摘要:
为切实加强对政府投资项目工程建设的管理,2007年江苏省南通市通州区政府成立了政府投资项目工程建设中心(以下简称代建中心),在代建制财务管理及投资控制中积累了一些经验,但在某些方面仍需加强。
(一)代建制财务管理与投资控制的成功做法
1.严格执行财务制度,规范建设资金拨付与监管流程。代建中心的代建项目是根据区发改委的立项批复及代建协议,经代建中心负责人、会计核算中心主任签属意见后确定,并以“金财专网”为依托,实行独立建账、独立核算,严格资金管理。对于每一个工程项目,代建中心均严格按国家规定的基建支出预算、基建财务会计制度、建设资金管理制度等进行管理。资金来源为财政全额拨款的,均从预算类型为“专项——基本建设资金”的专户中列支;涉及到自筹资金、融资借款或上级补助资金的,则由项目使用单位将筹集到的资金纳入财政专户,从源头上控制项目建设资金的使用。对于每一笔工程建设资金的使用与拨付,代建中心严格把关、规范拨付,做到专款专用,每笔工程进度款均待施工现场代表和代建中心业务科、财务科、项目分管主任、一把手主任签属意见后,按年度计划、工程进度、施工合同、审计报告支付工程进度款。同时,代建中心...
为切实加强对政府投资项目工程建设的管理,2007年江苏省南通市通州区政府成立了政府投资项目工程建设中心(以下简称代建中心),在代建制财务管理及投资控制中积累了一些经验,但在某些方面仍需加强。
(一)代建制财务管理与投资控制的成功做法
1.严格执行财务制度,规范建设资金拨付与监管流程。代建中心的代建项目是根据区发改委的立项批复及代建协议,经代建中心负责人、会计核算中心主任签属意见后确定,并以“金财专网”为依托,实行独立建账、独立核算,严格资金管理。对于每一个工程项目,代建中心均严格按国家规定的基建支出预算、基建财务会计制度、建设资金管理制度等进行管理。资金来源为财政全额拨款的,均从预算类型为“专项——基本建设资金”的专户中列支;涉及到自筹资金、融资借款或上级补助资金的,则由项目使用单位将筹集到的资金纳入财政专户,从源头上控制项目建设资金的使用。对于每一笔工程建设资金的使用与拨付,代建中心严格把关、规范拨付,做到专款专用,每笔工程进度款均待施工现场代表和代建中心业务科、财务科、项目分管主任、一把手主任签属意见后,按年度计划、工程进度、施工合同、审计报告支付工程进度款。同时,代建中心财务科按国有建设单位财务会计制度规定做好代建项目的财务成本核算,及时向有关部门报送基建资金使用信息和投资收益分析等资料。
2.注重代建项目建设期的全过程投资控制。(1)加强项目前期规划阶段的投资估算,注重事前控制。在项目前期规划阶段,由代建中心牵头组织专家及财政局、审计局等部门对初步设计方案进行比选论证,编制具有指导意义的可行性研究报告,为政府投资项目的概算评审和领导决策提供依据。同时,代建中心先后多次组织代建项目的监理、施工招投标,以确保工程实施的科学合理,发挥财政资金的最大效益。(2)加强项目设计、实施阶段的投资控制,做到“精打细算”。项目设计在很大程度上会影响项目投资的额度,因此代建中心通过合同管理的方式确保设计单位按照限额指标进行设计,使项目整体投资在设计阶段得到有效控制。项目实施阶段是工程资金管理难度最大的时期,节约投资的空间不大,浪费投资的可能性却很大。因此,代建中心对工程造价管理给予了足够的重视,在项目招标中不是采用最低价中标的评标方法,而是通过竞争选择合理报价范围内的较低者中标。同时,加强对工程量清单的审核,做到不重不漏,不发生计算错误,提高报价准确性。
(二)代建制财务管理与投资控制存在的问题
1.政府的筹资能力不足。随着政府投资项目的不断扩大,原有的政府投融资体制已不适应当前的信贷环境,通州区政府投资2012年全年项目的资金需求达60亿元,若按原有的工程施工完毕验收合格付至70%、工程审计后半年内付至审计价的95%的付款方式付款,政府已无法承受如此沉重的资金压力,政府筹资能力不足的问题凸显。
2.工程前期费用减少,使核算工程成本不够准确。根据《江苏省基本建设财务管理暂行规定》,代建项目可以提取管理费用,并对管理费实行总额控制,分年度据实列支,但是因为代建中心属正科级事业单位,其事业支出、人员经费等都通过部门预算予以解决,所以不再根据概算费用提取管理费,这就使得项目使用单位会把与工程相关的诸如业务招待费、过路过桥费等前期费用都拿到代建中心列支。因此,2008年后区财政规定,前期费用不再包含诸如业务招待费等支出,但相关的工程评标费、勘察设计费等仍可列入其中,解决了之前套用财政资金的问题,但在基建账务核算时无形中减少了项目前期费用,降低了工程成本,使得成本核算不够准确。
3.财务决算、移交滞后。代建中心在将代建项目移交到项目使用单位时,会发生财务决算、移交相对滞后的问题,导致会计职能未能充分发挥。也有一些项目由于未能及时进行财务决算,造成在竣工验收阶段涉及到工程量变更的管理没有到位。
(三)加强代建制财务管理与投资控制的建议对策
1.尝试实行政府投资BT模式。BT(建设-移交)模式是指项目通过项目管理公司总承包后,由承包方垫资进行建设,建设验收完毕再移交给业主的项目管理方式。通俗地讲就是自己垫资建好基础设施后移交给政府,再由政府在几年内按约分期付款,是政府利用非政府资金来进行非经营性基础设施建设的一种融资模式。为便于政府把握工程开工节奏,合理化解资金压力,可以积极探索和尝试以BT模式管理部分重点建设项目,对BT工程实施全过程监督,特别是要对概算进行更为科学、细致的评审。
2.严格规范项目竣工财务决算。项目竣工后,代建单位应按基建财务制度编报项目竣工财务决算,决算应包括项目使用单位发生的项目前期费用,还应加强工程量变更的控制和管理,严格履行变更程序,控制工程造价。
3.提高财务人员的综合素质。从目前代建单位财务会计工作的实际情况看,既有经验又懂建设单位会计和工程预决算的复合型人才较少,难以充分发挥监督职能和参谋作用。因此,提高财务人员的综合素质尤为重要。应加强单位财务人员同工程一线部门的沟通,积极参与基建工程的全过程监督管理,做好内部审计工作,把好会计审核关。财务人员也应在刻苦钻研会计业务技能的同时,注重提升工程管理业务的能力,成为具有跨专业能力的多面手。■
责任编辑 鲍双双