冀中能源集团有限责任公司（以下简称冀中能源集团）组建于2008年6月，是以煤炭及相关产业为主体，制药、航空为两翼，化工、物流、装备制造等多元发展的跨地域、跨行业、跨所有制的大型国有企业集团，拥有二级子公司15家，三级子公司近200家，上市公司3家。作为国有特大型企业，集团以经济责任审计为抓手，加强对所属各级企业负责人监管，明确其经济责任，企业经营风险得到了有效防控。

一、冀中能源集团内部审计体系建设

冀中能源集团内部审计体系的建设与集团公司的管控定位是一致的。集团根据本部为战略决策和资本运营中心、各子公司为利润中心、三级公司为成本中心的定位构建起三级内部审计体系。集团公司产权与资本运营部负责整个集团的审计实务，对各子公司负责人实施经济责任审计，加强对子公司负责人的监管，重点关注集团公司管控事项和各子公司作为利润主体应关注的重要事项，确保集团公司整体战略目标的实现；各子公司设立独立的审计部门或专职审计人员，对本公司内部各单位实施经济责任审计，在加强人员监管的基础上确保本单位经营目标的实现；三级公司审计部门或审计人员以成本控制为中心，对内部各单位负责人实施经济责任审计。

二、冀中能源集团经济责任审计的实施

1.完善公司治理结构

冀中能源集团组建后，即着手完善所属各级公司治理结构，相继完善了各级公司股东会、董事会、经理层、监事会。良好的公司治理结构有效地解决了各级公司内部权力划分和各方利益分配问题，真正做到各司其职、各负其责，也为明确各级企业负责人的经济责任奠定了基础。同时建立董事（监事）的选派、管理、奖惩制度，使所有派出董事、监事都能够充分行使职权，依法表达派出公司的意志，维护国有资产的安全完整。

2.建立科学规范的经济责任指标评价体系

近年来，国家加大了经济责任审计力度，2010年中共中央办公厅、国务院办公厅出台了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（中办发[2010]32号），各省市也相继出台了一些配套办法，但大都限于一些原则性的规定，缺乏一套科学规范、具有较强操作性的经济责任指标评价体系。冀中能源集团在多年的工作实践中经过反复摸索、研究，在充分吸收各种理论和实践精华的基础上，逐步建立起一套具有较强操作性的、科学量化的经济责任指标评价体系。该指标体系由两部分组成：第一部分为集团建立的对各子公司的经济责任指标评价体系；第二部分为综合性子公司对三级公司的经济责任指标评价体系。

（1）集团对各子公司的经济责任指标评价体系

冀中能源集团所属各子公司既有跨行业、跨地域经营、规模较大的综合性公司，又有各类专业化公司，如专门从事物流业务的公司、专门从事矿井建设的公司等。针对企业实际情况，冀中能源集团首先对各子公司建立起一套经济责任指标基本评价体系，该体系实行千分制，由战略规划指标、集团管控指标、经营绩效指标、风险管控情况、社会责任履行、法律法规的执行情况、“三重一大”决策情况7个板块组成，每个板块又由众多小指标组成，每个指标都设有评价标准值、评价指标权重、评价标准分数和明确的计算方法，其具体构成为：

一是战略规划指标。该类指标共150分，主要评价各子公司的科学发展、协调发展、可持续发展，确保集团战略目标实现，避免各类短期行为的发生。主要设定指标有：资源储量增加比、采掘比例（以上指标为煤炭指标）、产品产量增加比、产品研发投入资金、新产品储备量、产品结构调整比例完成情况、市场占有量、科技创新成果情况、高端人才占比、各类人才储备情况等。

二是集团管控指标。该类指标150分，主要评价各单位执行集团公司管控纪律情况。主要指标有：反映资金集中管控的资金集中比、反映物资管理的集中招标比、集中采购比、矿厂物资存储量（零库存为最高水平）、反映产品集中销售的集中销售占比、执行资金管理纪律、有无账外循环、违规担保、违规融资、违规使用资金情况、有无违规投资、违反对外投资管理行为。

三是经营绩效指标。该类指标300分，主要从价值创造能力、盈利能力状况、资产质量状况、债务风险情况、经营增长情况5个方面评价企业的经营绩效情况。其中价值创造能力占50分，以经济增加值指标进行评价，未能完成集团公司下达指标的，该项不得分。盈利能力情况占80分，以净资产收益率、总资产报酬率、销售利润率、成本费用利润率、盈利现金保障倍数进行评价。资产质量状况占45分，以总资产周转率、应收账款周转率、不良资产比率、资产资金回收率等指标进行评价。债务风险情况占45分，以资产负债率、速动比率、已获利息倍数、现金流动负债比率等指标进行评价。经营增长情况占80分，以营业收入增长率、营业利润增长率、资本保值增值率、总资产增长率等指标进行评价。

四是风险管控情况。该类指标100分，主要从不同侧面评价企业风险管理情况，重点评价全面风险管理体系的完善及有效性、企业内部控制体系的完善及有效性、权利运行监控机制的完善及有效性。

五是社会责任履行情况。该类指标100分，主要评价国有企业应当承担的各种社会责任，主要包括五个方面：首先安全管理占30分。保证合理安全投入，树立“从零开始，向零进军”安全理念。煤炭生产单位一次发生死亡三人以上事故或累计死亡超过三人，地面单位发生重伤以上事故的本项不得分。其次职工管理占30分。积极创造就业机会，保证同工同酬，及时足额支付职工工资，保证职工工资合理增长，依法缴纳各种社会基本保险，加强职工培训，改善职工工作环境和生活条件，加强职业病防治。第三社会贡献占20分。依法依规缴纳各种税费，积极参加各种公益性捐赠。做好棚户区改造和采煤沉陷区治理工程。第四完成节能减排任务占20分。未能完成当年政府下达节能减排指标的，当年本项不得分。

六是法律法规的执行情况。该类指标100分，主要评价企业执行国家法律法规、财经纪律和集团公司规章制度情况。

七是“三重一大”决策情况。该类指标100分，主要评价企业重大问题决策、重要干部任免、重大项目投资决策、大额资金使用程序和执行情况。

在此基础上，冀中能源集团又对综合性公司按煤炭生产、物流业务、其他非煤产业、后勤服务板块建立评价指标补充体系，根据各业务板块评价得分对基本评价体系得分进行合理调整，以充分客观评价其经济责任。

（2）各综合性子公司对所属单位的经济责任指标评价体系

各综合性子公司根据本单位实际情况，分业务种类设立经济责任指标评价体系对所属单位进行经济责任评价，实际上是集团公司经济责任评价指标补充体系的细化和完善。

3.关口前移，实现对企业领导人员经济责任的及时有效监管

目前，企业领导人员的经济责任审计大多为离任审计，问题反映滞后，没有发挥经济责任审计的应有作用。冀中能源集团在经济责任审计中实行关口前移，基本实现了对企业领导人员经济责任的有效监管。一是实现日常财务收支审计、各类专项审计与经济责任审计的有机结合。在日常财务收支审计、各类专项审计中，对经济责任审计的相关部分、重要指标进行重点关注，实现对经济责任的实时监管。二是实现年度绩效考核审计与经济责任审计的有机结合。年度绩效考核指标与经济责任审计评价指标实现无缝连接，年度绩效考核指标完成情况未经审计不得兑现，实现对重要经济责任指标的年度监管。三是建立审计部门、纪检监察部门、企业监事会的联动机制。建立联系人制度，及时沟通各自掌握情况；建立协作制度，对出现的重大问题通力合作，齐抓共管。四是积极开展任中经济责任审计。财务收支审计、专项审计、年度绩效考核审计各有侧重，代替不了经济责任审计。而离任经济责任审计属于事后开方，作用有限，任中经济责任审计弥补了以上不足，将两者有机地结合起来，能够充分发挥经济责任审计的作用。

三、几点启示

启示一：完善的公司治理结构是实施经济责任审计的重要前提。一个企业尤其是国有企业，只有拥有完善的公司治理结构，才能够为经济责任审计提供组织保证、纪律保证，也只有拥有完善的公司治理结构，才能够明确企业领导人的经济责任，为实施经济责任审计提供依据。

启示二：科学的经济责任审计指标评价体系是经济责任审计成功的关键。冀中能源集团经济责任审计实施的成功在于建立了一整套科学、规范的指标评价体系，详细、极具操作性的评价标准为审计人员收集、核实数据及分析、计算指标提供了强力支撑，定性和定量相结合、非常细化的指标内容也为评价企业领导人员提供了全面准确、客观公正的依据。

启示三：审计结果的合理运用才是经济责任审计的最终目的。经济责任审计不是整人的工具，而是为了加强企业经营管理、合理使用干部、推进党风廉政建设。冀中能源集团非常重视审计结果的合理运用，对审计出来的问题及时进行整改，企业管控能力不断增强；根据审计结果，对领导干部做出了客观公正评价，为合理使用、提拔干部提供了重要依据。各级领导班子风清气正，凝聚力大大增强，为企业快速发展提供了强大动力。■

责任编辑 陈利花