摘要:
在经济全球化的今天,为了合理安排和利用闲置资金,越来越多的企业选择对外投资。成功的对外投资可以迅速活跃企业的生产经营活动,完成企业靠自身积累很难实现的业绩。但是,对外投资在带来收益的同时也隐藏着巨大的投资风险,内部控制方面存在的问题不容忽视。
1.对外投资内部控制存在的问题
一方面,许多企业及职工对内部控制的认识还仅仅停留在制度层面,认为内部控制就是各种制度规范,而忽略了对投资项目的可行性分析和风险预估,对制定的内部控制制度置之不理,只有在损失发生时才意识到内部控制的重要性。另一方面,有些企业的管理者不具备应有的业务素质和道德品行,使企业经常出现财务丑闻或违规经营的情况,这样的控制环境必然会导致内部控制失效。此外,公司治理也是构成企业内部控制环境的重要因素。但是有些企业的治理结构不健全,公司治理层没有对管理层实施有效的监督,使得管理层没有按照既定的内部控制制度进行管理,制定的经营方案有悖于内部控制制度,给企业的经营管理带来负面影响。
要保证企业对外投资的内部控制被切实有效的执行,恰当的监督也是必不可少的。有些企业在设立内部控制制度时,只是侧重制定相应的规章制度,没有对...
在经济全球化的今天,为了合理安排和利用闲置资金,越来越多的企业选择对外投资。成功的对外投资可以迅速活跃企业的生产经营活动,完成企业靠自身积累很难实现的业绩。但是,对外投资在带来收益的同时也隐藏着巨大的投资风险,内部控制方面存在的问题不容忽视。
1.对外投资内部控制存在的问题
一方面,许多企业及职工对内部控制的认识还仅仅停留在制度层面,认为内部控制就是各种制度规范,而忽略了对投资项目的可行性分析和风险预估,对制定的内部控制制度置之不理,只有在损失发生时才意识到内部控制的重要性。另一方面,有些企业的管理者不具备应有的业务素质和道德品行,使企业经常出现财务丑闻或违规经营的情况,这样的控制环境必然会导致内部控制失效。此外,公司治理也是构成企业内部控制环境的重要因素。但是有些企业的治理结构不健全,公司治理层没有对管理层实施有效的监督,使得管理层没有按照既定的内部控制制度进行管理,制定的经营方案有悖于内部控制制度,给企业的经营管理带来负面影响。
要保证企业对外投资的内部控制被切实有效的执行,恰当的监督也是必不可少的。有些企业在设立内部控制制度时,只是侧重制定相应的规章制度,没有对内部控制的执行情况进行必要的监督与检查,使企业管理者无法及时了解内部控制是否得到了有效地执行,在执行过程中出现的一系列问题也不能及时解决。虽然许多企业都设立了内部审计部门,但是审计人员的素质参差不齐,独立性也差强人意,这样一来,企业的内部审计部门就形同虚设,使得内部控制也无法发挥作用。
2.如何加强国有企业对外投资内部控制
(1)提高管理层的内部控制意识
要想使内部控制得以有效实施,企业的管理层及所有员工首先应该对内部控制有一个正确的认识。要清楚的意识到,内部控制不仅是规章制度,而且是一个过程,包括一套完整的制度、一系列控制行为以及相应的管理活动,要让它贯穿于对外投资的整个过程中,使投资的每个环节都得到有效地管理与监督。企业应加大对内部控制的宣传力度,对全体员工进行内部控制专项培训,使每个人都时刻清楚自己的职责所在,在工作中不做与内部控制制度相悖的事。此外,企业还应设置岗位责任制度,根据岗位的不同需要,进行合理的岗位设置,明确各个岗位的职责权限和工作内容,制定相应的用人条件,采取专业培训、岗位轮换、绩效考核等方法,着重提高员工的职业道德与业务素质,同时企业的高级管理人员也要不断提升自身的综合素质,确保内部控制制度能够有效的执行。
(2)完善企业的内部治理结构
企业的内部治理结构包括两个层次:一是企业法人的治理结构,二是企业内部各个部门的治理结构。在法人的治理结构中,要正确处理企业董事会、监事会和经理层的关系,明确董事会、监事会和经理层的不同职责。在各个部门的治理结构中,要对不同部门划分不同的岗位权限职责,明确分工,保证不相容职务相分离。同时,企业还要设置相应的记录和凭证,如实记载对外投资各个环节的具体情况,根据不同管理人员的权限职责对投资过程中获取的材料、数据等各类信息进行专项记录和管理,保证信息资料的真实性。
(3)加强对外投资内部控制的监督
及时全面的监督是企业对外投资内部控制中不可或缺的一个环节,也是内部控制发挥作用的重要保证。在对外投资的过程中,企业要对投资的各个环节进行有力的监督与检查,避免管理人员在操作过程中发生错误、舞弊现象,同时对内部控制的执行情况也要持续地进行监管,及时收集内部控制执行的各项信息,以便发现当前内部控制中存在的问题,根据企业的发展需要,及时制定更完善的内部控制制度。企业应设置独立的内部审计机构,内部审计人员不仅要审查内部控制是否得到有效执行,还要分析内部控制存在的缺陷及投资管理上的漏洞,为管理层提供切实可行的改进措施。
(4)建立投资风险制约机制
在国有企业对外投资中,投资决策占了举足轻重的地位,决策的失误可能导致整个投资项目的失败,甚至危及到企业的存亡。企业要理智选择投资项目,还要正确把握投资时机,建立完善的风险制约机制尤为重要。风险制约机制使企业在投资过程中能够对风险进行监控和防范,在风险发生时,也能够有一套及时的应对措施,风险制约机制的建立,能更加规范国有企业对外投资的行为,从而保障企业资金的安全与完整。■
责任编辑 达青