近年来，随着我国经济的持续快速增长，国有大型集团企业实现了快速发展，重大工程建设项目相继上马，资产规模不断扩大。但在项目建设过程中，仍存在着投资超预算、资金挪用、财务管理和核算不规范等问题。笔者认为，采用由国有大型集团企业总部直接向所属单位重大建设项目派驻财务总监督的管理模式，可以加强对项目的财务监督，实现对项目成本的有效控制，建设资金的有效、合理和安全使用并促进经济效益最大化。

一、财务总监督的主要内容

财务总监督是集团企业总部直接派驻到所属单位重大建设项目的高级管理人员，财务总监督直接参与项目日常重要事项的管理，对项目筹备建设期重要领域中可能存在的财务风险进行监督，促进项目的规范有序运作。财务总监督对集团企业总部负责，由集团企业总部财务部门直接管理。重大建设项目是指由集团企业新设立并直接管理的全资或控股项目、授权所属单位管理的重大更新改造项目以及管理层认为需要派驻财务总监督的其他项目。财务总监督作为重大建设项目的高级管理人员，在项目筹建期应重点履行好以下职能：

（一）出席项目领导班子会议

财务总监督应出席项目领导班子会议，了解项目重要事项的决策过程，并对项目建设过程中违反国家及企业内部财务管理、投资管理等规定的具体事项提出否决性意见，对会议决议文件中涉及财务、投资等事项的决议进行审核。

（二）审核大额度资金付款

财务总监督负责对大额单笔付款和大额合同分批付款业务进行审核，大额资金的范围可根据项目投资额度或企业规模进行界定。大额资金付款的审核主要在于规范项目各类合同履行中的款项支付，防止合同执行过程中发生违规、违纪情况，保证项目资金安全。审核的主要内容包括：审核合同付款流程审批的完整性及是否经过必要流程和适当授权；审核合同履行的标的、数量、质量、期限、价款或支付方式等内容是否与合同签订内容一致；审核付款金额与合同约定金额是否一致等。

（三）审核重要招投标过程

财务总监督负责检查重要项目招投标过程和合同谈判资料，审核是否按规定进行招投标，审核评标报告和中标结果是否符合国家和企业有关规定；审核合同的选商方式、商务询价及谈判等是否恰当。

（四）审核重大合同签订过程

财务总监督对项目对外签订重大合同的过程和内容进行审核，规范项目合同签订，从源头防范风险。合同审核的范围包括重大标的额合同（如金额在500万元以上）和无标的额的框架合同，既包括首次订立合同的审核，也包括合同变更的审核。审核重点内容包括合同的审批手续是否齐全，是否符合相关流程，审批人是否具有相应权限，相关部门是否履行各自职责；审核合同的经济条款，包括计价模式、价款、合同付款条件、付款结算方式、违约责任及合同变更解除的条件等实质内容，关注是否存在利用合同从事非法活动，损害企业利益的情况；对于变更的合同，重点审核变更的原因是否合理合规。

（五）项目定期财务检查

财务总监督应主要关注项目筹建过程中的重要事项，除此之外，还应对项目的财务收支情况进行定期抽查，及时纠正项目建设管理过程中以及财务管理和核算中存在的问题或隐患，保证财务收支的真实性、合规性和合法性。检查项目财务核算及内容是否符合《企业会计准则》和企业财务管理相关规定；结合项目概算、预算和投资分解计划情况，检查有无超概预算、超计划、超进度拨付资金的情况，有无与项目建设无关的资金支付；检查项目建设核算的建管费等支出的真实性、合规性和合法性。

（六）定期报告

财务总监督应定期向集团公司总部进行工作汇报，年底进行全年工作述职，以保证总部及时掌握项目进展情况以及派驻建设项目财务总监督工作开展情况。遇重大事项时，如项目违反国家法律法规和财务制度规定设置账外账、小金库、银行账户被冻结、财务人员涉嫌经济犯罪、资金安全存在重大隐患、重大资产损失等，应立即向总部报告。

二、财务总监督的定位及作用

（一）实现总部对重大建设项目“上对下”的直接监督

财务总监督由集团企业总部选派，对集团公司总部直接负责，实现了总部对重大项目的有效介入，使总部在项目管理、投资控制、财务管理等方面的管理理念和思路及时贯彻到项目中去。财务总监督直接向集团总部报告，使总部及时了解项目进展及运行过程中遇到的问题，便于及时协调解决，更好地发挥财务管理协调、保障和纽带作用。派驻项目财务总监督是一种“上对下”的监督形式，在一定程度上能够对潜在违规违纪行为起到威慑作用，从而减少违规违纪现象发生。

（二）实现建设项目管理上的有效制衡

财务总监督通过参加建设项目领导班子会议及招投标例会，可以及时对某些不规范的动议提出监督意见；通过对重大合同审签，防止不合规项目发生，保证项目预算的严肃执行；多种渠道获得信息，对项目运作过程中可能产生的问题，及时与项目主要负责人及相关领导沟通，以减少不合规、不合理的动议，较好发挥预警作用。

（三）保证总部对项目资金运行的全过程控制

财务总监督行使监督权力的过程就是对建设项目事前、事中和事后的全过程进行财务监督和控制的过程。财务总监督通过对招投标流程和内容的审核，监督评标过程及投标企业相应资质等环节，从源头上减少和杜绝违规违纪情况发生；通过对重大合同的审签，将不合规的合同制止在事实形成或法律生效之前，实现监督的前移；通过对单笔付款超过限额和合同金额超过限额的分批付款业务的审核，确保结算款项按照合同规定条款、价格进行结算，保证工程价款结算的手续完备、结算审批程序规范、结算凭证合法和真实，防止高估冒算和虚报冒领，起到了事中控制的作用；通过对项目财务收支情况的定期检查，及时发现违反《企业会计准则》及总部财务管理等相关规定的现象，提出整改意见并予以纠正，达到事后监督的效果。

（四）促进项目整体管理工作水平提高和投资的有效控制

通过对项目内部管理制度的健全性、合规性及有效性以及内部监督和检查机制等方面进行评价，提出改进建议并监督整改，促进项目内控制度的健全和完善；通过对项目会计账目的定期审查，夯实项目会计基础工作，提高项目会计核算质量和财务管理工作水平。在财务总监督的有效推动下，保证项目投资概算目标始终处于可控状态，在工程物资价格上涨、工期延长导致资本化利息增加及概算调整等复杂多变的情况下，将项目投资总额控制在目标范围之内。

三、发挥好职能作用的必备条件

（一）制度建设是支撑

财务总监督作用的有效发挥，需要规范有序的组织管理和运作模式的平台保障，需要行之有效的制度支持。总部层面需要结合企业的自身管理实际和需要，建立关于向重大建设项目派驻财务总监督的相关办法和工作规范，进一步明确对财务总监督的日常管理、工作职责、工作权限、工作内容、工作流程和工作要求等内容，为财务总监督有效地履行职责、发挥职能作用、协调项目工作奠定制度基础。

（二）方法得当是抓手

财务总监督与项目管理团队的工作目标总体上是一致的，都是为了实现总部的项目投资建设目标。正确的工作方法可以较好地处理好两者之间的关系，使财务总监督的工作效果事半功倍。财务总监督在履职过程中要始终坚持为项目服务的指导思想，明确自身角色定位，把“支持和服务于项目”作为工作目标，把监督作为服务的过程和手段，自觉融入管理团队，共同应对项目建设过程中面临的困难和挑战，把服务项目建设的角色“演”好。要“多思考、多办事、多建议、少出头”，处理解决项目财务监督工作中遇到的问题。要“抓关键、把原则”，工作中敢于说“不”、善于说“不”，不仅讲其然，还要讲其所以然。善于从全局的高度把握监督工作，思考问题、处理问题，不仅从财务监督的角度去认识，更要从项目大局去考量；不仅要从总部层面去思考，还要从国家外部监督的视野去审视。超前谋划，合理引导，加强沟通和交流，在和谐的氛围中处理和解决问题。

（三）综合素质是保证

财务总监督的主要职责是从财务管理和投资管理的角度对项目进行全过程控制，就自身业务层面来讲并不十分复杂。但项目管理涉及面广、现场实际情况复杂，要切实发挥好财务监督向项目内部有效延伸、发挥好控制作用，不仅要求财务总监督具有高度的责任心和事业心、精通财务管理专业知识、熟悉公司项目管理规定和项目管理领域知识，更重要的是要具有从科学发展和公司全局的高度来认识问题和解决问题的综合能力。同时还要具有求真务实、尽职尽责的工作作风，以及无私奉献的精神境界。

（四）廉洁自律是威力

“贪生腐、廉生威”。财务总监督负责重大合同签订审核、大额资金付款的最终审批，具有一定的权力，可能会成为某些相关利益追逐者所“求助”的对象。作为代表总部的财务总监督，要坚持原则、清正廉洁，从源头上打消违规或变通的想法，严格执行各项规定，维护自身良好形象，对违规违纪行为起到震慑作用，从而达到“其身正不令则行”的效果。■

责任编辑 李卓