时间:2020-03-20 作者:杨弋 焦珊珊 姜泽洪 阳秋林 (作者单位:中核深圳凯利集团南华大学)
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摘要:
建立内部控制下的绩效考核体系是企业为适应市场经济的要求、提高综合能力、激发员工的积极性以更好地实现企业的经营目标、提升企业社会影响力的必然要求。绩效考核为企业的未来业绩及经营的有效控制提供了可靠的参考依据。随着社会主义市场经济的不断完善和发展,公众的社会责任意识日益加强,这就促使企业在致力于自身经济发展的同时还要承担一定的社会责任,这也是企业实现长期战略目标的必然要求。笔者以ZHKL公司为例,提出应将社会责任理念嵌入内部控制下的绩效考核中,建立基于内部控制下的社会责任绩效考核。
一、ZHKL公司绩效考核概况
ZHKL集团有限公司(简称ZHKL公司)的主要经营范围为核电技术服务业、工业配套地产开发经营和企业管理服务、贸易。公司根据实际情况,制定了“预算预测——预算申报——JYK实施细则”为一体的全面预算管理系统,以全面提高企业内部控制水平和经营效率,实现企业价值最大化。其中JYK管理实施细则即集团公司对下属单位“计划——预算——考核一体化”的具体要求,将整个预算体系的实施步骤逐一落实并进行应用、监督和管理,最后对预算情况与执行情况的差异进行考核和评价,得出预算分析,供公司管理层进行内部控制、调整...
建立内部控制下的绩效考核体系是企业为适应市场经济的要求、提高综合能力、激发员工的积极性以更好地实现企业的经营目标、提升企业社会影响力的必然要求。绩效考核为企业的未来业绩及经营的有效控制提供了可靠的参考依据。随着社会主义市场经济的不断完善和发展,公众的社会责任意识日益加强,这就促使企业在致力于自身经济发展的同时还要承担一定的社会责任,这也是企业实现长期战略目标的必然要求。笔者以ZHKL公司为例,提出应将社会责任理念嵌入内部控制下的绩效考核中,建立基于内部控制下的社会责任绩效考核。
一、ZHKL公司绩效考核概况
ZHKL集团有限公司(简称ZHKL公司)的主要经营范围为核电技术服务业、工业配套地产开发经营和企业管理服务、贸易。公司根据实际情况,制定了“预算预测——预算申报——JYK实施细则”为一体的全面预算管理系统,以全面提高企业内部控制水平和经营效率,实现企业价值最大化。其中JYK管理实施细则即集团公司对下属单位“计划——预算——考核一体化”的具体要求,将整个预算体系的实施步骤逐一落实并进行应用、监督和管理,最后对预算情况与执行情况的差异进行考核和评价,得出预算分析,供公司管理层进行内部控制、调整战略目标和决策。
1.绩效考核指标设置
除了经营目标完成情况指标、重点任务完成情况指标外,ZHKL公司在绩效考核上还设有其他指标,具体为:(1)经营目标完成情况指标。根据ZHKL公司年初预算指标及国资委考核的各项经营指标进行分解,确定考核的基本指标包括利润总额指标、经济增加值(EVA)指标、主营业务收入指标、成本费用占主营业务收入比重指标(包括可控成本指标和不可控成本指标)、资产占有指标(包括资产负债率指标和净资产收益率指标)等。(2)重点任务完成情况指标。包括承接集团公司的重点战略任务和其他重点任务。承接集团公司的重点战略任务根据集团公司年度JYK工作分解确定,其他重点任务根据本单位JYK工作分解确定,二者间的权重根据二级单位特点不同而分别设置。(3)其他指标。包括安全环保、质量管理、保卫保密与国家安全、风险管理、信访维稳、廉洁从业、薪酬管控、节能减排和法制工作等。其他指标都是将社会责任理念融入后得到的,体现了ZHKL公司在考核指标设置方面的科学合理性。
2.绩效考核方法
ZHKL公司的绩效考核方法具体体现为:经营目标完成情况指标考核总分为100分,具体根据收入、成本、利润等经济指标的重要程度及其关联关系赋予其不同的分值,如EVA38分、利润总额28分、主营业务收入22分、成本费用占主营业务收入比重12分。将每一个经济指标预算数与实际执行数进行比较,计算出超支或节余额(原则上在执行过程中严格控制预算数,不能超支),求出超支或节余比率,然后根据具体公式算出最后得分。其他考核指标的考核方法为定性考核,主要包括:提升企业形象活动次数、媒体负面报道次数、节能减排表扬次数、服务投诉次数、环境污染事故、重大安全事故、质量管理事故、不廉洁行为、浪费和污染批评次数。负责考核评价的二级机构(财务部、核电事业部和各级职能部门)组织对JYK其他指标目标完成情况进行核实,并根据对公司的影响程度提出奖励或扣减分数,报预算管理委员会讨论。预算管理委员会根据二级考评机构的考核情况并根据这些指标的发生对公司的影响程度核定各二级责任单位其他指标的奖励或扣减分数。年度绩效考核得分=(经济指标得分×权重+重点任务得分×权重)×难度系数-考核扣分。
3.绩效考核内容
ZHKL公司的单位工资总额与其当年实现的利润总额挂钩核定,核定办法为:当年的应提工资总额=工资总额基数+当年新增效益工资×考核系数;新增效益工资=工资总额基数×(当年实现利润-利润总额基数)÷(∣利润总额基数∣+工资总额基数×浮动比例)×浮动比例。考核系数由集团公司根据JYK考核评级确定。工资总额基数、利润总额基数、浮动比例等指标与编制预算时的口径一致,具体参照集团公司成员单位薪酬总额管理规定执行。对于在业绩方面有突出贡献的组织和个人,集团公司根据成员单位在经济效益、科技创新、重大工程、调整改革等方面取得的突出贡献情况,评选“业绩突出贡献奖”,并给予奖励。成员单位负责人绩效年薪根据年度绩效考核得分和考核评级结果核定,具体核定办法根据集团公司成员单位负责人年薪管理规定执行。
JYK考核结果是单位领导班子和领导人员的综合考核评价指标之一。综合考核评价结果是领导班子调整和领导人员培养、使用、奖惩的重要依据。领导班子和领导人员任期绩效考核最终得分由年度绩效考核得分和任期考核评价得分加权汇总确定,绩效考核结果直接与奖惩挂钩。
二、ZHKL公司社会责任绩效考核方面存在的问题
笔者通过问卷调查方式对ZHKL公司实施基于内部控制下的社会责任绩效考核的情况进行了调查,调查范围包括公司本部各职能部门和核电、物业、贸易等各分公司及3个子公司。共发放问卷21份,收回有效问卷19份。填表人都是ZHKL公司内部各单位的财务人员。经过对问卷的统计,发现ZHKL公司虽然已经建立了比较完善的基于内部控制的绩效考核体系,但仍然存在一些不足,主要表现在以下两个方面:
首先,在内部控制下的绩效考核方面。有接近63%的调查对象认为现有的绩效考核体系不确定因素较多,考核结果容易受到干扰,而接近15%的调查对象认为目前的考核制度不够全面和科学;7%的调查对象认为考核制度需要量化的指标无法取得。95%的调查对象赞同公司将考核的结果与薪酬挂钩或者与领导班子任命挂钩的做法。至于根据任务重要程度来实行不同的考核办法,只有15%的调查对象认为已采用,并表示该方法效果明显,能在一定程度上提高员工的积极性,而被调查对象中的一半则预计以后会采取该办法,其余的则反映由于该方法的判断标准很模糊,认为操作起来比较困难。
其次,在绩效考核中嵌入社会责任方面。有75%的调查对象赞同将社会责任嵌入到绩效考核中来,认为具有一定的实际意义;将近79%的调查对象赞同建立社会责任管理体系并明确社会责任目标、行为准则和管理措施。但目前的考核体系在指标设置方面比较笼统,其考核及评价标准也只是定性的,不够具体和量化,也没有固定成章的制度体系作为保障。
三、完善社会责任绩效考核的措施
1.扩充绩效考核指标
在绩效指标设置方面,ZHKL公司将社会责任指标包含在其他指标中,但这些指标设置得比较模糊,不利于分别进行具体考核。笔者认为,为了使考核结果更有效,建立更科学合理的绩效考核指标体系,应考虑企业所处市场环境的特点及战略目标,将考核指标的设置与企业的战略目标结合起来,从而保证企业经营目标的实现。此外,应单独设置社会责任指标,分别从投资者、职工、生态环境、消费者、社区和公益性捐赠及国家的角度进行反映。
2.改进绩效考核方法
ZHKL公司JYK考核指标中的其他指标特别是社会责任指标因为其考核制度需要量化的指标无法取得,设置的考核方法可能会流于形式,很难落实。如果忽视对社会责任指标的考核,预算考核就会只重视短期活动而忽视长期目标,使短期的预算指标与长期的企业发展战略不相适应,不利于企业长期持续发展,所以改进社会责任指标的考核方法是很有必要的。笔者认为,目前比较科学的确定社会责任绩效考核指标权重的方法有层次分析法。该方法首先是把一个复杂的问题表示为有序的递阶层次结构,通过两两比较、判断和计算,将因素之间的关系加以条理化,并计算出不同因素的相对重要性。然后运用多层次模糊综合评价法,将企业绩效这一复杂问题按照其构成层次整理成一种递阶层次的顺序,再按照相对重要性排序,综合判断出哪些要素对整体企业绩效有着更大的影响,从而计算出社会责任指标确切的综合绩效得分,以便于进行考核和分析。
3.完善绩效考核内容
调查显示,95%的调查对象赞同公司将考核的结果与薪酬挂钩或者与领导人任命挂钩的做法。但由于有的下属公司所拥有的子公司、分公司较多,涉及的业务较广,各公司的经营环境及经营目标也各不相同,集团内单一化的绩效考核机制不能完全适应各子公司和分公司的需求,不能达到激励员工的目的。因此,在绩效考核内容方面,各子公司、分公司应根据自身实际情况,分别制定出适用于其自身发展考核所需的薪酬计算标准及奖惩方法,从而最大限度地调动员工的积极性,实现绩效考核的作用,进一步加强企业的内部控制建设。■
(本文系中核深圳凯利集团有限公司委托项目《基于内部控制的集团公司全面预算管理研究及运用》的部分研究成果)
责任编辑 刘黎静
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