时间:2020-03-20 作者:聂新田 陈振祥 (作者单位:武汉长江工商学院管理学院会计系)
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摘要:
“小金库”诱发犯罪,导致国有资产流失和国家税收流失,助长了铺张浪费、奢侈腐化之风,因此,必须建立防治的长效机制。2010年7月以来,国务院国资委在全国范围内开展中央企业小金库专项治理工作,取得了比较好的成效,同时也给地方国有企业开展“小金库”治理工作树立了典型,带来启示。
一、中央企业“小金库”治理的典型做法
按照国务院国资委的统一部署,各个中央企业首先开展“小金库”的自查自纠和全面复查工作,分析“小金库”问题发生的原因,查找问题根源,联系企业实际情况,寻求建立防治“小金库”的长效机制;其次,按照“自查从轻从宽,被查从重从严”的处理政策,凡是自查认真、纠正及时的,从轻、减轻或者免予处分处罚,凡在重点检查中发现“小金库”的,将从重从严追究责任,力争将问题解决在自查自纠阶段;最后,在治理过程中,注重事前的警示教育、思想道德教育和事后的惩罚措施相结合,教育在先、惩罚在后,从道德和法律两方面入手。以下笔者以H集团为例,具体讲解中央企业“小金库”治理的做法。
H集团是一家大型中央国有企业,拥有众多子公司、分公司和其他附属单位。在开展“小金库”专项治理过程中,集团公司首先开展“严肃财经...
“小金库”诱发犯罪,导致国有资产流失和国家税收流失,助长了铺张浪费、奢侈腐化之风,因此,必须建立防治的长效机制。2010年7月以来,国务院国资委在全国范围内开展中央企业小金库专项治理工作,取得了比较好的成效,同时也给地方国有企业开展“小金库”治理工作树立了典型,带来启示。
一、中央企业“小金库”治理的典型做法
按照国务院国资委的统一部署,各个中央企业首先开展“小金库”的自查自纠和全面复查工作,分析“小金库”问题发生的原因,查找问题根源,联系企业实际情况,寻求建立防治“小金库”的长效机制;其次,按照“自查从轻从宽,被查从重从严”的处理政策,凡是自查认真、纠正及时的,从轻、减轻或者免予处分处罚,凡在重点检查中发现“小金库”的,将从重从严追究责任,力争将问题解决在自查自纠阶段;最后,在治理过程中,注重事前的警示教育、思想道德教育和事后的惩罚措施相结合,教育在先、惩罚在后,从道德和法律两方面入手。以下笔者以H集团为例,具体讲解中央企业“小金库”治理的做法。
H集团是一家大型中央国有企业,拥有众多子公司、分公司和其他附属单位。在开展“小金库”专项治理过程中,集团公司首先开展“严肃财经纪律、加强财务管理”专题教育活动,成立了以总会计师为组长的领导小组,专门负责此项工作。为了充分调动下属各级单位参与到本次活动中来,H集团公司办公室联合财务部、纪检部门共同发文就本次活动开展进行了详细部署和安排。H集团公司财务部收集整理了相关财经法规并下发给各单位,同时,根据学习大纲和内容,进行整理精选,形成培训教材,通过组织培训班,进行集中学习。在学习过程中,还进行警示教育,主要是观看“小金库”典型案例视频,到监狱进行预防职务犯罪警示教育,开展“小金库”危害大讨论等。经过培训和警示教育,使员工充分认识到了“小金库”问题的危害性和专项治理的重要性。
随后,H集团在全集团范围内开展了以清理“小金库”为主要目标的财经纪律大检查。大检查的主要内容是近几年各单位(含经济实体)财务收支的合法性、真实性,重点是执行财经纪律方面,有无截留、隐瞒、转移收入设置“账外账”、“小金库”等严重违纪现象。为了加强对财经纪律大检查工作的领导,H集团成立了以总裁为组长、总会计师、副总裁为副组长的财经纪律大检查领导小组,召开了全集团各单位的动员大会,设立了由财务、审计、纪委、结算中心等有关部门参加的大检查办公室,负责财经纪律大检查的日常组织工作。财经纪律大检查办公室有专门热线电话,接受群众的举报,并对下级单位提供咨询服务。按照H集团公司的统一部署,财经纪律大检查工作分为三个阶段,即自查上报阶段、复查阶段、整改和处理阶段。
随后,H集团下属各单位积极行动,成立了领导小组,召开了动员大会,对“账外账”、“小金库”及其他违纪问题进行了深入的清查上报,并在自查的基础上写出了自查总结,对上报的各种违纪事项的彻底性、真实性进行了承诺保证,上交了由单位“一把手”签字的承诺书。
为了便于汇总整理,H集团公司财经纪律大检查办公室在各单位自查上报的基础上,重新设置了“账外账”、“小金库”问题明细汇总表,列明每个“账外账”、“小金库”的起止时间、收支内容、保管形式、来龙去脉等,为下一步分析处理打下基础。在自查阶段上报“账外账”、“小金库”的二级单位有30个,上报“账外账”、“小金库”289个,“账外账”、“小金库”收入发生额22191.38万元,支出发生额20990.69万元,余额为1200.69万元。H集团财经纪律大检查办公室在反复核实的基础上,形成专题汇报材料,上报集团领导及有关处室部门研究处理。
为了保证财经纪律大检查工作的质量,H集团在各单位进行自查的基础上进行了复查。集团财经纪律大检查办公室组织了11个总计80多人参加的复查工作检查团,通过复查,发现了一些二级单位瞒报、低报的行为,对其单位负责人进行了通报批评、降级、撤职、记过处分,对涉嫌违法犯罪者移交司法机关依法处理。对于自查阶段就坦白交代“小金库”问题的单位,从轻处理或免于处理其单位负责人。为教育全体职工,集团内部每月公布一次工作简报,对问题严重者公开其姓名和职务,对全集团领导干部再一次进行生动的警示教育。
整改阶段,集团针对发现的内部控制漏洞,积极完善内部控制制度,特别是针对各单位主要领导干部制定内控制度,比如重要事项由领导层集体决定,“一把手”定期接受集团审计部的内部审计,超过一定时期进行轮岗等。另外,对于“小金库”问题多发生在企业多元化经营活动、对外投资活动的现实情况,H集团及时清理多种非主营业务、剥离辅业,大力压缩对外投资链条,堵塞各种管理上的漏洞,以期彻底铲除“小金库”滋生的土壤。
二、中央企业“小金库”治理给我们的启示
以H集团公司为代表的中央企业“小金库”专项治理,其实就是参照我国内部控制规范及其配套指引的要求,从内部控制五要素入手,构建防治“小金库”长效机制的过程,也从内控角度给了其他企业一些启示。
1.内部环境。H集团首先在组织结构上高度重视以清理“小金库”为主要目标的财经纪律大检查活动,成立以集团总裁为首的领导小组,这是“小金库”专项治理成功的关键之一。开展检查前,对全体职工特别是财会人员进行职业道德教育、财经法规教育,也构成了控制环境的一部分,为顺利开展“小金库”清理活动打下了良好的基础。
2.风险评估。风险评估包括风险识别和风险分析两个部分。H集团财经活动自查活动,其实也是一个风险识别的过程。经过检查发现“小金库”重灾区发生在非主营业务的多元化活动以及对外投资活动中,这就是风险识别的“功劳”。每个企业要治理“小金库”,必须识别出易发“小金库”问题的主要业务和环节,加以重点关注,分析其危害程度和可能性,并采取控制措施,才能提高内控建设的效率和效果。
3.控制活动。一般来说,与内部控制相关的控制活动包括职务分离、实物控制、信息处理控制、业绩评价等。在治理“小金库”的过程中,H集团公司充分认识到了“小金库”问题主要是由于领导干部特别是“一把手”权力过大、不受监督导致的,因此采取针对性措施:重大事项由领导层集体决定,分散主要领导的一部分权力,防止“一把手”个人决定某项业务的全部环节,这是典型的职务分离控制活动。对于自查阶段隐瞒不报的二级单位负责人,从严处理,业绩一票否决,惩罚也是最严的控制活动之一。
4.信息与沟通。治理“小金库”离不开广大企业员工的参与,在专项治理活动中,H集团公司首先举办专题教育活动,对全体员工进行动员和教育,这是把集团领导从严打击“小金库”的决心和意图等信息直接传递给基层员工。另外,H集团公司财经纪律检查办公室设置热线电话,接受群众的举报,就是给予群众必要的越级上报渠道,加强与基层员工的信息交换,让“小金库”治理活动不留死角。
5.内部监督。建立定期的日常监督以及不定期的检查和评估,是内部控制制度运行的必要保障。H集团公司在专项治理中既有内部审计部门参加,又邀请了审计署特派办、会计师事务所等外部监督力量,这样可以提高内部监督的独立性。这说明为了建立防治“小金库”的长效机制,企业还须加强日常内部审计,必要时还应动用外部审计力量参与内部控制评价和监督。■
责任编辑 周愈博
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