时间:2020-03-20 作者:本刊记者 李斐然
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摘要:
由中国会计学会会计信息化专业委员会主办,北京理工大学管理与经济学院承办的中国会计学会第十二届会计信息化年会于2013年5月18~19日在北京召开。来自政府部门、科研院校、知名企业和软件厂商的近200名代表围绕“XBRL应用研究”、“数据处理与云计算”和“会计信息化与公司治理”等议题展开了热烈的讨论。
XBRL应用研究
由于金融机构体制庞大与资料封闭的特性,导入XBRL的难度会比一般企业复杂。南京财经大学会计学院王译晗等建议应先由流程再造着手:一是要有良好的规划,各单位能依照既定计划务实执行,同时随时有监控系统来督导执行结果,针对异常部分能即时纠正,才能达到预期成果。要想有效发挥管理实效,必须建立整合型管理体系,结合专案控管的目标管理(MBO)与全面品质管理(TQM)的规划、执行、查核、纠正行动。二是善用其他国家导入的经验,建立一套符合自己特性的策略规划与执行表。每个层级的目标都经过这样层层分解过程,从公司整体策略到高阶主管目标,到中层管理者策略,再到员工的任务和工作。接力棒从高落实到低,企业经营目标讯息需要传递到企业神经末梢的每一位员工。三是在宣导的过程中一定要上下级参与和沟通,而不是简单地任务指派,...
由中国会计学会会计信息化专业委员会主办,北京理工大学管理与经济学院承办的中国会计学会第十二届会计信息化年会于2013年5月18~19日在北京召开。来自政府部门、科研院校、知名企业和软件厂商的近200名代表围绕“XBRL应用研究”、“数据处理与云计算”和“会计信息化与公司治理”等议题展开了热烈的讨论。
XBRL应用研究
由于金融机构体制庞大与资料封闭的特性,导入XBRL的难度会比一般企业复杂。南京财经大学会计学院王译晗等建议应先由流程再造着手:一是要有良好的规划,各单位能依照既定计划务实执行,同时随时有监控系统来督导执行结果,针对异常部分能即时纠正,才能达到预期成果。要想有效发挥管理实效,必须建立整合型管理体系,结合专案控管的目标管理(MBO)与全面品质管理(TQM)的规划、执行、查核、纠正行动。二是善用其他国家导入的经验,建立一套符合自己特性的策略规划与执行表。每个层级的目标都经过这样层层分解过程,从公司整体策略到高阶主管目标,到中层管理者策略,再到员工的任务和工作。接力棒从高落实到低,企业经营目标讯息需要传递到企业神经末梢的每一位员工。三是在宣导的过程中一定要上下级参与和沟通,而不是简单地任务指派,特别是主管当局应提供辅导及帮助。最后,在流程改造的过程中,应简化内部系统的流程,模组化式导入XBRL,然后一步步推展至其他内部系统并提供教育训练及宣导。
山西财经大学会计学院孙凡认为,XBRL财务报告质量保证工作是XBRL推广应用过程中必不可少的一个环节,可以通过多种途径保证XBRL财务报告的质量。对于一个具体的申报者来讲,采用何种方法保证XBRL财务报告的质量将取决于这种方法为其带来的成本效益情况。已有研究表明,XBRL的计算机辅助审计工具可以大大简化保证流程,降低保证成本;质保人员对业务的熟练程度也会极大地影响质量保证成本。针对这些特征,国家应制定相应的政策(比如提供免费的XBRL计算机审计软件、提供专业培训等)帮助XBRL财务报告申报者尽可能降低其质量保证成本,提高其受益水平,进而促进XBRL财务报告质量保证工作快速发展,提高全社会对XBRL财务报告的使用效益。
当前,XBRL相关知识尚未普及,XBRL复杂的技术属性常令许多公司及相关人员望而却步。以XBRL技术规范和分类标准为例,其复杂性给信息的编制者和使用者带来了挑战。这迫切要求为XBRL的应用提供性能良好的工具软件,通过软件将XBRL复杂的技术细节屏蔽,呈现给编报人员易于理解且易于操作的界面。福建江夏学院林琳等认为,推行XBRL离不开软件厂商的鼎力协助,良好性能的XBRL工具软件对于预防、降低相关风险,进而保证XBRL网络财务报告的信息质量极为重要。软件厂商应当考虑开发易用且功能全面的工具软件。其中,易用指软件易于理解、易于操作,界面设计友好,具有良好的导航帮助系统;功能全面指充分考虑使用者的需求,提供各种必要的功能。以实例文档工具软件为例,该软件可考虑包含如下功能:①在XBRL财务报告实例文档创建的过程中,能够为公司报告数据推荐匹配的元素,引导报告数据与分类标准元素的映射过程,减少错误映射发生的可能性。②提供质量验证功能,包括检验XBRL财务报告实例文档是否编排良好并遵循XBRL技术规范、检验实例文档中元素及其标签的使用以及元素值和属性值的设定等是否符合分类标准的定义、检验实例文档中各元素间的计算是否符合分类标准计算链接库的定义等。③评价XBRL财务报告实例文档是否符合监管要求,如是否完整列报了监管要求应当列报的信息,包括公司注册名称、流通股数、股权结构等。
NTTDATA(中国)有限公司冯磊认为,现阶段XBRL财务报告人工生成方式从着手到正确的XBRL财务报告生成往往需要较长周期,无法满足频繁报送的需求。随着使用企业范围的扩大,对于规模相对较小的企业,手工XBRL财务报告会成为财务人员一个不小的负担。同时,XBRL财务报告人工生成发生人为错误的机率增高。即使熟练的财务工作人员也无法避免输入错误的发生,据统计熟练单纯录入人员的输入错误率在千分之三左右,也就是说正常情况下单纯的输入就会产生千分之三的错误,更可怕的是这千分之三的错误出现不会有任何规律性,可能在扩展链接角色编辑、财务元素定义、标签制作、财务报告表结构编辑、数据录入、货币单位选择、背景编辑等所有制作环节中发生,造成财务工作人员需要花大量时间反复检查XBRL财务报告以保证XBRL财务报告的正确,增大了实际运用的难度和成本。而且,XBRL财务报告人工生成存在他人修改财务报告的隐患。以手工制作方式使用编辑工具对XBRL财务报告进行编辑处理,处理过程中的XBRL文件可以使用任何文字编辑工具进行修改,因此对于未提交到监管部门或其他使用者的XBRL财务报告,无论是已经完成的还是处在制作过程中的XBRL财务报告,在其保存在制作者电脑期间都存在他人恶意或无意修改的可能。因此开发出适用于大型、中型、小型企业的不同类型的XBRL财务报告自动生成系统,在不同企业预算范围内实现自动化XBRL财务报告生成是大势所趋。XBRL财务报告自动化生成将是推进XBRL财务报告普及和应用的基础与动力。
数据处理与云计算
中国海洋大学管理学院会计系王舰认为,利用加标签或者OCR(识别)技术仅是实现会计的大数据化的初始阶段,将非结构化会计数据纳入会计信息系统,需要经历以下几个阶段:①原始单据影像阶段。通过高速或普通扫描仪将发票图像信息采集入计算机,与记账凭证一同使用,使结构化数据与非结构化数据同时存在于系统之中。扫描件进入系统也可以方便会计信息使用者对记账凭证所反映的经济业务进行联查。②影像加标签阶段。将原始凭证(即发票)扫描入系统的同时对其设定标签。标签的设定可以通过会计信息系统辅助核算的功能实现。比如将发票的票据号设定为标签,利用辅助核算将发票的票据号提取出来、反映在记账凭证上,这样将影像文件这种非结构化数据变为半结构化数据,不仅可以方便地进行联查,还可以使用票据号通过银企直连来确定票据的准确性和真实性,这能大大提高会计信息的质量。③影像加OCR识别阶段。通过高精度的OCR识别技术将发票图像信息转变成发票信息,并建立图像与发票信息的对应关系,为企业提供统一的发票信息、影像采集途径,实现发票资料的电子化。同时提供智能的发票组合查询、分类统计、多维分析、图像查看、及时打印等功能,为日常发票管理提供专业化、规范化的管理。这一阶段实现了非结构化数据向结构化数据的直接转变,方便数据的查询与分析。④扩展影像内容阶段。在影像资料的基础上加上其他可以实现内控的信息,比如加上银行的往来单据,这样一来通过充实与经济业务相关的结构化及非结构化数据,可以更全面地反映经济业务。⑤未来发展方向。在未来发展阶段,电子原始凭证将全部替代纸质原始凭证,电子签名将代替手写签名,既可以通过国家公共信息平台进行电子原始凭证验真,也可以直接从公共信息平台获取电子原始凭证。系统自动将电子原始凭证和第三方电子化票据联动自动生成记账凭证,从而实现业务数据提取的一体化。
重庆理工大学会计学院程平等对推广云会计在电商企业中的应用提出了建议:①构建完整、健全的安全体系。目前的云会计平台普遍采用加密算法、合法授权和安全防御等措施来保障用户数据交互使用时的安全性。然而在竞争激烈的商业环境下,企业发展可能面临来自黑客或竞争对手的安全威胁,储存在云会计平台上的会计信息会成为被盗取和篡改的重要目标。因此,云会计服务提供商有必要进一步进行完整性、不可否认性和身份真实性认证,以全面保障客户信息的安全。完整性旨在保证所有存储和管理的信息不被篡改,可以通过实施数字摘要技术来完成,一旦信息在传输过程中被篡改破坏,收到信息的一方可以及时发现,避免使用错误的数据信息。不可否认性可以防止服务提供商和企业双方否认已经进行过的信息传输行为。采用数字签名技术可以有效提供认证证据,避免数据传输纠纷。身份真实性认证是为了确认传输使用双方的合法身份,虽然有密码等认证措施,但其技术本身不具有不可盗用性。因此,可以采用身份认证、数字证书技术来实现身份鉴别,防止冒名使用数据。②完善法律规定。对于网络经济所面临的法律裁定问题,政府应针对存在纠纷争议较多的领域加快制定适用的法律法规,以保障我国云会计产业的正常发展,维护本国企业的合法权益,促进我国互联网经济的快速增长。③加强交流沟通,制定行业规则。为了保证云会计产业的全球化进程,协调各国云会计平台发展,有效解决平台融合过程中存在的问题,各国云会计服务提供企业应加强交流合作,制定行业适用规则,维护共同利益,保证云会计这一新兴产业的有序发展。
数据基础建设关乎财务管理信息化实施的成败,否则即使再强大的系统仍是纸上谈兵。太原理工大学李刚等认为,建立“一触即发”式的数据管理平台是财务管理信息化顺利实施的重要保障。“一触即发”式的数据管理平台要求:数据的采集具有多维性,能原汁原味地反映业务实况;信息的传递具有实时性,动态地为财务管理信息化提供数据支持;数据的查询具有可追溯性,并交互式地上传下达信息。如此,为财务管理信息化提供集成的网络信息平台,保障财务管理信息化的顺利运转。近几年来,XML技术在财务报告上的成功应用,以及无线通信带动下的移动商务迅猛发展,使得“一触即发”式的数据管理平台建设逐渐成为可能。通过数据挖掘深入业务前段,信息生成与业务发生并行,信息跨平台传递与共享,信息多维标识和交互使用,为满足不同用户的信息使用需求提供了解决途径。此外,移动商务加快了自由经济的发展,促使业务的发生更为及时、便捷,使商务活动跨越了时间、空间的阻碍。随着商务自由时代的来临,财务管理信息化基础数据建设离“一触即发”式的发展目标将更进一步。
会计信息化与公司治理
首都经济贸易大学会计学院王凡林从信息化战略规划特征、IT治理行为特征两个企业调控资源的措施因素入手,对两因素独立和协同对公司绩效的影响进行研究后发现:①信息化对公司绩效的影响因企业而异,能否发挥信息化对公司绩效的提升作用,关键看信息化战略是否由高层制定并进行过程监督和后果独立评价和改进。②IT治理是信息技术大量应用于企业后公司治理活动的必然选择,企业必须从包括传统治理各类资源的作业流程的固有格局中脱身而出,重新设计和再造各类治理模式,将技术管理、风险识别、控制目标和组织架构等融合至新技术环境下,与信息化战略的导向性融合起来,将人的“软因素”与技术的“硬因素”协同与耦合。
探究制约我国企业管理信息化发展的深层次原因,我们就会发现问题的核心所在是财务制约了我国企业管理信息化的发展。哈尔滨商业大学会计学院毛元青认为,企业管理信息化建设须以财务为核心,以财务信息化为先导。首先,财务信息系统与其他子系统目前还无法进行无缝联结,财务系统与生产、采购、仓储、分销等系统之间还无法达到完全集成和信息共享,“信息孤岛”现象还很严重。在这种条件下,财务根本无法完全服从于企业整体战略的需要。因此,科学构架企业财务信息系统以及财务管理体制仍是当前信息化工作的首要任务。其次,“动态联盟”、“虚拟企业”等的出现以及现代经营制造环境的变化、战略管理思想的实施,不仅动摇了传统财务理论的根基,同时也明示了传统的财务核算和管理方法已不适应新形式的要求。未来如何将财务与网络有机结合起来,以实现企业物流、资金流、信息流高度集成,并最终实现管理信息化环境下全新的财务管理模式,将是摆在我们面前的又一大挑战。
能否科学评价企业ERP实施绩效,对于企业信息化的成败具有重要作用。当前多数企业的绩效评价体系仍然以传统的财务指标评价为主,企业的IT投资绩效得不到全面衡量,也无法制定相应的动态持续完善计划。山东女子学院会计学院吕宏等认为,目前我国企业迫切需要一套科学、规范、系统、有效的ERP绩效评价管理方法。构建一套普遍适用的ERP应用绩效评价体系,可以通过定量计算、定性分析和客观公正的评价,从不同的角度科学地揭示ERP应用绩效,从而客观准确地评价企业实施ERP后的运营状况并推动ERP在企业的应用和实施,使ERP系统为企业的发展提供更加迅速、准确、全面的支持,成为企业提高竞争力、创造更高效益的坚实基础。为了正确地评价企业ERP实施状况、企业经营业绩和企业核心竞争力的形成与保持情况,满足企业战略管理的需要,指标体系设计必须遵循科学性、可靠性、完备性、适用性、可操作性等原则。由于各企业实际情况不同,同一指标对于不同的企业来说,其重要性是不同的,因此在设计指标体系的过程中,应结合各企业ERP实际环境,做出合理评价,并注意根据目标企业的具体情况确定因素集和权数矩阵。此外,各企业评价体系还应符合成本效益原则。
企业内控信息化实施是一个复杂、庞大的系统工程,需要有科学规范的方法、工具和技术手段保证内控系统实施的质量。武汉大学经济与管理学院陈潇怡等认为,领域分析和形式化方法可以将这种基于权力制约和岗位分置设计的内部控制制度体系转化成以信息流为基础的IT内部控制的规范描述模型,并对设计的内控制度的有效性进行验证,再将规范、有效的制度流程和管控措施嵌入企业管理信息系统。领域分析与形式化方法在企业内控信息化实施中的主要作用如下:①能够及早发现管理软件设计中是否存在内控功能缺陷和漏洞。领域分析和形式化方法运用的是基于数量逻辑的分析推理工具和技术,可以在管理软件开发阶段发现软件设计中是否存在内部控制功能的缺陷漏洞,防止系统投入使用后的风险,尤其适用于有资金管控、成本管控等高可信管理软件开发需求的企业。②为ERP系统上线时企业内控措施的嵌入与检验提供规范的方法和技术。ERP系统上线的过程是一种将人工控制的管理流程转化成信息流为基础的IT内控的管理流程的过程,实施者不仅要熟悉整个ERP软件的内控功能,同时要熟悉企业的内部控制制度体系、机构设置及权责分配、业务流程的主要风险和关键控制环节、控制措施等诸多业务知识。领域分析和形式化方法能帮助实施者理清头绪,按照企业内部控制的需求正确启用ERP系统中的内控功能模块和控制措施,并检验出企业内控制度设计或ERP软件中内控功能设计的缺陷漏洞。③提高企业内控系统实施效率,便于成功经验的移植推广与内控系统的评价。领域分析和形式化方法能将设计者用自然语言表达的企业内部控制制度、内控领域的风险特征和控制措施进行分析,分离出哪些可以由计算机程序进行自动控制,哪些还必须由人工控制,哪些可以通过信息化手段在线完成内控工作;并将自然语言表达的内控模型逐步转化成用规范的符号语言表达的计算机能实施的模型,对该内控系统模型的性质进行自动的机器推导,保证所设计实施的基于IT的内部控制系统有效运行和维护。■
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