《中级会计实务》自测试题

一、单项选择题

1.关于企业集团内涉及不同企业股份支付交易的会计处理，下列说法中错误的是（ ）。

A.结算企业以其本身权益工具结算的，应在个别报表中按授予日的公允价值确认长期股权投资和股本 B.结算企业不是以其本身权益工具而是以集团内其他企业的权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理 C.接受服务企业没有结算义务或授予本企业职工的是其本身权益工具的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理 D.接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付处理

2.下列各项中不属于民间非营利组织应确认为捐赠收入的是（ ）。

A.接受劳务捐赠 B.接受有价证券捐赠 C.接受办公用房捐赠 D.接受货币资金捐赠

3.A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。A公司以一台甲设备换入B公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为600万元，已提折旧30万元，已提减值准备30万元，其公允价值为600万元，增值税税额为102万元。B公司另向A公司支付补价80万元。A公司换出甲设备支付清理费用2万元。假定A公司和B公司的资产交换具有商业实质，不考虑其他因素的影响。A公司此项非货币资产交换影响当期利润总额的金额为（ ）万元。

A.138 B.58 C.60 D.160

4.甲公司以人民币为记账本位币，发生外币交易时采用交易日的即期汇率折算。甲公司12月20日进口一批原材料并验收入库，货款尚未支付；原材料成本为80万美元，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。12月31日，美元户银行存款余额为1000万美元，按年末汇率调整前的人民币账面余额为7020万元，当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。上述交易或事项对甲公司12月份营业利润的影响金额为（ ）万元。

A.-220 B.-496 C.-520 D.-544

5.下列有关资产负债表日后事项表述正确的是（ ）。

A.资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的法定盈余公积的提取，应作为调整事项处理 B.资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表正表各项目的数字 C.资产负债表日后事项，作为调整事项调整财务报表有关项目数字后，还需要在会计报表附注中进行披露 D.资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利，应作为调整事项处理

6.甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。2×12年度乙公司实现净利润8000万元，当年6月20日，甲公司将成本为600万元的商品以1000万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司在其2×12年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为（ ）万元。

A.2100 B.2280 C.2286 D.2400

7.下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，不正确的是（ ）。

A.为建造固定资产购入的土地使用权确认为无形资产 B.房地产开发企业为开发商品房购入的土地使用权确认为存货 C.用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产 D.用于建造厂房的土地使用权摊销金额在厂房建造期间计入在建工程成本

8.下列各项中不属于应计入损益的利得的是（ ）。

A.处置固定资产产生的净收益 B.重组债务形成的债务重组收益 C.持有可供出售金融资产公允价值增加额 D.对联营企业投资的初始投资成本小于应享有投资时联营企业净资产公允价值份额的差额

9.2×12年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的4年期分期付息（于次年初支付上年度利息）、到期还本债券，面值为1000万元，票面年利率为5%，实际支付价款为1050万元，另发生交易费用2万元。甲公司将该债券划分为持有至到期投资，每年年末确认投资收益，2×12年12月31日确认投资收益35万元。2×12年12月31日，甲公司该债券的摊余成本为（ ）万元。

A.1035 B.1037 C.1065 D.1067

10.下列各项中，在相关资产处置时不应转入当期损益的是（ ）。

A.可供出售金融资产因公允价值变动计入资本公积的部分 B.权益法核算的股权投资因享有联营企业其他综合收益计入资本公积的部分 C.同一控制下企业合并中股权投资入账价值与支付对价差额计入资本公积的部分 D.自用房地产转为以公允价值计量的投资性房地产在转换日计入资本公积的部分

11.2012年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为3年，租金总额8300万元，其中2012年年末应付租金3000万元，2013年年末应付租金3000万元，2014年年末应付租金2300万元。假定在租赁期开始日（2012年1月1日）最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值均为6934.64万元，租赁内含利率为10%。2012年12月31日，该项租赁应付本金余额为（ ）万元。

A.2090.91 B.4628.10 C.2300 D.5300

12.2×11年10月20日，甲公司与乙公司签订不可撤销销售合同，拟于2×12年4月10日以40万元的价格向乙公司销售W产品一件。该产品主要由甲公司库存自制半成品S加工而成，每件半成品S可加工成W产品一件。2×11年12月31日，甲公司库存1件自制半成品S，成本为37万元，预计加工成W产品尚需发生加工费用10万元。当日，自制半成品S的市场销售价格为每件33万元，W产品的市场销售价格为每件36万元。不考虑其他因素，2×11年12月31日甲公司应就库存自制半成品S计提的存货跌价准备为（ ）万元。

A.1 B.4 C.7 D.11

13.下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的是（ ）。

A.无形资产按照市场价格计量 B.贷款和应收款项按照市场价格计量 C.可供出售金融资产按照公允价值计量 D.存货按照账面价值与可变现净值孰低计量

14.2×12年12月1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：甲公司于3个月后提交乙公司一批产品，合同价格（不含增值税额）为500万元，如甲公司违约，将支付违约金100万元。至2×12年年末，甲公司为生产该产品已发生成本20万元，因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为580万元。不考虑其他因素，2×12年12月31日，甲公司因该合同确认的预计负债为（ ）万元。

A.20 B.60 C.80 D.100

15.2×12年1月1日，甲公司将公允价值为4400万元的办公楼以3600万元的价格出售给乙公司，同时签订一份甲公司租回该办公楼的租赁合同，租期为5年，年租金为240万元，于每年年末支付，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面价值为4200万元，预计尚可使用30年；市场上租用同等办公楼的年租金为400万元。不考虑其他因素，上述业务对甲公司2×12年度利润总额的影响金额为（ ）万元。

A.-240 B.-360 C.-600 D.-840

二、多项选择题

1.甲公司是乙公司的母公司，甲公司2012年6月2日从乙公司购进一项固定资产，该固定资产的原值为90万元，累计折旧20万元，售价100万元。甲公司购入后作为固定资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法计提折旧。税法规定固定资产预计尚可使用年限、净残值和折旧方法与会计相同。甲公司采用资产负债表日后事项核算所得税，所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列有关甲公司2012年末编制合并财务报表时的抵销处理，正确的有（ ）。

A.抵销营业收入100万元和营业成本70万元 B.抵销固定资产价值包含的未实现内部销售利润30万元 C.确认递延所得税资产6.75万元 D.抵销多计提的累计折旧3万元

2.下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间其价值回升时可以将已计提的减值准备转回至损益的有（ ）。

A.商誉减值准备 B.存货跌价准备 C.持有至到期投资减值准备 D.可供出售权益工具减值准备

3.下列各项关于交易或事项发生的交易费用会计处理的表述中不正确的有（ ）。

A.发行公司债券时支付的手续费直接计入当期损益 B.购买持有至到期债券时支付的手续费直接计入当期损益 C.现金购买母公司控制的另一子公司60%股权的发生的审计等相关费用直接计入当期损益 D.为购买股权发行普通股时支付的佣金及手续费直接计入当期损益

4.下列关于国库集中支付下财政授权支付账务处理的说法正确的有（ ）。

A.“零余额账户用款额度”科目核算实行国库集中支付的事业单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度B.“零余额账户用款额度”科目期末贷方余额，反映事业单位尚未支用的零余额账户用款额度C.年度终了，依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“零余额账户用款额度”科目D.下年初，事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目

5.下列关于专门借款费用资本化暂停或停止的表述中，正确的有（ ）。

A.购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达到3个月，应当暂停借款费用资本化 B.购建固定资产过程中发生正常中断连续超过3个月，应当停止借款费用资本化 C.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化 D.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化

6.下列各项中，属于会计政策变更的有（ ）。

A.固定资产的预计使用年限由15年改为10年 B.所得税会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法 C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式 D.开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化

7.某股份有限公司2×12年发生或发现的下列交易或事项中（均具有重大影响），会影响其2×12年年初未分配利润的有（ ）。

A.发现2×11年将应计入在建工程的利息费用20万元计入财务费用 B.2×12年1月1日将某项固定资产的折旧年限由20年改为10年 C.发现应在2×11年确认为资本公积的20万元计入了2×11年的营业外收入 D.2×11年1月1日起将坏账准备的计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法

8.下列有关外币报表折算的表述中，正确的有（ ）。

A.利润表中的收入和费用项目按资产负债表日即期汇率折算 B.利润表中的收入和费用项目按交易发生日的即期汇率或与即期汇率相近似的汇率折算 C.资产负债表中所有者权益项目按业务发生时的即期汇率折算 D.资产负债表中的资产和负债项目按资产负债表日的即期汇率折算

9.下列有关收入确认的表述中正确的有（ ）。

A.广告的制作费应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入 B.与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入 C.对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入 D.在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入

10.甲公司适用所得税税率为25%，其2×12年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：①当期购入作为可供出售金融资产的股票投资，期末公允价值大于取得成本160万元；②收到与资产相关政府补助1600万元，税法规定计入当期应纳税所得额，但相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司2×12年利润总额为5200万元，假定递延所得税资产/负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2×12年所得税的处理中，正确的有（ ）。

A.所得税费用为900万元 B.应交所得税为1300万元 C.递延所得税负债为40万元 D.递延所得税资产为400万元

三、判断题

1.非财政补助结转是指事业单位除财政补助收支以外的各非专项资金收入与各非专项资金支出相抵后的余额，且可以改变资金的用途。（ ）

2.资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目也采用资产负债表日的即期汇率折算。（ ）

3.企业持有上市公司限售股权且对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，应当按金融工具确认和计量准则规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产。（ ）

4.企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用计入当期损益。（ ）

5.如果限定性净资产的限制已经解除，应当对净资产进行重新分类，将限定性净资产转为非限定性净资产，借记“非限定性净资产”科目，贷记“限定性净资产”科目。（ ）

6.非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，应按换出资产公允价值为基础计量换入资产成本，换出资产公允价值大于其账面价值的差额，均应计入营业外收入。（ ）

7.企业免税合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，不应确认递延所得税负债。（ ）

8.企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果在当期造成存货可变现净值高于其成本的，则减记的金额必须予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。（ ）

9.一套完整的财务报表至少应该包括资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表、所有者权益变动表及附注。（ ）

10.发行可转换公司债券发生的交易费用，直接计入当期损益（财务费用）。（ ）

四、计算分析题

1.甲公司为上市公司，主营机电设备生产和销售，适用的所得税税率为25%，按净利润10%提取盈余公积。经董事会研究决定，甲公司从2013年1月1日起对会计估计和会计政策进行了如下变更：

（1）无形资产摊销年限的变更。甲公司于2011年1月1日支付200万美元取得一项生产特种机电设备专利权，当日即期汇率为1美元等于6.5元人民币。甲公司对该专利权采用直线法摊销，预计使用年限为10年，预计净残值为零。

2013年1月1日，甲公司董事会考虑到生产特种机电设备的新技术不断出现，决定将该专利权摊销年限由10年变更为6年，以应对新技术的快速发展。

（2）固定资产折旧方法的变更。甲公司于2010年12月从欧洲购入一台先进生产设备，支付设备买价和境外保险费300万欧元，当日即期汇率为1欧元等于10元人民币；另外支付增值税510万元人民币。甲公司对该固定资产采用直线法计提折旧，预计使用年限10年，预计净残值率为1%。

2013年1月1日，鉴于技术进步加快，甲公司董事会决定将该固定资产折旧方法由直线法变更为双倍余额递减法，预计使用年限和预计净残值不变。

（3）投资性房地产后续计量的变更。甲公司于2011年7月1日起将闲置的厂房出租给某公司，租期8年，每年租金100万元，每半年末支付50万元。甲公司将出租的厂房作为投资性性房地产，采用成本模式进行后续计量。

该厂房为3年之前自建而成，原价2000万元，预计使用年限40年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧，每年折旧额50万元，至2011年6月已计提折旧150万元。

2013年1月1日，甲公司董事会决定将该投资性房地产后续计量由成本模式转换为公允价值模式。已知该厂房的公允价值如下：2011年7月1日为2500万元；2011年12月31日为2550万元；2012年12月31日为2520万元；2013年12月31日为2560万元。

假设税法规定的折旧额与成本模式下的折旧额一致。

要求：（1）根据资料（1），计算2013年无形资产摊销额，并进行账务处理。

（2）根据资料（2），计算2013年固定资产折旧额，并进行账务处理。

（3）根据资料（3），对甲公司2013年年初会计政策变更进行账务处理。

（4）根据资料（3），对甲公司2013年年末投资性房地产公允价值变动进行账务处理。

（金额单位用万元表示）

2.常州股份有限公司（下称常州公司）为深圳证券交易所上市公司，2012年－2013年发生有关投资与债务重组业务如下：

（1）2012年3月15日，甲公司因无力偿还所欠常州公司3000万元货款（常州公司对该应收账款已计提坏账准备200万元），经双方协商，达成如下债务重组协议：甲公司先用货币资金归还1000万元，剩余款项用甲公司持有的乙公司60%有表决权股份抵偿。

4月1日，常州公司收到了该笔货币资金，办理了相关股权转让手续（该股权当日公允价值为2700万元），并办理完毕上述债权、债务解除手续。

4月1日乙公司可辨认净资产公允价值为4200万元，除一项专利权账面价值为250万元、公允价值为150万元外，其余资产、负债的账面价值与公允价值相同。该专利权按5年进行摊销。

债务重组前，常州公司与甲公司、乙公司之间不存在关联关系，由于该债务重组，常州公司控制了乙公司经营政策和财务政策。

（2）乙公司2012年实现净利润500万元，其中4－12月实现净利润400万元。除净利润外，没有发生其他所有者权益变化的事项。

（3）2013年1月1日，常州公司为了筹集流动资金，将其持有的乙公司一半股权转让给丁公司，取得价款1400万元。常州公司转让部分股权后，仅持有乙公司30%的有表决权股份，丧失了控制权，但仍对乙公司生产经营决策产生重大影响。

（4）2013年乙公司实现净利润600万元，增加资本公积150万元。

（5）其他有关资料如下：

①常州公司和乙公司均按净利润10%计提盈余公积；两者之间没有发生内部交易。

②不考虑所得税影响。

③常州公司持有的乙公司股权没有发生减值。

要求：（1）根据资料（1），计算常州公司债务重组损失，并对债务重组进行账务处理。

（2）根据资料（3），计算常州公司转让乙公司30%股权损益，并进行相关账务处理。

（3）根据资料（4），对常州公司长期股权投资进行相应的账务处理。

（4）根据资料（1）－（5），指出常州公司是否应将乙公司纳入合并范围，并说明理由；如果纳入合并范围，计算合并财务报表中商誉的金额。

（金额单位用万元表示）

五、综合题

1.甲公司为一家汽车制造企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，发生有关或有事项和股份支付的经济业务事项如下：

（1）2012年11月20日，甲公司在汽车制造中采用一项新技术，被A公司告上法庭，诉称侵犯了其专利权，要求甲公司赔偿经济损失2000万元。该诉讼至12月31日尚未判决。

甲公司法律顾问研究认为，该诉讼很可能败诉，最可能赔偿金额在1000万元至1400万元之间，而且该区间内各种可能性均相同。

（2）甲公司上年投产一种新能源汽车，绿色环保，广受欢迎。甲公司在汽车销售中，对消费者作出承诺：如果因质量问题发生故障，甲公司将免费维修。为此，甲公司计提了产品质量保证金，至2011年12月31日有“预计负债——产品质量保证”余额600万元。

2012年，甲公司因汽车质量问题发生维修费400万元，其中原材料300万元，人工费100万元。2012年该款汽车实现销售收入10亿元，根据本年度汽车维修的实际情况，预计保修费为销售额的1%—1.2%之间。

（3）甲公司2012年8月与某市B出租汽车公司签订购销合同，为B公司提供800辆出租汽车，每辆汽车销售价格为4万元（不含增值税），要求甲公司在2013年1月份交货。

甲公司在2012年12月份生产该批产品时发现，由于原材料价格上涨，每辆汽车的生产成本达到41000元。鉴于不交货将承担每辆车5000元违约金，甲公司决定将按时供货。至12月31日，甲公司已生产600辆，还有200辆尚未备料，预计成本与已生产的汽车相同。

（4）2012年12月20日，甲公司接到法院通知，甲公司由于为下属子公司（乙公司）担保事项，已被工商银行告上法庭。

该担保事项发生于上年，甲公司为乙公司贷款2000万美元提供全额担保，至本年12月15日到期日，乙公司已归还银行利息，但未归还本金。工商银行将甲、乙公司告上法庭，要求偿还本金以及延期还款应承担的利息。

至12月31日，该诉讼尚在进行中。甲公司法律顾问认为，甲公司应连带责任需赔偿的金额难以确定。

（5）甲公司经临时股东大会批准，于2012年1月1日开始实施一项股权激励计划：

①股权激励对象为公司董事（独立董事除外）、总经理、副总经理、部门负责人以及核心业务骨干共100人。

②股权激励方式：每人授予2万份股票期权。

③可行权条件：2012年年末，当年净利润增长率不低于20%；2013年年末，2012年—2013年两年净利润平均增长率不低于16%；2014年年末，2012年—2014年三年净利润平均增长率不低于13%。

④行权价格：4元/股。

⑤股票期权授予日：2012年1月1日；满足可行权条件后，激励对象可以在可行权日后的3年内，以每股4元的价格购买获授的股票。

⑥甲公司估计的股票期权的公允价值：2012年1月1日为5.8元/份；2012年12月31日为6.2元/份；2013年12月31日为7.2元/份。

⑦有关利润增长率情况：2012年净利润增长率为16%，但预计2012年－2013年净利润增长率可达到可行权条件；2012年－2013年净利润平均增长率为16.6%，达到了可行权条件。

⑧激励对象离职情况：2012年没有激励对象离开，但预计2013年将有2名激励对象离开；2013年没有激励对象离开。

⑨2014年11月，所有激励对象全部行权。

要求：（1）对上述业务（1）－（4）进行账务处理。

（2）对上述业务（5）进行账务处理。

（金额单位为万元）

2.甲公司为上海证券交易所上市公司，从事设备的生产和销售，为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，销售价款均不含增值税，在确认收入的同时确认成本；甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润10%计提盈余公积。2012年年度报表在2013年4月10日经董事会批准报出。甲公司2012年和2013年发生如下有关收入的交易和事项：

（1）2月15日，甲公司为响应国家环保号召，采用以旧换新方式销售A产品，同时承诺：如果客户不满意，可在三个月之内退货。甲公司在发出商品时，无法合理估计退货率。

甲公司换出商品60件，每件成本为2万元，总成本为120万元，开出的增值税专用发票注明的价款为180万元，增值税税额为30.6万元。换入的旧货可折抵货款9万元（未取得增值税专用发票），甲公司收到货款201.6万元。

假设税法规定，该批商品换出时纳税义务已经发生，发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。

5月15日，退货期满，未发生任何退货。

（2）3月1日，甲公司与乙公司签订购销合同，甲公司将一台大型设备出售给乙公司，合同总价款为2500万元，分五次等额支付，在次年2月末支付500万元。税法规定，在分期收款销售方式下按照约定的收款日期开具增值税专用发票，发生纳税义务。该设备成本为1600万元，现销价为2000万元。

甲公司于年末按时实际利率法确认利息收入，实际利率为7.93%。

（3）4月15日，甲公司与丙公司签订合同，甲公司将一台设备出售给丙公司，收取价款800万元，产品成本为500万元。同时约定，甲公司在8月15日支付价款832万元回购该设备。

甲公司于签订合同当日开具了增值税专用发票，收到丙公司支付的含税货款936万元；于8月15日支付给丙公司含税货款973.44万元并收到了增值税专用发票。但甲公司没有发出该设备。

（4）10月1日，甲公司接受丁公司的委托，为丁公司代理销售新开发的一款产品，甲公司将按照销售额的10%收取手续费，同时约定，为了推广新产品，给予客户半年的退货期，半年内如果不满意，允许客户退货。该批商品共30件，每件成本10万元，甲公司对外销售价格为15万元。至12月31日，甲公司已对外销售10件，收取含税货款175.5万元。

由于该产品为新产品，甲公司和丁公司无法合理估计退货的可能性。至12月31日，丁公司尚未与甲公司结算货款。

（5）8月1日，甲公司接受戊公司的订货，为戊公司建造一台大型设备。建造合同约定：该大型设备合同总价款为1800万元，要求在2013年6月30日前交货。如果甲公司能够提前2个月交货，戊公司承诺奖励20万元。

至12月31日，甲公司为生产该设备已经发生建造成本900万元，由于材料价格暴涨，预计还将发生建造成本1100万元。根据甲公司的会计政策，工程完工进度采用累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。

至12月31日，应结算合同价款980万元，甲公司实际收到合同价款950万元。同时，甲公司难以确定合同能否提前完工。

（6）2013年1月18日，由于甲公司销售给A公司的一台设备经常出现故障，难以检修，甲公司同意了A公司退货的要求，当日设备已退回。该设备系2012年10月售出，当月已确认营业收入80万元，确认营业成本60万元。货款尚未收到，甲公司在2012年末对该应收账款已计提坏账准备10万元。甲公司向A公司开出了红字增值税专用发票。

要求：（1）根据资料（1）－（4），对甲公司销售商品业务进行账务处理。

（2）根据资料（5），计算完工进度，并对建造合同进行账务处理。

（3）根据资料（6），判断是否属于资产负债表日后调整事项，如果是，编制相关的调整分录。

（单位金额以万元表示）

参考答案

一、单项选择题

1.【答案】A

【解析】结算企业是接受服务企业的投资者的，应当按照授予日权益工具的公允价值确认为对接受服务企业的长期股权投资，同时确认资本公积（其他资本公积），选项A错误。

2.【答案】A

【解析】对于民间非营利组织接受的劳务捐赠，不予确认，但应当在会计报表附注中作相关披露。

3.【答案】B

【解析】A公司此项非货币资产交换影响当期利润总额金额=600-（600-30-30）-2=58（万元）。A公司支付的清理费用属于为换出资产发生的，应计入当期损益。

4.【答案】B

【解析】上述交易或事项对甲公司12月份营业利润的影响金额=（80×6.8-80×6.5）+（1000×6.5-7020）=-496（万元）。

5.【答案】A

【解析】资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字，选项B错误。资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整会计报表有关项目数字的，除去法律、法规以及其他会计准则另有规定外，不需要在财务报表附注中进行披露，选项C错误。资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利和股票股利，均应作为非调整事项处理，选项D错误。

6.【答案】C

【解析】应确认对乙公司投资的投资收益=[8000-（1000-600）+（1000-600）/10×6/12]×30%=2286（万元）。

7.【答案】D

【解析】土地使用权应该单独作为无形资产核算，选项D错误。

8.【答案】C

【解析】持有可供出售金融资产公允价值增加额计入资本公积（其他资本公积），属于直接计入所有者权益的利得，选项C错误。

9.【答案】B

【解析】摊余成本=（1050+2）-1000×5%+35=1037（万元）。

10.【答案】C

【解析】同一控制下企业合并中确认长期股权投资时形成的资本公积属于资本溢价或股本溢价，处置时不能转入当期损益。

11.【答案】B

【解析】2012年12月31日应付本金余额=6934.64+6934.64×10%-3000=4628.10（万元）。

12.【答案】C

【解析】因为甲公司与乙公司签订不可撤销合同，所以W产品的可变现净值为40万元，成本=37+10=47（万元），由于W产品的可变现净值低于成本，用自制半成品S生产的W产品发生减值，表明自制半成品S按可变现净值计量。自制半成品S可变现净值=47-10=37（万元），应计提的存货跌价准备=37-30=7（万元）。

13.【答案】C

【解析】无形资产按照历史成本与可收回金额孰低计量，选项A错误；贷款和应收款项按照摊余成本与未来现金流量现值孰低计量，选项B错误；存货按照成本与可变现净值孰低计量，选项D错误。

14.【答案】B

【解析】甲公司继续执行合同发生的损失=580-500=80（万元），如违约将支付违约金100万元并可能承担已发生成本20万元的损失，甲公司应继续执行合同，执行合同将发生的成本=580-20=560（万元），应确认预计负债=560-500=60（万元）。

15.【答案】B

【解析】此项交易属于售后租回交易形成的经营租赁，对甲公司2×12年度利润总额的影响金额=-240-（4200-3600）/5=-360（万元）。

二、多项选择题

1.【答案】BCD

【解析】甲公司2012年年末应编制的抵销分录为：

借：营业外收入30

贷：固定资产30

借：固定资产——累计折旧3

贷：管理费用（30/5×6/12）3

借：递延所得税资产6.75

贷：所得税费用[（30-3）×25%]6.75

所以，选项A处理不正确，应抵销营业外收入30万元。

2.【答案】BC

【解析】商誉减值准备不可以转回，选项A错误；可供出售权益工具减值准备不得通过损益转回，通过资本公积（其他资本公积）转回，选项D错误。

3.【答案】ABD

【解析】发行公司债券时支付的手续费应该计入负债的入账价值，选项A错误。购买持有至到期债卷时支付的手续费应该计入资产的入账价值，选项B错误。为购买股权发行普通股时支付的佣金及手续费应该冲减“资本公积——股本溢价”，“资本公积——股本溢价”不足冲减的，冲减留存收益，选项D错误。

4.【答案】ACD

【解析】“零余额账户用款额度”科目属于资产类，期末借方余额反映事业单位尚未支用的零余额账户用款额度，科目年末应无余额。

5.【答案】CD

【解析】借款费用暂停资本化时间的确定:（1）符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，但正常中断期间所发生的借款费用应当继续资本化；（2）中断时间连续超过3个月。

6.【答案】BCD

【解析】固定资产的预计使用年限由15年改为10年属于会计估计变更，选项A错误。

7.【答案】AC

【解析】选项BD都是属于会计估计变更，采用未来适用法核算，不影响当年期初的未分配利润。

8.【答案】BD

【解析】企业对境外经营的财务报表进行折算时，应当遵循下列规定：（1）资产负债表中的资产项目和负债项目，应采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目应采用发生时的即期汇率折算。（2）利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

9.【答案】BCD

【解析】广告制作费通常应在资产负债表日根据广告的完工进度确认为收入。

10.【答案】CD

【解析】2×12年年末可供出售金融资产的账面价值大于取得成本160万元，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债的金额=160×25%=40（万元），选项C正确；与资产相关的政府补助，税法规定在取得的当年全部计入应纳税所得额，会计处理为分期确认收入，所以在收到当期应确认递延所得税资产，确认递延所得税资产的金额=1600×25%=400（万元），选项D正确；甲公司2×12年应交所得税=（5200+1600）×25%=1700（万元），选项B错误；所得税费用的金额=1700-400=1300（万元），选项A错误。

三、判断题

1.【答案】×

【解析】非财政补助结转是指事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。

2.【答案】×

【解析】资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用交易发生日的即期汇率折算。

3.【答案】×

【解析】企业持有上市公司限售股权且对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，应当按金融工具确认和计量准则规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产或者以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

4.【答案】×

【解析】企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分，可以计入固定资产成本，不符合固定资产的确认条件的应当费用化，计入当期损益。

5.【答案】×

【解析】如果限定性净资产的限制已经解除，应当对净资产进行重新分类，将限定性净资产转为非限定性净资产，借记“限定性净资产”科目，贷记“非限定性净资产”科目。

6.【答案】×

【解析】非货币性资产交换同时满足公允价值计量的两个条件的，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益:换出资产为存货的，应当作为销售处理，按照《企业会计准则第14号——收入》以其公允价值确认收入，同时结转相应的成本；换出资产为固定资产、无形资产的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出；换出资产为长期股权投资的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，计入投资损益。

7.【答案】√

8.【答案】×

【解析】导致存货跌价准备转回的是以前减记存货价值的影响因素的消失，而不是在当期造成存货可变现净值高于其成本的其他影响因素。如果本期导致存货可变现净值高于其成本的影响因素不是以前减记该存货价值的影响因素，则企业会计准则不允许将该存货跌价准备转回。另外，在核算存货跌价准备的转回时，转回的存货跌价准备与计提该准备的存货项目或类别应当存在直接对应的关系。在原已计提的存货跌价准备金额内转回，意味着转回的金额以将存货跌价准备的余额冲减至零为限。

9.【答案】×

【解析】根据现行规定，企业不再单独编制利润分配表。

10.【答案】×

发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自初始确认金额（相对公允价值）的相对比例进行分摊。

四、计算分析题

1.【答案】

（1）甲公司将无形资产摊销年限由10年变更为6年，属于会计估计变更，应采用未来适用法进行处理。

无形资产原值=200万美元×6.5=1300（万元人民币），2011年－2012年无形资产摊销额=（1300-0）/10×2=260（万元）。2013年年初摊销年限由10年变更为6年，已摊销2年，还应摊销4年：

2013年摊销额=（1300-260）/4=260（万元）。财务处理如下：

借：制造费用260

贷：累计摊销260

（2）甲公司将固定资产折旧方法由直线法变更为双倍余额递减法，属于会计估计变更，应采用未来适用法进行会计处理。

固定资产原值=300万欧元×10=3000（万元人民币）；2011年－2012年折旧额=（3000-0）/10×2=600（万元），2013年年初固定资产账面价值=3000-600=2400（万元）。从2013年1月1日起，预计使用年限为8年。

2013年折旧额=2400×（1/8×2）=600（万元）。2013年固定资产折旧账务处理：

借：制造费用 600

贷：累计折旧 600

（3）2013年1月1日，投资性房地产由成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更，应进行追溯调整：

借：投资性房地产——成本 2500

——公允价值变动 20

投资性房地产累计折旧（150+75） 225

资本公积——其他资本公积（650×25%） 162.5

贷：投资性房地产 2000

资本公积——其他资本公积（2500-1850） 650

递延所得税负债[（2520-1775×25%）] 186.25

盈余公积（71.25×10%） 7.13

利润分配——未分配利润（71.25×90%） 64.12

注：2011年7月1日－2012年12月31日成本模式下的会计处理：

借：投资性房地产 2000

累计折旧 150

贷：固定资产 2000

投资性房地产累计折旧 150

借：其他业务成本 75

贷：投资性房地产累计折旧 75

2011年7月1日－2012年12月31日假设采用公允价值模式，其会计处理：

借：投资性房地产——成本 2500

累计折旧 150

贷：固定资产 2000

资本公积——其他资本公积 650

借：投资性房地产——公允价值变动（2520-2500） 20

贷：公允价值变动损益 20

2011年7月1日出租时，如果按公允价值模式计量，投资性房地产账面价值为2500万元，计税基础为1850万元（2000-150），产生应纳税暂时性差异650万元，应确认递延所得税负债162.5万元（650×25%），计入资本公积162.5万元；2012年12月31日，投资性房地产账面价值为2520万元，计税基础为1775万元（1850-75），产生应纳税暂时性差异745万元，应确认递延所得税负债186.25万元（745×25%），增加递延所得税负债23.75万元（186.25-162.5），同时增加所得税费用23.75万元。

（4）借：投资性房地产——公允价值变动 40

贷：公允价值变动损益（2560-2520） 40

2.【答案】

（1）常州公司债务重组损失=（3000-200）-2700=100（万元）。4月1日债务重组日，常州公司账务处理如下：

借：长期股权投资——乙公司 2700

坏账准备 200

营业外支出 100

贷：应收账款 3000

（2）①常州公司股权转让收益=1400-（2700×50%）=50（万元）。转让30%股权的账务处理如下：

借：银行存款 1400

贷：长期股权投资——乙公司 1350

投资收益 50

②常州公司持有乙公司60%股份时，采取成本法核算；转让一半股份后仅持有30%股份，应转为权益法核算，追溯调整如下：

2012年4月1日常州公司持有乙公司30%股份的初始投资成本为1350万元（2700×50%），取得的乙公司可辨认净资产公允价值份额为1260万元（4200×30%），不调整初始投资成本。

2012年4－12月乙公司调整后净利润=400+（100/5/12×9）=415（万元）

借：长期股权投资——乙公司（成本）（415×30%） 124.5

贷：盈余公积（124.5×10%） 12.45

利润分配——未分配利润（124.5×90%） 112.05

（3）2013年乙公司调整后净利润=600+100/5=620（万元）

借：长期股权投资——乙公司（损益调整） 186

贷：投资收益（620×30%） 186

借：长期股权投资——乙公司（其他权益变动） 45

贷：资本公积——其他资本公积（150×30%） 45

（4）常州公司在2012年4月1日－12月31日应将乙公司纳入合并范围。理由：常州公司控制了乙公司生产经营政策和财务政策，形成母子公司关系。

商誉=2700-4200×60%=2700-2520=180（万元）。

五、综合题

1.【答案】

（1）①2012年12月31日，确认未决诉讼损失

借：营业外支出[（1000+1400）/2] 1200

贷：预计负债——未决诉讼 1200

②2012年发生免费维修费

借：预计负债 400

贷：原材料 300

应付职工薪酬 100

2012年12月31日计提产品质量保证金

借：销售费用 1100

贷：预计负债——产品质量保证（10亿×1.1%） 1100

③2012年12月31日亏损合同

已生产汽车600辆，每辆亏损1000元（4.1万-4万），总损失60万元（600×0.1），应计提减值准备：

借：资产减值损失 60

贷：存货跌价准备 60

未生产汽车200辆，每辆亏损0.1万元（4.1万-4万），总损失20万元（200×0.1），应计提预计负债：

借：营业外支出 20

贷：预计负债——亏损合同损失 20

④2012年12月31日担保事项

甲公司为下属子公司贷款提供担保，因乙公司未按时还款被起诉，根据资料可知，由于需赔偿的金额难以确定，不确认预计负债；但应在财务报表附注中披露相关债务担保的被担保单位、担保金额以及财务影响等。

（2）①2012年1月1日，授予日无需进行账务处理。

②2012年12月31日

2012年应确认费用=（100-0-2）×2×5.8/2=568.4（万元）

借：管理费用等 568.4

贷：资本公积——其他资本公积 568.4

③2013年12月31日

2013年应确认费用=（100-0-0）×2×5.8-568.4=591.6（万元）

借：管理费用等 591.6

贷：资本公积——其他资本公积 591.6

④2014年11月激励对象行权

借：银行存款（100×2×4） 800

资本公积——其他资本公积 1160

贷：股本（100×2×1） 200

资本公积——股本溢价 1760

2.【答案】

（1）①2月15日销售A商品

由于甲公司承诺有三个月的退货期，而且无法估计退货率，应在退货期满时确认收入

借：银行存款 201.6

原材料 9

贷：预收账款 180

应交税费——应交增值税（销项税额） 30.6

借：发出商品 120

贷：库存商品 120

5月15日，退货期满，确认收入

借：预收账款 180

贷：主营业务收入 180

借：主营业务成本 120

贷：发出商品 120

②3月1日分期收款销售，应按现销价确认收入

借：长期应收款 2500

贷：主营业务收入 2000

未实现融资收益 500

借：主营业务成本 1600

贷：库存商品 1600

12月31日，确认利息收入

3月1日－12月31日利息收入=2000×（7.93%/12）×10=132.17（万元）

借：未实现融资收益 132.17

贷：财务费用 132.17

③4月15日售后回购销售，回购价格固定，不确认收入，应作为融资行为处理

借：银行存款 936

贷：其他应付款 800

应交税费——应交增值税（销项税额） 136

8月15日确认利息费用和支付货款

借：财务费用 32

贷：其他应付款 32

借：其他应付款 832

应交税费——应交增值税（进项税额） 141.44

贷：银行存款 973.44

④10月1日接受委托代销

借：受托代销商品（30×15） 450

贷：代销商品款 450

对外销售时：

借：银行存款 175.5

贷：应付账款（10×15） 150

应交税费——应交增值税（销项税额） 25.5

注：退货期未满，甲公司不确认代销手续费收入。

（2）至12月31日，建造合同完工进度=900/（900+1100）=900/2000=45%

发生工程成本：

借：工程施工 900

贷：原材料、应付职工薪酬等 900

结算工程价款：

借：银行存款 950

应收账款 30

贷：工程结算 980

本年应确认的合同收入=1800×45%-0=810（万元）

本年应确认的合同费用=（900+1100）×45%-0=900（万元）

借：主营业务成本 900

贷：主营业务收入 810

工程施工——毛利9 0

预计将发生的损失=（1800-2000）×（1-45%）=200×55%=110（万元）

借：资产减值损失 110

贷：存货跌价准备 110

注：因甲公司难以确定合同能否提前完工，合同总收入不能包括奖励收入。

（3）1月18日发生的销售退回属于资产负债表日后调整事项。相关销售退回的调整事项如下：

借：以前年度损益调整——主营业务收入 80

应交税费——应交增值税（销项税额） 13.6

贷：应收账款 93.6

借：库存商品 60

贷：以前年度损益调整——主营业务成本 60

借：坏账准备 10

贷：以前年度损益调整——资产减值损失 10

借：应交税费——应交所得税[（80-60+10）×25%] 7.5

贷：以前年度损益调整——所得税费用 7.5

借：以前年度损益调整——所得税费用 2.5

贷：递延所得税资产（10×25%） 2.5

借：利润分配——未分配利润 5

贷：以前年度损益调整（80-60-10-7.5+2.5） 5

借：盈余公积（5×10%） 0.5

贷：利润分配——未分配利润 0.5

《财务管理》自测试题

一、单项选择题

1.下列有关社会责任表述中，错误的是（ ）。

A.任何企业都无法长期单独地负担因承担社会责任而增加的成本 B.企业的社会责任是指企业在谋求所有者或股东权益最大化之外所负有的维护和增进社会利益的义务 C.企业遵从政府的管理、接受政府的监督，也是属于企业应尽的社会责任 D.企业要想增大企业价值，必须把社会责任作为首要问题来对待

2.利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化以及相关者利益最大化等各种财务管理目标，都是以下列哪种目标为基础（ ）。

A.利润最大化 B.股东财富最大化 C.企业价值最大化 D.相关者利益最大化

3.下列哪个因素会带来财务风险（ ）。

A.通货膨胀 B.投资决策 C.筹资决策 D.利润分配决策

4.如果整个市场投资组合收益率的标准差是0.1，某种资产和市场投资组合的相关系数为0.4，该资产的标准差为0.5，则该资产的β系数为（ ）。

A.1.79 B.0.2 C.2 D.2.24

5.与编制增量预算相比，编制零基预算的主要缺点是（ ）。

A.可能不加分析地保留或接受原有的成本费用项目 B.可能使原来不合理费用得不到有效控制，造成预算上的浪费 C.容易使不必要的开支合理化 D.增加了预算编制的工作量，容易顾此失彼

6.能够同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金收入的预算是（ ）。

A.现金预算 B.销售预算 C.生产预算 D.预计资产负债表

7.下列各筹资方式中，不必考虑筹资费用的筹资方式是（ ）。

A.银行借款 B.发行债券 C.发行股票 D.留存收益

8.在企业成立时一次筹足资本金总额，实收资本与注册资本数额一致，否则企业不能成立的为（ ）。

A.成立资本制 B.实收资本制 C.授权资本制 D.折衷资本制

9.关于经营杠杆系数，下列说法不正确的是（ ）。

A.在其他因素一定时，产销量越大，经营杠杆系数越小 B.在其他因素一定时，固定成本越大，经营杠杆系数越大 C.当固定成本趋近于0时，经营杠杆系数趋近于0 D.经营杠杆系数越大，反映企业的经营风险越大

10.下列关于认股权证表述中，错误的是（ ）。

A.认股权证是一种融资促进工具 B.认股权证有助于改善上市公司的治理结构 C.作为激励机制的认股权证有利于推进上市公司的股权激励机制 D.认股权证是一种拥有股权的证券

11.债券投资的收益来源不包括（ ）。

A.实际价格收益 B.名义利息收益 C.利息再投资收益 D.价差收益

12.某企业拟进行一项固定资产投资项目决策，设定贴现率为12%，有四个方案可供选择。其中甲方案的项目计算期为10年，净现值为1000万元，10年期、贴现率为10%的投资回收系数为0.177；乙方案的现值指数为0.85；丙方案的项目计算期为11年，其年金净流量为150万元；丁方案的内含报酬率为10%。最优的投资方案是（ ）。

A.甲方案 B.乙方案 C.丙方案 D.丁方案

13.采用存货模式确定现金最佳持有量时，应考虑的成本因素是（ ）。

A.管理成本和转换成本 B.机会成本和转换成本 C.机会成本和短缺成本 D.持有成本和短缺成本

14.在激进型筹资政策下，波动性流动资产的资金来源是（ ）。

A.临时性负债 B.长期负债 C.自发性负债 D.权益资本

15.下列因素中，不影响再订货点确定的是（ ）。

A.保险储备量 B.每天消耗的原材料数量 C.预计交货时间 D.每次订货成本

16.若销售利润率为60%，变动成本率为40%，则安全边际率应为（ ）。

A.100% B.150% C.24% D.36%

17.投资中心的考核指标中，能够全面反映该责任中心的投入产出关系，避免本位主义，使各责任中心利益和整个企业利益保持一致的指标是（ ）。

A.可控利润总额 B.投资报酬率 C.剩余收益 D.责任成本

18.下列有关作业成本控制表述中，不正确的是（ ）。

A.对于直接费用的确认和分配，作业成本法与传统的成本计算方法一样，但对于间接费用的分配，则与传统的成本计算方法不同 B.在作业成本法下，将直接费用视为产品本身的成本，而将间接费用视为产品消耗作业而付出的代价 C.在作业成本法下，间接费用分配的对象不再是产品，而是作业 D.在作业成本法下，对于不同的作业中心，间接费用的分配标准不同

19.某企业生产B产品，本期计划销售量为25000件，应负担的固定成本总额为800000元，单位产品变动成本为400元，适用的消费税税率为5%。根据上述资料，运用保本点定价法测算的单位B产品的价格应为（ ）元。

A.476.15 B.463 C.449.85 D.454.74

20.下列股利分配政策中，能使企业保持理想的资本结构，使综合成本最低，并实现企业价值最大化的是（ ）。

A.剩余股利政策 B.固定股利政策 C.固定股利支付率政策 D.低正常股利加额外股利政策

21.对于股价上涨空间有限的处于成熟期的企业适合的股权激励模式是（ ）。

A.股票期权模式 B.限制性股票模式 C.股票增值权模式 D.业绩股票激励模式

22.企业投资并取得收益时，必须按一定的比例和基数提取各种公积金，这一要求体现的是（ ）。

A.资本保全约束 B.资本积累约束 C.超额累积利润约束 D.偿债能力约束

23.综合绩效评价是综合分析的一种，一般是站在（ ）的角度进行的。

A.企业所有者 B.企业债权人 C.企业经营者 D.政府

24.下列各项中，可能导致企业资产负债率变化的经济业务是（ ）。

A.收回应收账款 B.用现金购买债券 C.接受所有者投资转入的固定资产 D.以固定资产对外投资（按账面价值作价）

25.某公司2012年的净利润2000万元，非经营收益为400万元，非付现费用为1500万元，经营现金净流量为3500万元，那么，现金营运指数为（ ）。

A.1.13 B.0.89 C.2.1875 D.1.114

二、多项选择题

1.采用过度集权和过度分散都会产生相应的成本，下列属于过度分散所产生的成本的有（ ）。

A.各所属单位积极性的损失 B.各所属单位资源利用效率的下降 C.各所属单位财务决策效率的下降 D.各所属单位财务决策目标及财务行为与企业整体财务目标的背离

2.下列属于利用接受风险对策的是（ ）。

A.拒绝与不守信用的厂商业务来往 B.对债务人进行信用评估 C.在发生风险损失时，直接将损失摊入成本费用或冲减利润 D.计提坏账准备金和存货跌价准备金

3.下列各项中，属于业务预算内容的有（ ）。

A.生产预算 B.单位生产成本预算 C.销售及管理费用预算 D.资本支出预算

4.在激进型筹资政策下，下列结论成立的是（ ）。

A.临时性负债小于临时性流动资产 B.长期负债、自发性负债和权益资本三者之和小于长期性资产 C.临时性流动负债大于临时性流动资产 D.易变现率较其他筹资政策低

5.在短期借款的利息计算和偿还方法中，企业实际负担利率高于名义利率的有（ ）。

A.利随本清法付息 B.贴现法付息 C.存在补偿性余额的信用条件 D.加息法付息

6.下列关于债券价值的说法中，正确的有（ ）。

A.当市场利率高于票面利率时，债券价值高于债券面值 B.债券期限越长，溢价发行债券的价值会越高 C.债券期限越短，票面利率变化对债券价值的影响越小 D.当票面利率与市场利率一致时，期限长短对债券价值没有影响

7.下列各项中，会导致企业采取低股利政策的事项有（ ）。

A.物价持续上升 B.陷于经营收缩的公司 C.企业资产的流动性较弱 D.企业盈余不稳定

8.某公司生产销售甲乙丙三种产品，销售单价分别为100元、140元、180元；预计销售量分别为10万件、6万件、4万件；预计各产品的单位变动成本分别为40元、80元、90元；预计固定成本总额为80万元，若企业采用联合单位法，下列表述正确的有（ ）。

A.联合保本量1250件 B.甲产品保本销售量6060件 C.乙产品保本销售量3381件 D.丙产品保本销售量2424件

9.下列关于股利分配政策的表述中，不正确的是（ ）。

A.公司盈余的稳定程度与股利支付水平负相关 B.偿债能力弱的公司一般不应采用高现金股利政策 C.基于控制权的考虑，股东会倾向于较高的股利支付水平 D.债权人不会影响公司的股利分配政策

10.乙企业目前的流动比率为l.5，若赊购材料一批，将会导致乙企业（ ）。

A.速动比率降低 B.流动比率降低 C.营运资本增加 D.短期偿债能力增强

三、判断题

1.集中的“利益”主要是容易使企业财务目标协调和提高财务资源的利用效率；分散的“利益”主要是提高财务决策效率和调动各所属单位的积极性。（ ）

2.一般说来，资金时间价值是指没有通货膨胀条件下的投资收益率。（ ）

3.滚动预算可以克服零基预算的缺点，保持预算的连续性和完整性。（ ）

4.到期分批偿还债券比到期一次偿还债券发行费较高，但便于发行。（ ）

5.经营杠杆能够扩大市场和生产等因素变化对利润变动的影响。（ ）

6.投资长期溢价债券，容易获取投资收益但安全性较低，利率风险较大。（ ）

7.无追索权保理和到期保理均是保理商承担全部风险的保理方式。（ ）

8.作业共享指利用规模经济来提高增值作业的效率。（ ）

9.代理理论认为，高支付率的股利政策有助于降低企业的代理成本，但同时也会增加企业的外部融资成本。（ ）

10.一般来说，市净率较高的股票，投资价值较高。（ ）

四、计算分析题

1.上海东方公司是亚洲地区的玻璃套装门分销商，套装门在香港生产然后运至上海。管理当局预计年度需求量为10000套。套装门购进单价为395元（包括运费，币种是人民币，下同）。与定购和储存这些套装门相关的资料如下：

（1）去年订单共22份，总处理成本13400元，其中固定成本10760元，预计未来成本性态不变。

（2）虽然对于香港原产地商品进入大陆已经免除关税，但是对于每一张订单都要经双方海关检查，其费用为280元。

（3）套装门从香港运抵上海后，接受部门要进行检查。为此雇佣一名检验人员，每月支付工资3000元，每个订单检验工作需要8小时，发生变动费用每小时2.50元。

（4）公司租借仓库来储存套装门，估计成本为每年2500元，另外加上每套门4元。

（5）在储存过程中会出现破损，估计破损成本平均每套门28.50元。

（6）占用资金利息等其他储存成本每套门20元。

（7）从发出订单到货物运到上海需要6个工作日。

（8）为防止供货中断，东方公司设置了100套的保险储备。

（9）东方公司每年营业50周，每周营业6天。

要求：（1）计算经济订货模型中“每次订货成本”。

（2）计算经济订货模型中“单位储存成本”。

（3）计算经济订货批量。

（4）计算每年与批量相关的存货总成本。

（5）计算再订货点。

2.某公司目前的资本来源包括每股面值1元的普通股800万股和平均利率为10%的3000万元债务。该公司现在拟投产一个新产品，该项目需要投资4000万元，预期投产后可增加息税前利润400万元。该项目备选的筹资方案有两个：按11%的利率发行债券；按20元/股的价格增发普通股。该公司目前的息税前利润为1600万元，公司适用的所得税税率为40%，证券发行费可忽略不计。

要求：（1）计算按不同方案筹资后的普通股每股收益。

（2）计算增发普通股和债券筹资的每股（指普通股）收益无差别点（用息税前利润表示）。

（3）计算筹资前的财务杠杆系数和按两个方案筹资后的财务杠杆系数。

（4）根据以上计算结果分析，该公司应当选择哪一种筹资方式？理由是什么？

（5）如果新产品可提供1000万元或4000万元的新增息税前利润，在不考虑财务风险的情况下，公司应选择哪一种筹资方式？

3.A公司拟购买某公司债券作为长期投资（打算持有至到期日），要求的必要收益率为6%。现有三家公司同时发行5年期、面值均为1000元的债券，其中：甲公司债券的票面利率为8%，每年付息一次，到期还本，债券发行价格为1041元；乙公司债券的票面利率为8%，单利计息，到期一次还本付息，债券发行价格为1050元；丙公司债券的票面利率为零，债券发行价格为750元，到期按面值还本。

部分资金时间价值系数如下：

要求：（1）计算A公司购入甲公司债券的价值和内含报酬率。

（2）计算A公司购入乙公司债券的价值和内含报酬率。

（3）计算A公司购入丙公司债券的价值。

（4）根据上述计算结果，评价甲、乙、丙三种公司债券是否具有投资价值，并为A公司做出购买何种债券的决策。

（5）若A公司购买并持有甲公司债券，2年后将其以1050元的价格出售，利用简便算法计算该项投资收益率。

4.某公司原有生产线使用年限到期之后，面临着更换生产线的选择，企业可以选择购买与原来一样的生产线，也可以购买一条自动化程度较高的生产线。原有生产线的价格为150万元，而新的生产线价格为400万元，两种生产线的使用年限均为10年，无残值，假设企业采用直线法计提折旧。两种生产线均用来生产甲产品，产品型号、质量完全相同，目前甲产品的销量为10000件，单价为900元，假设企业产销平衡，相关成本资料如表所示：

要求：（1）计算新生产线生产甲产品保本点的销量。

（2）计算旧生产线生产甲产品保本点的销量。

（3）计算新旧生产线生产甲产品的成本分界点的销量，并判断应选择哪种生产线。

五、综合题

1.A公司2012年年初负债总额为4000万元，年初所有者权益为6000万元，该年的资本积累率为150%，年末资产负债率为0.25，平均负债的年均利息率为10%，全年固定成本总额为6925万元，净利润为10050万元，适用的企业所得税税率为25%，2012年年初发行在外的股数为10000万股，2012年3月1日，经股东大会决议，以截至2011年年末公司总股本为基础，向全体股东发放10%的股票股利，工商注册登记变更完成后的总股数为11000万股。2012年9月30日新发股票5000万股。2012年年末的股票市价为5元，2012年的负债总额包括2012年7月1日平价发行的面值为1000万元、票面利率为1%、每年年末付息的3年期可转换债券，转换价格为5元/股，债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，假设企业没有其他的稀释潜在普通股。

要求：根据上述资料，计算公司的下列指标：

（1）2012年年末的所有者权益总额和负债总额。

（2）2012年的基本每股收益和稀释每股收益。

（3）2012年年末的每股净资产、市净率和市盈率。

（4）公司的经营杠杆系数、财务杠杆系数和总杠杆系数。

（5）预计2013年的目标是使每股收益率提高10%，那么2013年的销量至少要提高多少？

2.某企业为开发新产品拟投资1000万元建设一条生产线，现有甲、乙、丙三个方案可供选择。

甲方案各年的净现金流量为：

乙方案的相关资料为：在建设起点用800万元购置不需要安装的固定资产，同时垫支200万元营运资本，立即投入生产。预计投产后第1到第10年每年新增500万元销售收入，每年新增的付现成本和所得税分别为200万元和50万元；第10年回收的固定资产余值和营运资本分别为80万元和200万元。

丙方案的现金流量资料如下所示：

要求：（1）计算乙方案项目计算期各年的净现金流量。

（2）根据丙方案现金流量表中的数据，写出表中用字母表示的丙方案相关净现金流量和累计净现金流量（不用列算式）。

（3）计算甲、丙两方案的静态回收期。

（4）计算（P/F，8%，10）和（A/P，8%，10）的值（保留四位小数）。

（5）计算甲、乙两方案的净现值指标，并据此评价甲、乙两方案的财务可行性。

（6）如果丙方案的净现值为725.69万元，用年金净流量法为企业做出该生产线项目投资的决策。

参考答案

一、单项选择题

1.【答案】D

【解析】过分地强调社会责任而使企业价值减少，就可能导致整个社会资金运用的次优化，从而使社会经济发展步伐减缓。

2.【答案】B

【解析】除非股东确信投资会带来满意的回报，否则股东不会出资。没有股东财富最大化的目标，利润最大化、企业价值最大化以及相关者利益最大化的目标也就无法实现。

3.【答案】C

【解析】财务风险又称筹资风险，是指由于举债而给企业目标带来的不利影响的可能性。

4.【答案】C

【解析】某种资产的β系数=ρim×σi/σm=0.4×0.5/0.1=2

5.【答案】D

【解析】选项A、B、C是增量预算编制的缺点。

6.【答案】B

【解析】生产预算是业务预算中唯一仅以实物量指标反映的预算。现金预算和预计资产负债表属于财务预算，仅包含价值量指标。

7.【答案】D

【解析】留存收益的资本成本计算与普通股计算类似，只是无需考虑筹资费用。

8.【答案】B

【解析】授权资本制是指在企业成立时不一定一次筹足资本金总额，企业成立时的实收资本与注册资本可能不相一致。折衷资本制是在企业成立时不一定一次筹足资本金总额，类似于授权资本制，但要规定首期出资的数额或比例及最后一期缴清资本的期限。

9.【答案】C

【解析】在其他因素一定的情况下，产销量越小，边际贡献越大，经营杠杆系数越大，反映企业的经营风险也越大；当固定成本趋近于0时，经营杠杆系数为1。

10.【答案】D

【解析】认股权证本质上是一种股票期权，是衍生金融工具，具有实现融资和股票期权激励的双重功能。但认股权证本身是一种认购普通股的期权，它没有普通股的红利收入，也没有普通股相应的投票权。

11.【答案】A

12.【答案】A

【解析】由于乙方案的现值指数小于1，丁方案的内含报酬率10%小于设定贴现率12%，所以乙、丁方案均不可行；甲方案和丙方案的项目计算期不等，应选择年金净流量最大的为最优方案。甲方案的年金净流量=项目的净现值/年金现值系数=项目的净现值×投资回收系数=1000×0.177=177（万元），高于丙方案的年金净流量，所以甲方案较优。

13.【答案】B

14.【答案】A

【解析】激进型筹资政策的特点是：临时性负债既融通波动性流动资产的资金需要，还可满足一部分永久资产。

15.【答案】D

【解析】再订货点=预计交货期内的需求+保险储备=交货时间×平均日需求+保险储备，可见，每次订货成本与再订货点无关。

16.【答案】A

【解析】因为销售利润率=安全边际率×边际贡献率，而边际贡献率=1-变动成本率，故安全边际率=销售利润率÷边际贡献率=60%/（1-40%）=100%。

17.【答案】C

【解析】按照剩余收益指标进行考核，能够促使各责任中心的目标始终与整个企业的整体目标一致。

18.【答案】B

【解析】在作业成本法下，将间接费用和直接费用都视为产品消耗作业而付出的代价。

19.【答案】D

【解析】单位B产品价格=（800000/25000+400）/（1-5%）=454.74（元）。

20.【答案】A

【解析】剩余股利政策是指公司在有良好的投资机会时，根据目标资本结构，测算出投资所需的权益资本额，先从盈余中留用，然后将剩余的盈余作为股利来分配。其优点有：留存收益优先保证再投资的需要，有助于降低再投资的资金成本，保持最佳的资本结构，实现企业价值的长期最大化。

21.【答案】B

【解析】股票期权模式适合那些初始资本投入较少，资本增值较快，处于成长初期或扩张期的企业，如网络、高科技等风险较高的企业等；股权增值权模式适合现金流量比较充裕且比较稳定的上市公司和现金流量比较充裕的非上市公司；业绩股票激励模式比较适合业绩稳定型的上市公司及其集团公司、子公司。

22.【答案】B

23.【答案】A

24.【答案】C

【解析】选项A、B、D都是资产内部的此增彼减，不会影响增产总额。选项C会使资产增加，所有者权益增加，会使资产负债率降低。

25.【答案】A

【解析】收益质量分析，主要是分析会计收益和净现金流量的比例关系，评价收益质量的财务比率是营运指数。现金营运指数=经营现金净流量÷经营应得现金=3500/（2000-400+1500）=1.13。

二、多项选择题

1.【答案】BD

【解析】集中的“成本”主要是各所属单位积极性的损失和财务决策效率的下降；分散的“成本”主要是可能发生的各所属单位财务决策目标及财务行为与企业整体财务目标的背离以及财务资源利用效率的下降。

2.【答案】CD

【解析】接受风险对策包括风险自担和风险自保。选项C属于风险自担；选项D属于风险自保。选项A属于规避风险的对策；选项B属于减少风险的对策。

3.【答案】ABC

4.【答案】BCD

5.【答案】BCD

【解析】贴现法付息和加息法付息均会使企业实际可用贷款额降低，企业实际负担利率高于名义利率。对贷款企业来说，补偿性余额提高了贷款的实际利率，加重了企业负担。

6.【答案】BCD

【解析】当市场利率高于票面利率时，债券价值低于债券面值，选项A错误。

7.【答案】ACD

【解析】陷于经营收缩的公司多采取多分少留的股利政策。

8.【答案】BD

【解析】产品销量比=A:B:C=10:6:4=5:3:2，联合单价=5×100+3×140+2×180=1280（元），联合单位变动成本=5×40+3×80+2×90=620（元），联合保本量=800000/（1280-620）=1212（件）。各种产品保本销售量计算：甲产品保本销售量=1212×5=6060（件），乙产品保本销售量=1212×3=3636（件），丙产品保本销售量=1212×2=2424（件）。

9.【答案】ACD

【解析】一般来讲，公司的盈余越稳定，其股利支付水平也就越高，故选项A不正确；基于控制权的考虑，股东会倾向于较低的股利支付水平，故选项C不正确；为了保障债权人的利益，法律规定公司不能用资本发放股利，因此债权人会影响公司的股利分配政策，故选项D不正确。

10.【答案】AB

【解析】赊购材料会使存货增加，流动负债增加，不影响速动资产，所以速动比率降低，选项A正确；由于流动比率大于1，流动比率分子、分母同时增加相同金额，流动比率的比值则会降低，选项B正确；赊购原材料使流动资产和流动负债等额增加，所以营运资本不变，选项C错误；流动比率降低，短期偿债能力减弱，选项D错误。

三、判断题

1.【答案】√

2.【答案】×

【解析】一般说来，资金时间价值是指没有风险、没有通货膨胀条件下的社会平均利润率。

3.【答案】×

【解析】滚动预算可以克服定期预算的缺点，零基预算可以克服增量预算的缺点。

4.【答案】√

【解析】到期分批偿还债券因为各批债券的到期日不同，各自的发行价格和票面利率也可能不相同，从而导致发行费较高；但由于这种债券便于投资人挑选最合适的到期日，因而便于发行。

5.【答案】√

【解析】引起企业经营风险的主要原因是市场需求和生产成本等因素的不确定性，经营杠杆本身并不是资产报酬不确定的根源，只是资产报酬波动的表现，但经营杠杆放大了市场和生产等因素变化对利润波动的影响。

6.【答案】√

【解析】长期债券的价值波动较大，特别是票面利率高于市场利率的长期溢价债券，容易获取投资收益但安全性较低，利率风险较大。

7.【答案】√

【解析】无追索权保理是指保理商将销售合同完全买断，并承担全部的收款风险；到期保理是指保理商并不提供预付账款融资，而是在赊销到期时才支付，届时不管货款是否收到，保理商都必须向销售商支付货款。

8.【答案】√

9.【答案】√

【解析】代理理论认为，高支付率的股利政策有助于降低企业的代理成本，但同时也会增加企业的外部融资成本。因此理想的股利政策应当使两种成本之和最小。

10.【答案】×

四、计算分析题

1.【答案】

（1）每次订货成本=（13400-10760）/22+280+8×2.50=420（元）

（2）单位储存成本=4+28.50+20=52.50（元）

或：每年相关总成本=10000/400×420+400/2×52.50=21000（元）

（5）再订货点=6×10000/（50×6）+100=300（套）

2.【答案】

（1）计算普通股每股收益

（2）债券筹资与普通股筹资的每股收益无差别点：

[（EBIT-300-4000×11%）×0.6]/800=[（EBIT-300）×0.6]/1000

EBIT=2500（万元）

（3）财务杠杆系数的计算

筹资前的财务杠杆系数=1600/（1600-300）=1.23

发行债券筹资的财务杠杆系数=2000/（2000-300-4000×11%）=1.59

普通股筹资的财务杠杆系数=2000/（2000-300）=1.18

（4）该公司应当采用增发普通股筹资。该方式在新增息税前利润400万元时，每股收益较高、风险（财务杠杆系数）较低，最符合财务目标。

（5）当项目新增息税前利润为1000万元时，公司总的息税前利润为2600万元，大于每股收益无差别点的息税前利润，所以应选择发行债券筹资方案。

如果新产品可提供4000万元的新增息税前利润，公司总的息税前利润为5600万元，大于每股收益无差别点的息税前利润，所以在不考虑财务风险的情况下，公司应选择发行债券筹资方案。

3.【答案】

（1）甲公司债券的价值=1000×8%×（P/A，6%，5）+1000×（P/F，6%，5）=80×4.2124+1000×0.7473=336.992+747.3=1084.29（元）。

设利率为7%，1000×8%×（P/A，7%，5）+1000×（P/F，7%，5）=328+713=1041（元），所以甲公司债券的内含收益率=7%。

（2）乙公司债券的价值=（1000×8%×5+1000）×（P/F，6%，5）=1400×0.7473=1046.22（元）。

设利率为5%，（1000×8%×5+1000）×（P/F，5%，5）=1400×0.7835=1096.9（元）

（i-5%）/（6%-5%）=（1050-1096.9）/（1046.22-1096.9）

i=5.93%，所以乙公司债券的内含报酬率=5.93%。

（3）丙公司债券的价值=1000×（P/F，6%，5）=1000×0.7473=747.3（元）。

（4）由于甲公司债券的价值高于其买价，所以甲公司债券具有投资价值；而乙、丙公司债券的价值均低于其买价，所以不具有投资价值。

（5）投资收益率K=[（1050-1041）/2+80]/[（1050+1041）/2]=8.08%。

4.【答案】

（1）甲产品单价=900元

单位变动成本=100+80+150+70=400（元）

不含折旧的固定成本=300000+150000+60000=510000（元）

新生产线的固定成本总额=510000+4000000/10=910000（元）

新生产线生产甲产品保本点的销量=910000/（900-400）=1820（件）

（2）甲产品单价=900元

单位变动成本=100+110+180+70=460（元）

旧生产线的固定成本总额=510000+1500000/10=660000（元）

旧生产线生产甲产品保本点的销量=660000/（900-460）=1500（件）

（3）设成本分界点的销量为X

400X+910000=460X+660000

X=4166.67（件）

当销量大于4166.67件时应采用新生产线，当销量小于4167件时应采用旧生产线。

五、综合题

1.【答案】

（1）2012年年末的所有者权益总额=6000×（1+150%）=15000（万元）

2012年年末的负债=所有者权益×（负债/权益）=15000×0.25/0.75=5000（万元）

（2）2012年的基本每股收益=10050/（11000+5000×3/12）=0.82

2012年的稀释每股收益=[10050+（1000×1%×6/12）×（1-25%）]/[（11000+5000×3/12）+（1000/5）×6/12]=0.81

（3）2012年年末的每股净资产=15000/16000=0.94

2012年年末的市净率=5/0.94=5.32

2012年年末的市盈率=5/0.82=6.10

（4）利息=平均负债×平均负债利息率=（4000+5000）/2×10%=450（万元）

税前利润=10050/（1-25%）=13400（万元）

息税前利润=13400+450=13850（万元）

边际贡献=13850+6925=20775（万元）

经营杠杆系数=20775/13850=1.5

财务杠杆系数=13850/13400=1.03

总杠杆系数=20775/13400=1.55

（5）销售量增长率=10%/1.55=6.45%

2.【答案】

（1）初始的净现金流量=-800-200=-1000（万元）

第1到10年各年的营业现金流量=销售收入-付现成本-所得税=500-200-50=250（万元）

终结点的回收额=80+200=280（万元）

第10年的现金净流量=250+280=530（万元）

（2）A=182+72=254（万元）

B=1790+720+18+280-1000=1808（万元）

C=-500-500+（172+72+6）×3=-250（万元）

（3）甲方案包括建设期的静态回收期=1+1000/250=5（年）

丙方案的静态回收期=4+250/254=4.98（年）

（4）（P/F，8%，10）=1/（F/P，8%，10）=1/2.1589=0.4632

（A/P，8%，10）=1/（P/A，8%，10）=1/6.7101=0.1490

（5）NPV甲=-1000+[250×（P/A，8%，6）-250×（P/A，8%，1）]=-1000+250×4.6229-250×0.9259=-75.75（万元）

NPV 乙=-800-200+250×（P/A，8%，10）+280×（P/F，8%，10）=-1000+250×6.7101+280×0.4632=807.22（万元）

由于甲方案的净现值为-75.75万元，小于零，所以该方案不具备财务可行性；因为乙方案的净现值大于零，所以乙方案具备财务可行性。

（6）乙方案年金净流量=807.22×0.1490=120.28（万元）

丙方案年金净流量=725.69×0.1401=101.67（万元）

所以乙方案优于丙方案，应选择乙方案。

《经济法》自测试题

一、单项选择题

1、下列争议中，可以适用《仲裁法》进行仲裁的是（ ）。

A、某公司与其职工李某因解除劳动合同发生的争议 B、高某与其弟弟因财产继承发生的争议 C、某学校因购买电脑的质量问题与某商场发生的争议 D、王某因不服某公安局对其作出的罚款决定与该公安局发生的争议

2、根据《民法通则》的规定，被代理人出具的授权委托书授权不明的，应当由（ ）。

A、被代理人对第三人承担民事责任，代理人不负责任 B、代理人对第三人承担民事责任，被代理人不负责任 C、被代理人对第三人承担民事责任，代理人负连带责任 D、先由代理人对第三人承担民事责任，代理人无法承担责任的，由被代理人承担责任

3、下列关于诉讼时效的表述中，不正确的是（ ）。

A、当事人未提出诉讼时效抗辩，人民法院不应对诉讼时效问题进行释明及主动适用诉讼时效的规定进行裁判 B、当事人在一审期间未提出诉讼时效抗辩，在二审期间提出的，人民法院不予支持，但其基于新的证据能够证明对方当事人的请求权已过诉讼时效期间的情形除外 C、基于投资关系产生的缴付出资请求权，对方当事人提出诉讼时效抗辩的，人民法院不予支持 D、诉讼时效期间届满，债权人的债权随之消灭

4、甲、乙、丙三人共同出资80万元设立了一个有限责任公司，其中甲出资40万元，乙出资25万元，丙出资15万元。2011年4月公司成立后，召开了第一次股东会会议。有关这次会议的下列情况中，不符合公司法律制度规定的是（ ）。

A、会议由甲召集和主持 B、会议决定不设董事会，由甲担任执行董事，甲为公司的法定代表人 C、会议决定设1名监事，由乙担任，任期2年 D、会议决定了公司的经营方针和投资计划

5、下列关于国有独资公司的表述中，符合公司法律制度规定的是（ ）。

A、国有独资公司不设股东会，由国有资产监督管理机构行使股东会职权 B、国有独资公司的董事会获得国有资产监督管理机构授权，可以决定公司合并事项 C、国有独资公司监事会的职工代表由国有资产监督管理机构委派 D、国有独资公司的董事会成员全部由国有资产监督管理机构委派

6、某有限责任公司股东甲将其所持全部股权转让给该公司股东乙。乙受让该股权时，知悉甲尚有70%出资款未按期缴付。下列关于甲不按规定履行出资责任的表述中，符合公司法律制度规定的是（ ）。

A、甲继续向公司承担足额缴纳出资的义务，乙对此不承担责任 B、甲继续向公司承担足额缴纳出资的义务，乙对此承担连带责任 C、乙向公司承担足额缴纳出资的义务，甲对此不承担责任 D、乙向公司承担足额缴纳出资的义务，甲对此承担补充清偿责任

7、下列关于股份有限公司股票转让限制的表述中，符合公司法律制度规定的是（ ）。

A、股东转让其股份，必须在依法设立的证券交易所进行 B、发起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年内不得转让 C、公司公开发行股份前已发行的股份，自公司股票在证券交易所上市交易之日起3年内不得转让 D、公司董事、监事、高级管理人员离职1年内，不得转让所持有的本公司股份

8、甲国有企业与乙外国投资者拟共同出资设立一家中外合资经营企业。合营企业投资总额为1200万美元。甲以厂房和设备作价320万美元出资，乙以现金出资。根据外商投资企业法律制度的规定，乙的最低出资额应为（ ）万美元。

A、160 B、180 C、280 D、880

9、根据外商投资企业法律制度的规定，下列关于中外合资经营企业特征的表述中，正确的是（ ）。

A、中方合营者可以是公司、企业、其他经济组织或个人 B、外方合营者的出资比例一般不低于合营企业投资总额的25% C、合营企业的组织形式为有限责任公司，股东会为合营企业最高权力机构 D、合营企业是经中国政府批准设立的中国法人

10、以个人财产出资设立的个人独资企业解散后，其财产不足以清偿所负债务，对尚未清偿的债务，下列处理方式中，符合个人独资企业法律制度规定的是（ ）。

A、不再清偿 B、以投资人家庭共有财产承担无限责任 C、以投资人个人的其他财产予以清偿，仍不足清偿的，如果债权人在2年内未提出偿债请求的，则不再清偿 D、以投资人个人的其他财产予以清偿，仍不足清偿的，如果债权人在5年内未提出偿债请求的，则不再清偿

11、某上市公司董事吴某，持有该公司6%的股份。吴某将其持有的该公司股票在买入后的第5个月卖出，获利600万元。根据证券法律制度的规定，关于此收益，下列表述中，不正确的是（ ）。

A、该收益应当全部归公司所有 B、该收益应由公司董事会负责收回 C、董事会不收回该收益的，股东有权要求董事会限期收回 D、董事会未在规定期限内执行股东关于收回吴某收益的要求的，股东有权代替董事会以公司名义直接向法院提起收回该收益的诉讼

12、根据票据法律制度的规定，下列各项中，票据债务人可以对通过背书方式取得票据的善意持票人行使抗辩权的事由是（ ）。

A、票据债务人与出票人之间存在合同纠纷 B、票据债务人与持票人的前手存在抵销关系 C、背书不连续 D、出票人存入票据债务人的资金不够

13、甲私刻乙公司的财务专用章，假冒乙公司名义签发一张转账支票交给收款人丙，丙将该支票背书转让给丁，丁又背书转让给戊。当戊主张票据权利时，根据票据法律制度的规定，下列表述中，正确的是（ ）。

A、甲不承担票据责任 B、乙公司承担票据责任 C、丙不承担票据责任 D、丁不承担票据责任

14、根据保险法律制度的规定，人寿保险的被保险人或者受益人向保险人请求给付保险金的诉讼时效期间为（ ），自其知道或者应当知道保险事故发生之日起计算。

A、1年 B、2年 C、4年 D、5年

15、甲、乙双方签订一份煤炭买卖合同，约定甲向乙购买煤炭1000吨，甲于4月1日向乙支付全部煤款，乙于收到煤款半个月后装车发煤。3月31日，甲调查发现，乙的煤炭经营许可证将于4月15日到期，目前煤炭库存仅剩700余吨，且正加紧将库存煤炭发往别处。甲遂决定暂不向乙付款，并于4月1日将暂不付款的决定及理由通知了乙。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的是（ ）。

A、甲无权暂不付款，因为在乙的履行期截止之前，无法确知乙将来是否会违约 B、甲无权暂不付款，因为甲若怀疑乙届时不能履行合同义务，应先通知乙提供担保，只有在乙不能提供担保时，甲方可中止履行己方义务 C、甲有权暂不付款，因为甲享有先履行抗辩权 D、甲有权暂不付款，因为甲享有不安抗辩权

16、甲、乙两公司签订一份买卖合同，约定甲公司向乙公司购买机床一台，价格为300万元。同时，丙公司向乙公司出具一份内容为“丙公司愿为甲公司应付乙公司300万元机床货款承担保证责任”的保函，并加盖了公司公章。之后，由于市场变化，甲、乙双方协商同意将机床价格变更为350万元，但未通知丙。乙公司向甲公司交付机床后，甲公司无力按期支付货款，乙公司遂要求丙公司代为清偿。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的是（ ）。

A、丙公司出具保函是其单方行为，因此保证不成立 B、丙公司应在300万元范围内承担保证责任 C、在乙公司未就甲公司财产依法强制执行用于清偿债务之前，丙公司有权拒绝乙公司代为清偿的要求 D、丙公司应承担保证责任，保证期间适用6个月的短期诉讼时效期间，自主债务履行期届满之日起计算

17、甲、乙共同完成一项发明。根据合同法律制度的规定，下列关于该项发明的专利申请权的表述中，不正确的是（ ）。

A、专利申请权属于甲乙共有，如果甲不同意申请专利，乙可以自行申请 B、如果甲放弃其共有的专利申请权，乙可以单独申请，但取得专利后，甲有免费使用的权利 C、如果甲乙之间事先没有约定，申请专利的权利属于甲乙共有 D、如果甲准备转让其共有的专利申请权，乙在同等条件下有优先受让的权利

18、甲将10吨大米委托乙商行出售，双方约定，乙商行以自己名义对外销售，每公斤售价2元，乙商行的报酬为价款的5%。根据合同法律制度的规定，下列说法中，不正确的是（ ）。

A、甲与乙商行之间构成行纪合同关系 B、乙商行为销售大米支出的费用应由自己负担 C、如乙商行以每公斤2.5元的价格将大米售出，双方对多出价款的分配无法达成补充协议时，则应平均分配 D、如乙商行与丙食品厂订立买卖大米的合同，则乙商行对该合同直接享有权利、承担义务

19、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于视同销售货物行为的是（ ）。

A、将外购的货物分配给股东 B、将外购的货物用于投资 C、将外购的货物用于集体福利 D、将外购的货物无偿赠送他人

20、根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税人（非“营改增”试点地区）放弃免税权的表述中，正确的是（ ）。

A、纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权 B、纳税人应以书面形式提出放弃免税权申请，报主管税务机关审批 C、纳税人自税务机关受理其放弃免税权申请的当月起12个月内不得再申请免税 D、纳税人自提交备案资料的次月起，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税

21、根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于企业所得税免税收入的是（ ）。

A、财政拨款 B、符合条件的非营利组织的不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入 C、确实无法偿付的应付款项 D、依法收取并纳入财政管理的政府性基金

22、甲公司开发出一项发动机关键部件的生产技术，大大减少了汽车尾气排放。乙公司与甲公司签订书面合同受让该技术的专利申请权后不久，将该技术方案向国家知识产权局同时提出了发明专利和实用新型专利的申请。根据专利法律制度的规定，下列表述中，正确的是（ ）。

A、因该技术转让合同尚未生效，乙公司无权申请专利 B、因尚未依据该技术方案制造出产品，乙公司无权申请专利 C、乙公司获得专利申请权后，无权就同一技术方案同时申请发明专利和实用新型专利 D、乙公司无权就该技术方案获得发明专利和实用新型专利

23、甲快递公司使用“赫尔墨斯”商标已有5年，但一直未申请注册。乙快递公司最近也开始使用“赫尔墨斯”商标并拟将其申请注册。根据商标法律制度的规定，下列表述中，正确的是（ ）。

A、甲公司对“赫尔墨斯”商标使用在先，乙公司使用该商标的行为侵犯了甲公司的商标专用权 B、甲公司对“赫尔墨斯”商标使用在先，享有对该商标的注册申请优先权 C、“赫尔墨斯”商标未经注册，不受法律保护 D、若申请注册，“赫尔墨斯”商标应申请注册为服务商标

24、根据反不正当竞争法律制度的规定，某商场的下列行为中，属于不正当竞争行为的是（ ）。

A、销售某企业生产的洗衣粉，该洗衣粉后被有关执法部门认定冒用产品质量认证标志 B、对带领游客到该商场购物的导游，私下约定按游客购物金额的5%支付“导购费” C、在国庆节开展购物抽奖活动，最高奖项为价值5000元的液晶电视机一台 D、指使员工通过互联网散布另外一家商场的总经理与女秘书之间有不正当男女关系的谣言

25、甲市市政府办公厅下发红头文件，要求本市各级政府机构在公务接待中必须使用本市乙酒厂生产的“醉八仙”系列白酒，并根据有关政府机构的公务接待预算分别下达了一定数量的用酒任务。根据反垄断法律制度的规定，下列表述中，正确的是（ ）。

A、乙酒厂实施了滥用行政权力排除、限制竞争行为 B、乙酒厂实施了滥用市场支配地位行为 C、甲市市政府实施了滥用行政权力排除、限制竞争行为 D、甲市市政府实施了滥用行政权力排除、限制竞争行为，乙酒厂实施了滥用市场支配地位行为

二、多项选择题

1、根据《仲裁法》的规定，下列情形中，仲裁协议无效的有（ ）。

A、甲、乙两公司在建设工程合同中依法约定有仲裁条款，其后，该建设工程合同被确认无效 B、王某与李某在仲裁协议中约定，将他们之间的扶养合同纠纷交由某仲裁委员会仲裁 C、郑某与甲企业在仲裁协议中对仲裁委员会约定不明确，且不能达成补充协议 D、陈某在与高某发生融资租赁合同纠纷后，胁迫高某与其订立将该合同纠纷提交某仲裁委员会仲裁的协议

2、甲公司因与乙银行发生票据支付纠纷而提起诉讼，根据《民事诉讼法》的规定，甲公司在起诉乙银行时可以选择的人民法院有（ ）。

A、原告住所地人民法院 B、票据支付地人民法院 C、被告住所地人民法院 D、票据出票地人民法院

3、根据公司法律制度的规定，公司于成立后以其相关股东的行为符合特定情形且损害公司权益为由，请求人民法院认定该股东抽逃出资的，人民法院应予支持。下列各项中，属于该特定情形的有（ ）。

A、将出资款项转入公司账户验资后又转出 B、通过虚构债权债务关系将出资转出 C、制作虚假财务会计报表虚增利润进行分配 D、利用关联交易将出资转出

4、下列关于股份有限公司收购自身股份奖励给本公司职工的规则的表述中，符合公司法律制度规定的有（ ）。

A、应经股东大会决议 B、收购比例不得超过本公司已发行股份总额的5% C、用于收购的资金应当从公司的资本公积金中支付 D、所收购的股份应当在1年内转让给职工

5、甲向乙借款4万元作为出资与他人合伙设立了一家食品厂（普通合伙企业）。借款到期后，乙要求甲偿还借款，甲个人财产不足以清偿。根据合伙企业法律制度的规定，下列有关偿还借款的方式中，正确的有（ ）。

A、甲用从食品厂分取的收益偿还借款 B、甲自行将自己在食品厂的财产份额转让给乙，以抵偿借款 C、甲自行将自己在食品厂的财产份额出质取得贷款，用于偿还借款 D、乙请求人民法院强制执行甲在食品厂的财产份额用于清偿借款

6、根据合伙企业法律制度的规定，下列情形中，属于有限合伙人当然退伙的有（ ）。

A、作为有限合伙人的自然人死亡 B、有限合伙人个人丧失偿债能力 C、有限合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行 D、作为有限合伙人的自然人在有限合伙企业存续期间丧失民事行为能力

7、甲、乙、丙、丁四人拟共同出资设立一个有限合伙企业，其中甲、乙为普通合伙人，丙、丁为有限合伙人。在其订立合伙协议时约定的下列事项中，符合《合伙企业法》规定的有（ ）。

A、甲、乙可以同本合伙企业进行交易，丙、丁不得同本合伙企业进行交易 B、甲、乙、丙、丁均不得从事同本合伙企业相竞争的业务 C、甲、乙、丙、丁以其在合伙企业中的财产份额出质的，均须经其他合伙人一致同意 D、甲、乙、丙、丁向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的财产份额时，提前30日通知其他合伙人即可

8、根据中外合作经营企业法律制度的规定，中外合作经营企业发生的下列事项中，应当报审批机关批准的有（ ）。

A、合作企业委托第三人经营管理 B、延长合作期限 C、合作一方向合作他方以外的他人转让其出资 D、减少注册资本

9、甲公司为依据《公司法》设立的有限责任公司，乙公司为依据《中外合资经营企业法》设立的有限责任公司。下列有关甲、乙两公司区别的表述中，正确的有（ ）。

A、甲公司的最高权力机构为股东会，而乙公司的最高权力机构为董事会 B、甲公司的股东可以约定不按出资比例分配利润，而乙公司的股东必须按照出资比例分配利润 C、甲公司成立时股东实际缴付的出资额不得低于注册资本的20%，而乙公司成立时股东实际缴付的出资额没有最低限额 D、甲公司对修改公司章程事项作出决议须经代表2/3以上表决权的股东通过，而乙公司对修改公司章程事项作出决议须经出席董事会会议的董事一致通过

10、根据证券法律制度的规定，下列各项中，属于证券交易内幕信息知情人的有（ ）。

A、负责发行人重大资产重组方案文印工作的秘书甲 B、中国证监会负责审核发行人重大资产重组方案的官员乙 C、为发行人重大资产重组进行审计的注册会计师丙 D、通过公开发行报刊知悉发行人重大资产重组方案的律师丁

11、根据证券法律制度的规定，下列关于上市公司非公开发行股票的表述中，正确的有（ ）。

A、现任董事最近12个月内受到过证券交易所公开谴责的，不得非公开发行股票 B、发行对象不超过10名 C、实际控制人认购的股份自发行结束之日起36个月内不得转让 D、发行价格不得低于定价基准日前20个交易日公司股票均价的80%

12、下列关于上市公司要约收购的表述中，符合证券法律制度规定的有（ ）。

A、在要约收购期间，被收购公司董事不得辞职 B、在收购要约确定的承诺期限内，收购人不得撤销其收购要约 C、收购人需要变更收购要约的，必须事先向中国证监会、证券交易所提出报告，经批准后，予以公告 D、收购要约期限届满前20日内，收购人不得变更收购要约，但是出现竞争要约的除外

13、根据商业银行法律制度的规定，对于个人储蓄存款，下列机关中，有权依法采取查询、冻结和扣划措施的有（ ）。

A、人民法院 B、人民检察院 C、公安机关 D、税务机关

14、根据保险法律制度的规定，下列对被保险人和受益人的表述中，正确的有（ ）。

A、投保人指定受益人时必须经被保险人同意，投保人变更受益人时也必须经被保险人同意 B、以死亡为给付保险金条件的合同，未经被保险人同意并认可保险金额的，保险合同无效，父母为其未成年子女投保的人身保险不受此限 C、投保人不得为无民事行为能力人投保以死亡为给付保险金条件的人身保险，父母为其未成年子女投保的人身保险不受此限 D、投保人、被保险人不得作为受益人

15、甲、乙双方签订一份合同，约定甲向乙购买水泥10吨。乙按约定日期向甲交货，但甲因躲避他人债务不知去向。乙无奈，将水泥提存。提存当晚，突降特大暴雨，库房坍塌，水泥被水浸泡，全部毁损。1个月后，甲躲债归来，请求乙交付水泥。乙拒绝，并要求甲支付水泥价款和提存费用。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的有（ ）。

A、乙的合同义务已履行完毕，有权拒绝甲交付水泥的请求 B、水泥毁损的风险应由甲承担 C、乙有权要求甲支付水泥价款 D、乙无权要求甲支付提存费用

16、6月6日，丙向甲借用劳力士手表，约定6月10日归还。6月7日，甲向乙借款5万元，并以该劳力士手表出质担保。双方在书面质押合同中约定，若甲届时不能清偿债务，则手表归乙所有。6月8日，丙收到甲要求借用期满后直接将手表交给乙的书面通知。根据物权法律制度的规定，下列表述中，正确的有（ ）。

A、乙的质权设立于6月7日 B、乙的质权设立于6月8日 C、若甲届时不能清偿对乙债务，乙依约直接取得手表所有权 D、若甲届时不能清偿对乙债务，乙有权就手表变价，并以变价所得优先受偿

17、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有（ ）。

A、销售商品以旧换新的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理 B、采用售后回购方式销售商品，符合收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理 C、销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额 D、销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除

18、家具企业甲公司经营红木家具，拥有“古镜”与“古境”两项注册商标。甲拟将“古镜”商标转让给乙公司。根据商标法律制度的规定，下列表述中，正确的有（ ）。

A、乙公司自商标转让协议生效之日起，成为“古镜”商标的商标权人 B、甲、乙双方应共同向商标局提出商标转让申请 C、乙公司取得“古镜”商标的专用权后，甲公司无权再使用该商标 D、甲公司应将“古境”商标一并转让给乙公司

19、下列各项中，属于侵权行为的有（ ）。

A、甲公司明知是假冒注册商标的商品而购买并经营性使用 B、乙公司明知是假冒注册商标的商品而购买并用于销售 C、丙公司销售不知道是侵犯注册商标专用权的商品，丙公司能证明该商品是自己合法取得的并能说明提供者 D、丁公司明知是侵犯外观设计专利权的商品而购买并经营性使用

20、根据政府采购法律制度的规定，下列情形中，采购人可以采用单一来源方式采购的有（ ）。

A、只能从唯一供应商处采购的 B、发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的 C、采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的 D、不能事先计算出价格总额的

三、判断题

1、可撤销的民事行为一经撤销，自撤销之日起开始无效。（ ）

2、公司解散时，股东尚未缴纳的出资应作为清算财产。（ ）

3、中外合资经营企业的投资一方未能在规定的期限内缴付出资的，视同合营企业自动解散，合营企业批准证书自动失效。（ ）

4、股份有限公司依法向100人的特定对象发行证券属于公开发行证券。（ ）

5、为股票发行出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的证券服务机构人员，在该股票承销期内和期满后6个月内，不得买卖该种股票。此说法符合法律规定。（ ）

6、增值税的纳税人兼营非增值税应税项目，未分别核算的，一并征收增值税。（ ）

7、企业取得的各项免税收入对应的各项成本费用，除另有规定外，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。（ ）

8、在政府采购中，采购文件的保存期限自采购结束之日起至少保存10年。（ ）

9、各级人大常委会有权审批本级预算的调整方案以及本级政府的决算。（ ）

10、合同约定由债务人甲向第三人乙履行交货义务，甲在所交货物的质量不符合合同约定时，应当向乙承担违约责任。（ ）

四、简答题

1、A有限合伙企业（以下简称A企业）于2011年1月设立，出资人由20名有限合伙人和1名普通合伙人组成。普通合伙人为甲有限责任公司（以下简称甲公司）。合伙协议约定如下内容：（1）本企业主要从事生物制药行业的股权投资；（2）甲公司以其专业化的投资管理服务折价500万元出资，有限合伙人均以现金出资；（3）本企业成立后第一个会计年度的利润按有限合伙人的出资比例全部分配给有限合伙人。

2012年2月，有限合伙人乙发现甲公司持股60%的丙有限责任公司（以下简称丙公司）也从事生物制药行业的股权投资。乙在A企业的合伙人会议上提议更换甲公司，理由是丙公司与A企业存在竞争关系，甲公司已违反竞业禁止义务，应当将其持有的丙公司股权转让给他人，或者退伙。甲公司则认为，有限合伙企业的合伙人不受竞业禁止义务的约束，且乙作为有限合伙人无权干预合伙事务，无权参与决定普通合伙人的去留。

2012年3月，甲公司与各有限合伙人协商未果，拟将其在A企业中的全部财产份额转让给由当地国资委独家出资设立的丁投资有限公司（以下简称丁公司）。

要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

（1）甲公司以投资管理服务折价的方式出资是否符合合伙企业法律制度的规定？并说明理由。

（2）合伙协议约定第一个会计年度的利润按有限合伙人的出资比例全部分配给有限合伙人是否符合合伙企业法律制度的规定？并说明理由。

（3）甲公司作为A企业的普通合伙人持有丙公司的股权是否违反竞业禁止义务？并说明理由。

（4）乙是否有权参与决定普通合伙人的更换？并说明理由。

（5）丁公司是否有资格受让甲公司在A企业中的财产份额？并说明理由。

2、A公司为支付货款，向B公司签发了一张金额为200万元的银行承兑汇票，某商业银行作为承兑人在票面上签章。B公司收到汇票后将其背书转让给C公司，以偿还所欠C公司的租金，但未在被背书人栏内记载C公司的名称。C公司欠D公司一笔应付账款，遂直接将D公司记载为B公司的被背书人，并将汇票交给D公司。D公司随后又将汇票背书转让给E公司，用于偿付工程款，并于票据上注明：“工程验收合格则转让生效。”

D与E因工程存在严重质量问题，未能验收合格而发生纠纷。纠纷期间，E公司为支付广告费，欲将汇票背书转让给F公司。F公司负责人知悉D与E之间存在工程纠纷，对该汇票产生疑虑，遂要求E公司之关联企业G公司与F公司签订了一份保证合同。该保证合同约定，G公司就E公司对F公司承担的票据责任提供连带责任保证。但是，G公司未在汇票上记载任何内容，亦未签章。

F公司于汇票到期日向银行提示付款，银行以A公司未在该行存入足额资金为由拒绝付款。F公司遂向C、D、E、G公司追索。

要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

（1）C公司是否应向F公司承担票据责任？并说明理由。

（2）D公司对E公司的背书转让是否生效？并说明理由。

（3）D公司能否以其与E公司的工程纠纷尚未解决为由，拒绝向F公司承担票据责任？并说明理由。

（4）F公司能否向G公司行使票据上的追索权？并说明理由。

（5）G公司是否应向F公司承担保证责任？并说明理由。

3、某市服装生产企业为增值税一般纳税人，2012年相关生产、经营资料如下：

（1）销售服装取得不含税销售额8000万元，同时收取送货的运输费58.5万元；购进布匹取得增值税专用发票，注明价款5800万元、增值税税额986万元；支付购货的运输费40万元、保险费和装卸费20万元，取得运输公司（非“营改增”试点地区企业）开具的运输费用结算单据；全年可以扣除的产品销售成本6650万元。

（2）6月份取得特许权使用费收入200万元。

（3）全年缴纳营业税金及附加48.97万元。

（4）全年发生管理费用400万元（其中包括业务招待费45万元）。

（5）全年发生销售费用700万元（其中包括广告费540万元、业务宣传费60万元）。

（6）全年已计入成本、费用中的合理工资总额720万元（其中支付残疾人职工工资100万元）。

（7）经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为325万元，前三个季度已累计预缴企业所得税额54万元。

其他相关资料：①相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证；②企业所得税税率为25%。

要求：根据上述资料，分别回答下列问题：

（1）计算该企业全年应缴纳的增值税税额。

（2）计算该企业管理费用应调整的应纳税所得额。

（3）计算该企业销售费用应调整的应纳税所得额。

（4）计算该企业工资薪金应调整的应纳税所得额。

（5）计算该企业2012年度企业所得税应纳税所得额。

（6）计算该企业2012年度应补缴或应退的企业所得税税额。

五、综合题

2007年10月，私募股权投资基金——天翼资本拟对恒信有限责任公司（简称恒信公司）进行股权投资。天翼资本调查发现，恒信公司成立于2006年2月，注册资本为2000万元；自然人股东甲、乙和法人股东A公司认缴的出资比例分别为15%、15%和70%；甲、乙以现金出资，A公司以现金200万元和500平方米办公用房作价1200万元出资；甲、乙一次性缴付了全部出资，A公司则于首期缴付了200万元现金，办公用房于2006年6月交付恒信公司使用，但一直未办理过户手续；按照股东协议的约定，A公司应于2006年6月底之前缴付全部出资。基于上述事实，天翼资本认为，A公司的首次出资额未达认缴总出资额的20%，不符合法定比例要求，且其实物出资义务尚未履行完毕。A公司遂应天翼资本的要求，将办公用房过户给了恒信公司。

甲的同学丙在获悉天翼资本有意投资恒信公司后提出，甲和丙在恒信公司成立前签订有股权代持协议，约定由丙实际出资并享受投资收益，甲仅作为名义股东代行股权。丙据此要求甲返还恒信公司分红，并请求恒信公司确认股东身份。天翼资本经调查确认，甲和丙之间的股权代持协议属实，且不存在可能导致该协议无效的其他法定情形。但甲不同意确认丙的股东身份，只同意向丙返还出资本息，且拒绝返还分红。对于丙确认股东身份的请求，乙与A公司均表示反对，恒信公司遂予以拒绝。后经天翼资本协调，甲、丙于2007年11月达成和解，甲向丙返还300万元出资款本息并给予高额补偿，丙放弃其他请求并与甲解除股权代持协议。

2007年12月，天翼资本入股恒信公司，恒信公司同时整体改制为股份有限公司。2009年3月，恒信公司获准首次公开发行股票，并在深圳证券交易所挂牌上市。

2011年7月初，恒信公司开始与B上市公司洽谈收购事宜。恒信公司总经理秘书丁无意中听到公司总经理与董事长讨论此事，遂于7月4日买入B公司股票3万股。7月6日，市场出现收购传闻，B公司股价当日及次日连续涨停。B公司询证相关股东后，于7月8日发布公告，称该公司的股东C公司正与恒信公司就收购事宜进行谈判。B公司股票随即停牌。7月15日，恒信公司与C公司正式签订协议，收购后者所持B公司30%的股份，并发布相关公告，股票复牌。丁于7月18日悉数卖出此前买入的B公司股票，获利丰厚。收购协议于2011年7月底履行完毕，恒信公司成为B公司的大股东。

要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

（1）天翼资本认为A公司首次出资额不符合法定比例要求的观点是否正确？并说明理由。

（2）天翼资本认为A公司的实物出资义务未履行完毕的观点是否成立？并说明理由。

（3）甲是否有权拒绝丙关于返还恒信公司分红的请求？并说明理由。

（4）恒信公司是否有权拒绝丙关于确认股东身份的请求？并说明理由。

（5）B公司是否有义务于7月8日发布关于收购谈判事项的公告？并说明理由。

（6）秘书丁的行为是否构成内幕交易？并说明理由。

参考答案

一、单项选择题

1、【答案】C

【解析】（1）选项A：劳动争议不适用于《仲裁法》；（2）选项B：继承纠纷不能提请仲裁；（3）选项D：行政争议不能提请仲裁。

2、【答案】C

3、【答案】D

【解析】诉讼时效期间届满并不消灭实体权利（债权人的债权并不消灭）。

4、【答案】C

【解析】（1）选项A：有限责任公司首次股东会由出资最多的股东召集和主持；（2）选项B：股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以不设董事会，只设1名执行董事，公司法定代表人依照公司章程的规定，由董事长、执行董事或者经理担任；（3）选项C：股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以不设监事会，只设1～2名监事，监事的任期为法定制3年；（4）选项D：决定公司的经营方针和投资计划属于股东会的职权。

5、【答案】A

【解析】（1）选项B：国有独资公司的合并、分立、解散、增减注册资本和发行公司债券，必须由国有资产监督管理机构决定；（2）选项C：国有独资公司监事会中的职工代表由公司职工代表大会选举产生；（3）选项D：国有独资公司董事会成员由国有资产监督管理机构委派，但是，董事会成员中的职工代表由公司职工代表大会选举产生。

6、【答案】B

【解析】有限责任公司的股东未履行或者未全面履行出资义务即转让股权，受让人对此知道或者应当知道的，公司请求该股东履行出资义务、受让人对此承担连带责任的，人民法院应予支持。

7、【答案】B

【解析】（1）选项A：股东转让其股份，应当在依法设立的证券交易所进行或者按照国务院规定的其他方式进行；（2）选项C：公司公开发行股份前已发行的股份，自公司股票在证券交易所上市交易之日起1年内不得转让；（3）选项D：公司董事、监事和高级管理人员离职后半年内，不得转让其所持有的本公司股份，但因司法强制执行、继承、遗赠、依法分割财产等导致股份变动的除外。

8、【答案】B

【解析】投资总额在1000万—1250万美元之间的，注册资本不得低于500万美元。

9、【答案】D

【解析】（1）选项A：中外合资经营企业中方合营者只能是中国的公司、企业或者其他经济组织，不能是个人；外方合营者可以是外国公司、企业、其他经济组织或者个人；（2）选项B：在合营企业中，外国合营者的投资比例一般不得低于合营企业“注册资本”的25%；（3）选项C：合营企业不设股东会，董事会是合营企业的最高权力机构。

10、【答案】D

【解析】（1）选项A：个人独资企业财产不足以清偿债务的，投资人应当以其个人的其他财产予以清偿；（2）选项B：投资人以其“个人财产”出资，应当依法以其“个人财产”（而不能用家庭共有财产）对企业债务承担无限责任；（3）选项CD：个人独资企业解散后，原投资人对个人独资企业存续期间的债务仍应承担偿还责任，但债权人在“5年”内未向债务人提出偿债要求的，该责任消灭。

11、【答案】D

【解析】公司董事会未在上述期限内执行的，股东有权为了公司的利益以“自己的名义”（而非以公司名义）直接向人民法院提起诉讼。

12、【答案】C

【解析】（1）选项AD：票据债务人不得以自己和出票人之间的抗辩事由对抗持票人（如：出票人与票据债务人存在合同纠纷；出票人存入票据债务人的资金不够）；（2）选项B：票据债务人不得以自己与持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人（如：票据债务人与持票人的前手存在抵销关系）；（3）选项C：属于“对物抗辩”，票据债务人可以对任何持票人提出抗辩。

13、【答案】A

【解析】（1）选项A：由于伪造人甲在票据上根本没有以自己名义签章，因此不承担票据责任；（2）选项B：持票人即使是善意取得，对被伪造人乙也不能行使票据权利；（3）选项CD：票据上有伪造签章的，不影响票据上其他真实签章的效力，丙和丁属于在票据上真正签章的当事人，仍应对被伪造的票据的债权人承担票据责任。

14、【答案】D

【解析】（1）人寿保险的被保险人或者受益人向保险人请求给付保险金的诉讼时效期间为5年，自其知道或者应当知道保险事故发生之日起计算；（2）人寿保险以外的其他保险的被保险人或者受益人，向保险人请求赔偿或者给付保险金的诉讼时效期间为2年，自其知道或者应当知道保险事故发生之日起计算。

15、【答案】D

【解析】应当先履行债务的当事人，有“确切证据”证明对方有丧失或者可能丧失履行债务能力的情形可以行使不安抗辩权，中止合同履行。

16、【答案】B

【解析】（1）选项A：第三人单方以书面形式向债权人出具担保书，债权人接受且未提出异议的，保证合同成立；（2）选项B：未经保证人同意的主合同的变更，如果加重债务人的债务的，保证人对加重的部分不承担保证责任；（3）选项C：乙公司和丙公司未对保证方式进行约定，丙公司应当承担连带保证责任，不享有先诉抗辩权；（4）选项D：保证期间与保证的诉讼时效是两回事，选项D的表述将二者混为一谈。

17、【答案】A

【解析】专利申请权属于甲、乙共有，如果甲不同意申请专利，乙不能自行申请。

18、【答案】C

【解析】（1）选项A：行纪合同是行纪人以自己的名义为委托人从事贸易活动，委托人支付报酬的合同；（2）选项B：行纪人处理委托事务支出的费用，除当事人另有约定，应自行承担；（3）选项C：行纪人以高于委托人指定的价格卖出商品的，如果在行纪合同中没有约定或者约定不明确，依照《合同法》仍不能确定的，该利益属于“委托人”；（4）选项D：行纪人应当“以自己的名义”与第三人订立合同，因此，行纪人对该合同直接享有权利、承担义务。

19、【答案】C

【解析】（1）选项ABD：将外购的货物用于投资、分配、赠送，视同销售；（2）选项C：将外购的货物用于非增值税应税项目和集体福利、个人消费，不视同销售。

20、【答案】D

【解析】（1）选项A：纳税人不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权；（2）选项B：纳税人应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关“备案”（而非审批）；（3）选项C：纳税人放弃免税后，36个月内不得再申请免税。

21、【答案】B

【解析】（1）选项AD：属于不征税收入（而非免税收入）；（2）选项C：属于应税收入。

22、【答案】D

【解析】（1）选项AD：转让专利申请权或者专利权的，当事人应当订立书面合同，并向国务院专利行政部门登记，由国务院专利行政部门予以公告，专利申请权或者专利权的转让自“登记”之日起生效；在本题中，技术转让合同已经生效，由于未经登记，乙公司尚未取得专利申请权，乙公司无权就该技术方案获得发明专利和实用新型专利。（2）选项B：是否已经制造出产品并非申请专利权的前提条件。（3）选项C：如果乙公司取得了专利申请权，可以就同一技术方案同时提出发明专利和实用新型专利的申请。

23、【答案】D

【解析】（1）选项A：未注册商标的使用人不享有该商标的专用权，乙公司使用该商标的行为并未侵犯甲公司的商标专用权。（2）选项B：甲公司对该商标并不享有注册申请优先权，如果两个或者两个以上的商标注册申请人，在同一种商品或者类似商品上，以相同或者近似的商标申请注册的，初步审定并公告申请在先的商标；同一天申请的，初步审定并公告使用在先的商标。（3）选项C：未注册的商标并非完全不受法律保护，未注册商标的所有人可以反对他人抢注，如果抢注人以不正当手段抢先注册，先用人可以通过商标异议或者撤销程序维护自己的利益，但是不能根据《商标法》禁止他人仿冒、假冒其商标。（4）选项D：服务商标是提供服务的经营者为将自己提供的服务与他人提供的服务相区别而使用的商标，商品商标则使用于商品。

24、【答案】B

【解析】（1）选项A：如果“生产者”在其商品上伪造或者冒用认证标志、名优标志等质量标志，构成不正当竞争，但不包括“销售者”；（2）选项C：采用抽奖式的附奖销售，最高奖的金额“超过”5000元的，构成不正当竞争；（3）选项D：经营者只对竞争对手个人名誉进行攻击、不涉及商誉的，属于一般的人身权侵害行为，不属于“诋毁商誉行为”。

25、【答案】C

【解析】（1）选项A：乙酒厂既非行政机关，也非法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织，不能成为滥用行政权力排除、限制竞争的行为主体；（2）选项BD：本题并未交待足够证据证明乙酒厂具有市场支配地位，因此，不能直接认定乙酒厂实施了滥用市场支配地位的行为。

二、多项选择题

1、【答案】BCD

【解析】选项A：仲裁协议具有独立性，合同的变更、解除、终止或者无效，不影响仲裁协议的效力。

2、【答案】BC

【解析】因票据纠纷提起的诉讼，由票据支付地或者被告住所地的人民法院管辖。

3、【答案】ABCD

4、【答案】ABD

【解析】选项C：用于收购的资金应当从公司“税后利润”中支出。

5、【答案】AD

【解析】（1）选项AD：合伙人个人财产不足清偿其个人所负债务的，该合伙人可以其从合伙企业中分取的收益用于清偿；债权人也可依法请求人民法院“强制执行”该合伙人在合伙企业中的财产份额用于清偿。（2）选项B：除合伙协议另有约定外，合伙人向合伙人以外的人转让其全部或者部分财产份额时，须经其他合伙人一致同意。（3）选项C：合伙人以其在合伙企业中的财产份额“出质”的，必须经其他合伙人的一致同意。

6、【答案】AC

【解析】（1）选项B：有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担有限责任，因此有限合伙人个人丧失偿债能力与是否退伙无关；（2）选项D：作为有限合伙人的自然人在有限合伙企业存续期间丧失民事行为能力的，其他合伙人不得因此要求其退伙。

7、【答案】ABCD

【解析】（1）选项A：无论是普通合伙人还是有限合伙人，能否同本企业进行交易，先看合伙协议的约定；（2）选项B：普通合伙人“绝对不能”从事同本企业相竞争的业务，有限合伙人一般情况下“可以”从事同本企业相竞争的业务，除非合伙协议事先“明确禁止”；（3）选项C：普通合伙人的出质必须经过其他合伙人一致同意，有限合伙人一般情况下可以出质，除非合伙协议事先“另有约定”；（4）选项D：普通合伙人对外转让财产份额时，先看合伙协议的约定，未约定的，须经其他合伙人一致同意。

8、【答案】ABCD

9、【答案】ABCD

【解析】（1）选项A：合营企业不设股东会、监事会，董事会是最高权力机构。（2）选项B：有限责任公司的股东一般情况下按照实缴的出资比例分取利润，但是，全体股东可以事先约定不按照出资比例分取利润；合营企业属于股权式企业，合营各方按照出资比例分配利润。（3）选项C：有限责任公司全体股东的首次出资额不得低于注册资本的20%，合营企业在取得营业执照的当天实收资本可以为0。（4）选项D：二者修改公司章程均属于特别决议。

10、【答案】ABC

【解析】选项D：律师丁通过“公开发行报刊”知悉的信息已不再属于“内幕信息”。

11、【答案】ABC

【解析】选项D：发行价格不得低于定价基准日前20个交易日公司股票均价的90%。

12、【答案】ABC

【解析】选项D：收购要约期限届满前15日内，收购人不得变更收购要约，但是出现竞争要约的除外。

13、【答案】AD

【解析】根据现行法律的规定，有权依法采取查询、冻结和扣划措施的只有人民法院、税务机关和海关。

14、【答案】ABC

【解析】选项D：投保人、被保险人可以作为受益人。

15、【答案】ABC

【解析】（1）选项AC：提存成立的，视为债务人在其提存范围内已经履行债务；（2）选项BD：提存成立的，毁损、灭失的风险由债权人承担；提存费用由债权人负担。

16、【答案】BD

【解析】（1）选项AB：出质人以间接占有的财产出质的，自书面通知送达占有人时视为移交；（2）选项CD：质权人在债务履行期届满前，不得与出质人约定债务人不履行到期债务时质押财产归债权人所有，但“流质条款”的无效不影响质押合同其他部分的效力。

17、【答案】ABD

【解析】销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

18、【答案】BCD

【解析】（1）选项AB：转让注册商标的，转让人和受让人应当签订转让协议，并“共同”向商标局提出申请；转让注册商标经核准后，予以公告，受让人自“公告”之日起享有商标专用权。（2）选项D：转让注册商标的，商标注册人对其在同一种或者类似商品上注册的相同或者近似的商标，应当一并转让；未一并转让的，由商标局通知其限期改正；期满不改正的，视为放弃转让该注册商标的申请，商标局应当书面通知申请人。

19、【答案】BC

【解析】（1）选项AB：商标侵权限于“销售”，不包括“许诺销售和为生产经营目的使用”；（2）选项C：销售不知道是侵犯注册商标专用权的商品，能够证明该商品是自己合法取得的并说明提供者的，仍构成侵权，只是不承担赔偿责任；（3）选项D：外观设计的专利侵权限于“制造、许诺销售、销售、进口”（不包括经营性使用）。

20、【答案】AB

【解析】选项CD：适用竞争性谈判方式。

三、判断题

1、【答案】×

【解析】可撤销的民事行为一经撤销，自行为开始时无效。

2、【答案】√

3、【答案】×

【解析】合营各方均违约时，视同外商投资企业自动解散，外商投资企业批准证书自动失效。

4、【答案】×

【解析】向特定对象发行证券累计超过200人的，为公开发行。

5、【答案】√

6、【答案】×

【解析】增值税的纳税人兼营非增值税应税项目，未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额之后，分别缴纳增值税和营业税。

7、【答案】√

8、【答案】×

【解析】采购文件的保存期限自采购结束之日起至少保存15年。

9、【答案】√

10、【答案】×

【解析】当事人约定由债务人向第三人履行债务的，债务人未向第三人履行债务或者履行债务不符合约定，应当由债务人向“债权人”（而非第三人）承担违约责任。

四、简答题

1、【答案】

（1）甲公司的出资方式符合规定。根据规定，普通合伙人可以劳务出资。

（2）合伙协议的约定符合规定。根据规定，有限合伙企业不得将全部利润分配给部分合伙人；但是，合伙协议另有约定的除外。

（3）甲公司违反了竞业禁止义务。根据规定，普通合伙人不得自营或者同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务。

（4）乙有权参与决定普通合伙人的更换。根据规定，有限合伙人参与决定普通合伙人的入伙、退伙，不视为执行合伙事务。

（5）丁公司没有资格受让甲公司在A企业中的财产份额。根据规定，国有独资公司不得成为普通合伙人。

2、【答案】

（1）C公司不应向F公司承担票据责任。由于C公司未在汇票上签章，因此不是票据法律关系的当事人，不应承担任何票据责任。

（2）D公司对E公司的背书转让生效。根据规定，背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力，即不影响背书行为本身的效力，被背书人仍可依该背书取得票据权利。

（3）D公司可以以其与E公司的工程纠纷尚未解决为由，拒绝向F公司承担票据责任。根据规定，票据债务人不得以自己与持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人，但持票人明知存在抗辩事由而取得票据的除外。在本题中，F公司明知D公司与E公司的工程纠纷尚未解决，却仍然接受汇票，故D公司可以基于该抗辩事由拒绝向其承担票据责任。

（4）F公司不能向G公司行使票据上的追索权。根据规定，票据保证必须作成于汇票之上（保证人在票据上记载“保证”字样并“签章”），如果另行签订保证合同或者保证条款的，不属于票据保证。在本题中，G公司未在票据上记载任何内容，亦未签章，其行为不构成票据保证，G公司不属于票据债务人，故F公司不能向其行使票据上的追索权。

（5）G公司应当向F公司承担保证责任。尽管G公司不存在票据上的保证责任，但G公司与F公司签订了保证合同，适用担保法有关保证责任的规定。作为连带责任保证人，在E公司不履行债务时，G公司应当承担保证责任。

3、【答案】

（1）全年应缴纳的增值税

①销项税额=[8000+58.5÷（1+17%）]×17%=1368.5（万元）

②进项税额=986+40×7%=988.8（万元）

③应纳增值税=1368.5－988.8=379.7（万元）

（2）管理费用应调整的应纳税所得额

业务招待费扣除限额1=[8000+58.5÷（1+17%）+200]×5‰=41.25（万元）

业务招待费扣除限额2=45×60%=27（万元）

管理费用应调增应纳税所得额=45－27=18（万元）

（3）销售费用应调整的应纳税所得额

广告费、业务宣传费扣除限额=[8000+58.5÷（1+17%）+200]×15%=1237.5（万元）

广告费、业务宣传费实际发生额=540+60=600（万元），未超过扣除限额，可以据实扣除，不需要调整应纳税所得额。

（4）支付给残疾人职工的工资，可以加计扣除100%，应调减应纳税所得额100万元。

（5）该企业2012年度企业所得税应纳税所得额=8000+58.5÷（1+17%）+200－6650－48.97－（400－18）－700－100－325=44.03（万元）

（6）该企业2012年度应纳企业所得税额=44.03×25%=11.01（万元）

因企业已预缴企业所得税54万元，汇算清缴时税务机关应退还企业所得税税额=54－11.01=42.99（万元）。

五、综合题

【答案】

（1）天翼资本认为A公司首次出资额不符合法定比例要求的观点不正确。根据规定，有限责任公司全体股东的首次出资额不得低于注册资本的20%，但并不要求每个股东的首次出资均需达到该股东认缴出资总额的20%。在本题中，恒信公司全体股东的首次出资额为800万元，高于注册资本的20%。

（2）天翼资本认为A公司的实物出资义务未履行完毕的观点成立。根据规定，出资人以房屋出资，已经交付公司使用但未办理权属变更手续的，不能认定为履行了出资义务。在本题中，在A公司将房屋过户给恒信公司之前，其实物出资义务尚未履行完毕。

（3）甲无权拒绝丙关于返还恒信公司分红的请求。根据规定，在实际出资人与名义股东关于出资约定合法的情况下，二者因投资权益的归属发生争议，实际出资人以其实际履行了出资义务为由向名义股东主张权利的，人民法院应予支持。在本题中，因甲、丙之间的股权代持协议合法有效，且丙实际履行了出资义务，故甲无权拒绝丙返还分红的请求。

（4）恒信公司有权拒绝丙关于确认其股东身份的请求。根据规定，如果实际出资人未经公司其他股东半数以上同意，请求公司变更股东、签发出资证明书、记载于股东名册、记载于公司章程并办理公司登记机关登记的，人民法院不予支持。在本题中，因乙和A公司均予以反对，恒信公司有权拒绝丙关于确认股东身份的请求。

（5）B公司有义务在7月8日发出公告。根据规定，在市场就重大事件出现传闻，或者公司证券出现异常交易情况时，上市公司应当及时披露相关事项。在本题中，公司收购属重大事件，因此在市场出现收购传闻且B公司股价异动的情况下，B公司有义务及时披露相关信息。

（6）丁的行为构成内幕交易。根据规定，上市公司收购的有关方案属于内幕信息，丁作为恒信公司工作人员，利用工作之便知悉了该信息，属于内幕信息知情人，其在该信息公布前买入B公司股票的行为构成内幕交易。■