摘要:
内部控制缺陷是企业内部控制设计及运行中所存在的欠缺或不够完善的地方。内部控制缺陷的披露对于投资者深入了解企业、做出正确投资决策,以及对于企业自身加强内部控制、提高管理水平都有着重要的意义。笔者通过对发布了2012年度内部控制评价报告的房地产上市公司的内部控制缺陷披露情况进行分析,以期为提高我国房地产上市公司的内部控制信息披露水平带来一些启示。
(一)房地产上市公司2012年内部控制缺陷披露的现状及存在的问题
笔者以“新浪财经——股票”行业分类中的132家房地产上市公司(截至2012年12月31日)为样本,通过对其发布了2012年度内部控制评价报告的109家房地产上市公司的内部控制缺陷披露情况进行统计与分析,发现全部明确披露无重大缺陷和重要缺陷,仅60%左右的评价报告披露了内部控制一般缺陷。在披露了内部控制存在缺陷的评价报告中,仅少数几份评价报告明确表示存在一般缺陷并披露了缺陷的内容,其余的报告则或提及了缺陷但表述模糊,或披露了整改措施但未提及存在缺陷。此外,在所有评价报告中,只有1/3左右的报告披露了内部控制缺陷认定标准。而其中,既有定性标准又有定量标准的仅一半多一点。对于同类型的认定标准,各评价报告中...
内部控制缺陷是企业内部控制设计及运行中所存在的欠缺或不够完善的地方。内部控制缺陷的披露对于投资者深入了解企业、做出正确投资决策,以及对于企业自身加强内部控制、提高管理水平都有着重要的意义。笔者通过对发布了2012年度内部控制评价报告的房地产上市公司的内部控制缺陷披露情况进行分析,以期为提高我国房地产上市公司的内部控制信息披露水平带来一些启示。
(一)房地产上市公司2012年内部控制缺陷披露的现状及存在的问题
笔者以“新浪财经——股票”行业分类中的132家房地产上市公司(截至2012年12月31日)为样本,通过对其发布了2012年度内部控制评价报告的109家房地产上市公司的内部控制缺陷披露情况进行统计与分析,发现全部明确披露无重大缺陷和重要缺陷,仅60%左右的评价报告披露了内部控制一般缺陷。在披露了内部控制存在缺陷的评价报告中,仅少数几份评价报告明确表示存在一般缺陷并披露了缺陷的内容,其余的报告则或提及了缺陷但表述模糊,或披露了整改措施但未提及存在缺陷。此外,在所有评价报告中,只有1/3左右的报告披露了内部控制缺陷认定标准。而其中,既有定性标准又有定量标准的仅一半多一点。对于同类型的认定标准,各评价报告中具体的评价指标也不尽相同。
基于上述统计结果,笔者认为,房地产上市公司内部控制缺陷披露存在的主要问题有:一是内部控制缺陷披露的信息不够充分。在109家房地产公司中,100%的公司披露其内部控制不存在重大缺陷、重要缺陷,对于存在的一般缺陷也大多只是进行了简单、模糊的描述。这说明大多数房地产上市公司存在规避缺陷的倾向,缺乏披露内控缺陷的主动性。其主要原因可能是担心披露内部控制缺陷会导致公司形象受损,进而影响公司发展。二是内部控制缺陷认定标准差异大、缺少可比性。作为同属房地产行业的公司,其所处的外部环境、经营活动特点等有许多相同之处,内部控制缺陷认定标准在一定范围内应该具有相对可比性。但各房地产上市公司内部控制缺陷认定标准无论是在内容的构成方面,还是在量化指标方面,都存在较大差异。究其原因,一方面可能是由于各公司的自身情况和关注的重点不同,另一方面可能也是因为没有可参照的标准体系。
(二)对策建议
笔者认为,完善房地产上市公司内部控制缺陷的披露,需重点关注以下方面:
1.强化企业的自愿披露意识。很多企业管理者对内部控制缺陷披露的认识不够,认为内部控制缺陷披露主要是为了满足监管的要求,披露过多可能会对企业带来不利影响,而没有认识到强化信息披露是上市公司对投资者负责任的一种表现,是增强投资者信心的一种方式,更是促使企业完善内部控制、应对其各种风险的有效途径,对企业来说利大于弊。因此,国家一方面可以通过加强宣传教育、制订鼓励政策和强化问责机制来直接促进企业加强内部控制缺陷的披露,另一方面可以加强资本市场的建设,培育资本市场对内部控制相关信息的需求,以此来间接引导上市公司自发性地披露相关信息。只有企业的自觉披露意识提高了,才有可能从根本上提高内部控制缺陷信息披露的质量。
2.提高缺陷认定标准的可操作性。内部控制缺陷的认定在一定程度上需要依靠职业判断,而由于我国企业内部控制的研究与实践还处在起步阶段,企业更是缺少相关的专业人才,因此在认定内部控制缺陷方面还有所欠缺。尽管为了指导企业科学、合理地认定内部控制缺陷,《企业内部控制评价指引》对内部控制缺陷的分类、认定做了专门的解释,但还缺乏可操作性的细化规则。为此,相关部门有必要组织专家针对各行业特点研究建立科学的、更具操作性的内部控制缺陷认定标准体系,尤其需要明确内部控制重大缺陷的认定标准和方法。
3.加强企业的内部控制体系建设。内部控制缺陷披露只是企业内部控制的一个部分,要想从根本上提高内部控制缺陷披露水平,需要加强内部控制体系建设。一是要加强内部控制环境建设,为内部控制的实施提供良好的组织保障、人员保障和文化保障。二是完善内部控制流程,将其与已有的管理体系深入融合,并通过建立规章制度、信息系统等手段加以强化,以保障内部控制的体制机制顺畅。三是加强对内部控制执行情况的评价与监督,并如实认定内部控制缺陷、及时披露内部控制信息,以促进内部控制工作的改进与提高。■
责任编辑 周愈博