集各预算项目实施结果信息,通报警示结构性预算超支项目,并及时要求相关部门采取针对性控制措施,促进完善预算管控流程,确保预算运行可控。
三、加强成本控制,从生产源头控制成本
大屯公司在生产管理、技术创新、单耗管理、物资采购、修旧利废等方面加大管理力度,促使企业从生产源头控制成本。通过优化矿井开拓生产布局、优化采区及工作面设计等手段,杜绝掘进巷道过剩,减少超前巷道掘进和维护量,降低成本;通过优化设计方案、改进生产工艺,降低支护材料成本;通过加强材料单耗管理,促使材料单耗指标下降,降低成本;通过加强集中采购管理、严格采购审批程序,完善和优化物资采购方案降低采购成本;通过积极开展回收、复用、修旧利废和节约挖潜节约材料成本。杜绝“四个过剩”,即杜绝设计过剩、质量过剩、进度过剩、预算过剩;做到“四个降低”,即降低生产成本、管理成本、资金成本、人工成本;实现“四个提高”,即提高煤质、提高精煤回收率、提高铝产品成材率、提高非煤产业的创效能力。
四、健全成本预测、管控、评测体系,强化成本管控意识
一是加强成本指标的预测与控制,进一步完善成本分析体系,严格控制各项成本要素支出。对煤炭、电力、电解铝、铝加工、铁路运输等主要产品成本完成情况按月进行专题分析;对材料费、人工成本、修理费等成本构成要素进行详细分析。通过分析查找短板,及时发现成本管控的薄弱环节。二是定期深入生产一线,了解生产进度、施工方法,及时掌握成本增减变动的第一手资料,加强成本分析与生产业务的有机结合;定期对成本增支因素进行深层次的分析,找出成本增支因素;按季度总结成本分析及管控经验,为下一步做好成本管控工作提供依据。三是每月对成本完成情况进行分析,提高生产单位成本管控意识,构筑成本管理纵向到底、横向到边的群控网络。
五、立足内部挖潜,降本增效
为了减少煤炭价格下滑对公司利润的影响,大屯公司立足内部挖潜,降本增效。
一是通过优化生产系统降低成本。4个矿对4个工作面进行了优化,不仅减少了生产岩巷而且减少了巷道超前掘进量,在不影响生产效率的前提下,综合进尺同比上年得到减少。
二是通过完善设备配置降低投入。如:有的煤矿以国产煤机替代同功率进口煤机,减少了设备投资;对一套即将报废的ZF5200支架进行修复;将闲置的一台EBZ200掘进机置换为EBZ160,盘活资产。
三是通过优化施工工艺降低成本。在不影响质量的前提下,岩巷喷浆厚度降低40至70毫米,并带动其他材料、人工少投入,每米可降低成本1062元;改进5400多米巷道掘进工艺,降低成本570万元,同时提高了掘进效率。
四是通过开展修旧利废、发掘潜能节支降耗。如:有的煤矿将废旧工字钢改造成铁道板,铺轨速度提高了3倍;有的煤矿通过职工主动回收复用旧锚杆托盘,减少资金投入数万元;有的煤矿通过重组,强化对修复资源的整合。
五是通过竞争谈判降低采购成本。加强市场研判,引进战略竞争机制,适时调整采购方式,由直接寻源改为竞争性谈判,使供应商主动降价,进而降低采购成本。如:水泥采购每吨同比下降80元,年节约480万元;润滑油采购价格平均每公斤下降4元,年可节约400万元;汽柴油争取到优惠2%-3%,每吨价格平均下降200元以上,全年可节约100万元以上;发电厂锅炉尾气脱硫除尘电子稳定系统工程,中标价格不是所有报价的最低价格,通过发电厂主动协商,中标单位又降低标的额600多万元。
六是通过技术革新降低单耗。如:选煤中心提高介质回收率,介质单耗比同行业的平均水平下降10.4%,全年可降低重介质消耗160万元以上;铝业公司氧化铝单耗比同行业先进水平下降了2.23%,吨铝降低成本100元以上,全年可降低氧化铝消耗500万元以上;铁路管理处万吨公里机车耗油比计划指标下降8.08升,全年可降低燃油成本243万元。
七是通过压缩非生产性开支降低成本。即严控期间费用,规范联签报销程序,减少不必要的费用支出。
八是做好税收筹划工作,使税收优惠政策落到实处。2013年公司加强了与税务局、国土局等有关税费征管部门的协调沟通,在铝板带进口设备增值税抵扣、年度企业所得税汇算清缴、公司矿产资源补偿费核查等重点工作方面取得了一定成绩。完成了进口设备增值税的抵扣及技术开发费加计扣除、安全、节能节水、环境保护专用设备抵税等工作。
六、加强资金管理工作,降低资金成本
2013年大屯公司资金面临前所未有的压力,煤炭、铝产品价格持续走低,现款回收难度大,煤炭销售回款中银行承兑汇票达到74%,随着建设项目投资不断加大,银行贷款也不断增加,公司通过加强与各银行的沟通、联系,争取到银行优惠贷款利率和票据最低贴现率,节约了财务费用支出。此外,在资金使用方面,加强资金管理风险控制,严格规范资金支付流程,完善资金支出的监管、联签制度,加强对各关键控制点的风险防范。加强资金预算管理,合理安排资金的收支,严格规范资金预算及资金用途的审核。
七、加强资产、投资管理,夯实资产质量
一是加强应收账款和库存管理,降低经营风险。公司不断加强对应收账款的考核和管理,对应收账款实行按月分户考核,敦促各单位完善应收账款的管理及内控制度建设,加强应收账款管理工作,降低坏账风险。针对铝产品存货占用资金较大的问题,制定存货盘活计划,强化生产组织管理,加强产供销衔接,积极消化现有库存,减少不合理采购量。加大对积压存货的处置力度,减少库存积压,提高存货质量,加快资金周转。
二是加强对闲置房屋等资产的清理。为盘活、管好、用好现有闲置房屋资产,提高房产的使用价值,对公司各单位及驻外机构出租及闲置的房产进行了专项监督检查清理工作。摸清公司出租、闲置房产的情况,明晰产权关系,落实租金的收缴及使用情况,健全房屋出租业务的内部控制制度,让每一部分资产都能发挥其增值创效作用。
三是加强对重点工程的财务管控,带动工程投资管理的全面提升。2013年公司严格遵循《中国中煤能源集团有限公司基本建设财务管理暂行办法》的规定,加强工程项目管理,积极参与2×350MW煤矸石上大压小热电联供机组项目、山西玉泉煤矿改扩建项目等重点工程项目的前期工作及专题研究,并针对其中存在的问题,提出改进建议和管理要求。配合孔庄矿井改扩建工程的收尾工作,收集分析了经营性项目完成情况和财务完成情况的相关数据差异,提出了可行的整改意见。参加了孔庄矿井改扩建工程项目竣工预验收工作,对于改扩建工程的竣工决算情况进行了审核,并提出了修改意见,使该项目顺利通过了由中煤集团总部组织的改扩建工程的竣工预验收。参加了重点工程项目竞争性谈判,对施工单位进行筛选,审核有关合同条款,加强工程管理的事前、事中控制,防范资金风险,根据工程进度合理安排建设所需资金,对相关拆除资产进行核实,并提出财务处理意见,以保证项目顺利进行。■
责任编辑 刘黎静
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