时间:2020-03-20 作者:
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《初级会计实务》自测试题
一、单项选择题
1.甲公司2012年1月1日购入一幢建筑物,取得发票上注明的价款为2000万元,甲公司将其作为投资性房地产核算并直接出租给乙公司,并采用公允价值模式计量,租期为3年。每年年末收取租金100万元。2012年12月31日,该幢厂房的公允价值为2050万元。甲公司2012年因该投资性房地产对营业利润的影响为( )万元。
A.-50 B.150 C.200 D.-200
2.下列各项中,应计入利润表投资收益项目的是( )。
A.交易性金融资产的公允价值变动 B.取得可供出售金融资产时发生的交易费用 C.取得交易性金融资产时发生的交易费用 D.可供出售金融资产的公允价值变动
3.A公司为一般纳税企业,增值税税率为17%。2012年12月对一项固定资产的某一主要部件进行更换,被更换部件的账面价值为210万元。该生产设备为2009年12月购入,原价为600万元,采用年限平均法计提折旧,使用寿命为10年,预计净残值为零。2013年1月购买工程物资,价款400万元,增值税68万元,符合固定资产确认条件,不考虑残值。则对该项生产线进行改扩建后的账面价值为( )万元。
A.420 B.820 C.110 D.610
4.A公司2012年1月1日支付...
《初级会计实务》自测试题
一、单项选择题
1.甲公司2012年1月1日购入一幢建筑物,取得发票上注明的价款为2000万元,甲公司将其作为投资性房地产核算并直接出租给乙公司,并采用公允价值模式计量,租期为3年。每年年末收取租金100万元。2012年12月31日,该幢厂房的公允价值为2050万元。甲公司2012年因该投资性房地产对营业利润的影响为( )万元。
A.-50 B.150 C.200 D.-200
2.下列各项中,应计入利润表投资收益项目的是( )。
A.交易性金融资产的公允价值变动 B.取得可供出售金融资产时发生的交易费用 C.取得交易性金融资产时发生的交易费用 D.可供出售金融资产的公允价值变动
3.A公司为一般纳税企业,增值税税率为17%。2012年12月对一项固定资产的某一主要部件进行更换,被更换部件的账面价值为210万元。该生产设备为2009年12月购入,原价为600万元,采用年限平均法计提折旧,使用寿命为10年,预计净残值为零。2013年1月购买工程物资,价款400万元,增值税68万元,符合固定资产确认条件,不考虑残值。则对该项生产线进行改扩建后的账面价值为( )万元。
A.420 B.820 C.110 D.610
4.A公司2012年1月1日支付价款2995万元购入B公司30%的股份,准备长期持有,另支付相关税费5万元,购入时B公司可辨认净资产公允价值(与账面价值相等)为12000万元。A公司取得投资后对B公司具有重大影响。2012年度,B公司实现净利润100万元,假定不考虑其他因素,则A公司2012年度因该项投资而影响利润的金额为( )万元。
A.5 B.30 C.630 D.35
5.企业现金清查中,经检查仍无法查明原因的现金溢余,经批准后其正确的会计处理是( )。
A.计入其他业务收入 B.计入营业外收入 C.冲减管理费用D.冲减营业外支出
6.下列金融资产中,应按公允价值进行初始计量,且交易费用不计入初始入账价值的是( )。
A.交易性金融资产 B.持有至到期投资 C.应收款项 D.可供出售金融资产
7.2012年1月某企业开始自行研发一项专利技术,至2012年7月1日研发成功并达到预定可使用状态,累计研究支出为160万元,累计开发支出为500万元(其中符合资本化条件的支出为400万元)。该专利技术使用寿命为10年,采用直线法摊销,净残值为0。假定不考虑其他因素,该业务计入2012年度管理费用( )万元。
A.100 B.160 C.260 D.280
8.某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2012年6月建造生产用机器设备,领用材料实际成本10000元,原材料的进项税额为1700万元,计税价格为20000元,该项业务应计入在建工程成本的金额为( )元。
A.10000 B.11700 C.20000 D.21700
9.下列各项中,关于无形资产摊销表述正确的是( )。
A.使用寿命不确定的无形资产应按照10年摊销 B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用 C.使用寿命有限的无形资产处置当月仍然摊销 D.无形资产的摊销方法主要有直接法和生产总量法
10.某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为200万元,材料成本差异为节约20万元,当月购入材料一批,实际成本为135万元,计划成本为150万元,领用材料的计划成本为180万元。当月发出材料的实际成本为( )万元。
A.153 B.162 C.170 D.187
11.甲公司为一般纳税人,适用的增值税率为17%。2012年2月1日购入需要安装的设备一台,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元,增值税为17万元。购买过程中,以银行存款支付运杂费等费用1万元。安装时,领用生产用材料27万元,支付安装工人薪酬4万元。该设备2012年3月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为10年,净残值为零。假定不考虑其他因素,2012年该设备应计提的折旧额为( )万元。
A.9 B.9.9 C.11 D.13.2
12.甲公司2012年7月1日购入乙公司2012年1月1日发行的债券,支付价款为1050万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息20万元),另支付交易费用7万元。该债券面值为1000万元。票面年利率为4%(票面利率等于实际利率),每半年付息一次,甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2012年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为( )万元。
A.12 B.20 C.13 D.20
13.甲、乙公司均为增值税一般纳税人,甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品,收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本310万元,支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费,甲公司收回该半成品的入账价值为( )万元。
A.316 B.317.02 C.340 D.341.02
14.A商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。本月月初库存商品进价成本总额60万元,售价总额92万元;本月购进商品进价成本总额80万元,售价总额108万元;本月销售商品售价总额160万元。假设不考虑相关税费,该商场本月期末商品的实际成本为( )万元。
A.28 B.112 C.140 D.160
15.下列各项中,不会引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有( )。
A.被投资单位实现净利润 B.被投资单位宣告发放股票股利
C.被投资单位宣告发放现金股利 D.被投资单位除净损益外的其他所有者权益变动
16.2012年1月1日,甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券,将其划分为持有至到期投资。该债券票面年利率为10%,每年付息一次,实际年利率为7.53%,2012年12月31日,该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素,2012年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为( )万元。
A.1082.83 B.1150 C.1182.83 D.1200
17.企业发生赊购商品业务,下列各项中不影响应付账款入账金额的是( )。
A.商品价款 B.增值税进项税额 C.现金折扣 D.销货方代垫运杂费
18.甲公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2012年12月31日库存用于生产A产品的原材料的实际成本为400万元,预计进一步加工所需费用总额为160万元。预计A产品的销售费用及税金总额为80万元。该原材料加工完成后的A产品预计销售价格总额为600万元。假定该公司以前年度未计提存货跌价准备。2012年12月31日该项材料应计提的跌价准备为( )万元。
A.0 B.40 C.160 D.200
19.企业每期期末计提一次还本分期付息的长期借款利息,对其中应当予以资本化的部分,下列会计处理正确的是( )。
A.借记“财务费用”科目,贷记“长期借款”科目 B.借记“财务费用”科目,贷记“应付利息”科目 C.借记“在建工程”科目,贷记“长期借款”科目 D.借记“在建工程”科目,贷记“应付利息”科目
20.A企业2012年年初未分配利润为贷方余额150万元,本年度实现净利润200万元,分别按10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素,A企业2012年年末未分配利润的贷方余额应为( )万元。
A.350 B.320 C.297.5 D.200
21.下列各项中,应列入利润表“营业收入”项目的是( )。
A.销售材料收入 B.处置无形资产净收入 C.处置金融资产的净收入 D.政府补助收入
22.下列各项中,应列入利润表中“管理费用”项目的是( )。
A.计提的坏账准备 B.出租无形资产的摊销额 C.支付中介机构的咨询费 D.处置固定资产的净损失
23.下列各项中,不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是( )。
A.取得借款收到的现金 B.吸收投资收到的现金 C.处置固定资产收回的现金净额 D.分配股利、利润或偿付利息支付的现金
24.下列资产负债表“应收账款”项目列示表述正确的是( )。
A.根据“应收账款”和“预收账款”科目所属明细账科目的借方余额填列 B.根据“应收账款”科目所属明细账科目的贷方余额 C.根据“应收账款”和“预付账款”科目所属明细账科目的借方余额 D.根据“应收账款”和“预收账款”科目所属明细账科目的借方余额扣除“坏账准备”科目的贷方余额填列
二、多选题
25.下列各项中,关于金融资产表述正确的是( )。
A.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益 B.出售交易性金融资产时应将其累计的公允价值损益转入投资收益 C.出售可供出售金融资产时应将其公允价值与初始投资成本之间的差额确认为投资收益 D.出售可供出售金融资产时将其累计的资本公积转入投资收益
26.下列各项会计处理表述正确的是( )。
A.取得对联营企业的股权投资发生的交易费用计入长期股权投资初始入账价值 B.取得交易性金融资产发生的交易费用应计入相关金融资产初始入账价值 C.取得持有至到期投资发生的交易费用应计入相关金融资产初始入账价值 D.取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入相关金融资产初始入账价值
27.企业计提相关资产累计折旧或累计摊销时,下列会计分录正确的有( )。
A.计提投资性房地产折旧时:借记“其他业务成本”科目,贷记“投资性房地产累计折旧”科目 B.计提生产车间固定资产折旧时:借记“生产成本”科目,贷记“累计折旧”科目 C.计提专设销售机构无形资产摊销时:借记“销售费用”科目,贷记“累计摊销”科目 D.计提自建工程使用的固定资产折旧时:借记“在建工程”科目,贷记“累计折旧”科目
28.下列各项中,应计提坏账准备的有( )。
A.应付账款 B.应收票据 C.预付账款 D.其他应收款
29.下列各项中,关于银行存款业务的表述中不正确的是( )。
A.企业单位信用卡存款账户不可以交存现金 B.企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款 C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让 D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外,一律采用转账结算
30.企业下列各项业务会引起期末存货账面价值发生增减变动的是( )。
A.已收到材料但尚未收到发票账单 B.已收到发票账单并付款但尚未收到材料 C.已发出商品但尚未确认销售收入 D.已确认销售收入但尚未发出商品
31.下列各项中,应计入营业税金及附加的有( )。
A.处置无形资产应交的营业税 B.销售商品应交的增值税 C.销售应税产品的资源税 D.销售应税消费品应交的消费税
32.下列各项中,影响固定资产清理净损益的有( )。
A.清理固定资产的账面价值 B.清理固定资产的取得的不含增值税的价款 C.清理固定资产发生的增值税销项税额 D.清理固定资产支付的清理费用
33.下列各项中,应确认为应付职工薪酬的有( )。
A.非货币性福利 B.社会保险费 C.辞退福利 D.职工教育经费
34.企业发生的下列事项中不会影响“投资收益”的是( )。
A.可供出售金融资产持有期间宣告分配的现金股利 B.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额 C.期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额 D.可供出售金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利
35.企业发生的下列与增值税相关的业务中,增值税应计入相关资产或负债成本中的有( )。
A.自产产品用于非应税项目 B.自产产品用于职工个人消费 C.一般纳税企业购入商品未取得增值税专用发票 D.小规模纳税企业委托加工物资所支付的增值税
36.下列关于可供出售金融资产的会计处理的表述中,不正确的有( )。
A.取得投资时支付的交易费用计入初始确认金额 B.期末公允价值变动计入当期损益 C.处置净损益计入营业外收支 D.对于可供出售债务工具,按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,应计入投资收益
37.下列各项中,应计入财务费用的是( )。
A.银行承兑汇票的手续费 B.发行股票的手续费 C.外币应收账款的汇兑损失 D.销售商品的现金折扣
38.下列各项中,应在资产负债表“存货”项目列示的有( )。
A.“生产成本”科目的借方余额 B.“劳务成本”科目的借方余额 C.“委托加工物资”科目的借方余额 D.“存货跌价准备”科目所属明细科目的贷方余额
39.2012年12月31日,某事业单位财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额为10万元。2013年年初财政部门恢复该单位财政直接支付额度,2013年1月15日,该单位以财政直接支付方式购买办公用品(属于上年度预算指标数),支付给供应商5万元价款。则该事业单位下列会计处理正确的是( )。
A.2012年12月31日借记“财政应返还额度——财政直接支付”10万元 B.2012年12月31日贷记“财政补助收入”10万元 C.2013年1月15日借记“存货”5万元 D.2013年1月15日贷记“银行存款”5万元
三、判断题
40.企业应收款项发生减值时,应将该应收款项账面价值高于预计未来现金流量现值的差额,确认为减值损失,计入当期损益。( )
41.可供出售金融资产发生减值时,其账面价值与公允价值的差额计入当期资产减值损失,原直接计入资本公积中的累计损失,不需要转出。( )
42.企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的,应将其所发生的研发支出全部资本化计入无形资产成本。( )
43.企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利,在支付前不作账务处理,但应在报表附注中披露。( )
44.购入的股权投资因其没有固定的到期日,不符合持有至到期投资的条件,不能划分为持有至到期投资。( )
45.企业购入不需要安装的生产设备,购买价款超过正常信用条件延期支付,实质具有融资性质的,应当以购买价款的总额为基础确定其成本。( )
46.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出,应记入“长期待摊费用”科目。( )
47.事业单位当年经营收入扣除经营支出后的余额,无论是正数还是负数,均直接计入非财政补助结余分配。( )
48.定额比例法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定,但各月末在产品数量变动较大的产品。( )
49.非财政补助结余包括事业结余和经营结余。事业结余是事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。( )
四、不定项选择题
【资料一】甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。2013年5月1日,甲公司“应收账款”科目借方余额为500万元,“坏账准备”科目贷方余额为25万元,公司通过对应收款项的信用风险特征进行分析,确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。5月份,甲公司发生如下经济业务:
(1)5月5日,向乙公司赊销商品—批,按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元(不含增值税),由于是成批销售,甲公司给予乙公司10%的商业折扣。
(2)5月9日,甲公司采用托收承付结算方式向B公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明售价为10万元,增值税税额为1.7万元,该批商品成本为6万元。甲公司在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难,但为了减少存货积压,同时为了维持与B公司长期以来建立的商业关系,甲公司仍将商品发出,并办妥托收手续。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。
(3)4月份甲公司与乙公司签订代销协议,两公司均为增值税一般纳税人,增值税税率均为17%。甲公司委托乙公司销售A商品500件,A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定,乙公司应按每件A商品585元(含增值税)的价格售给顾客,甲公司按不含增值税的售价的10%向乙公司支付手续费。5月11日,甲公司收到乙公司交来的代销清单,代销清单中注明:实际销售A商品400件,商品售价为20万元,增值税额为3.4万元。当日甲公司向乙公司开具金额相等的增值税专用发票。甲公司本月未收到乙公司支付商品代销款。
(4)5月21日,收到2010年已转销为坏账的应收账款10万元,存入银行。
(5)5月25日,向丁公司销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价为100万元,增值税税额为17万元。该批商品的成本是80万元。甲公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。假定现金折扣不考虑增值税。
(6)5月31日销售给丙公司的部分SD商品由于存在质量问题,丙公司要求退回3月8日所购SD商品的50%。销售的SD商品总价款为10万元,总成本为8万元,经过协商,甲公司同意了丙公司的退货要求,并按规定向丙公司开具了增值税专用发票(红字),发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额,该批退回的SD商品已验收入库。至退货时,丙公司未支付货款。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列第50~55小题。
(答案中的金额单位用万元表示)
50.根据业务(1)至(3),下列各项中,会计处理不正确的是( )。
A.借:应收账款 1170
贷:主营业务收入 1000
应交税费——应交增值税(销项税额) 170
借:销售费用 100
贷:应收账款 100 B.借:应收账款 11.7
贷:主营业务收入 10
应交税费——应交增值税(销项税额) 1.7
借:主营业务成本 6
贷:库存商品 6 C.借:应收账款 21.4
销售费用 2
贷:主营业务收入 20
应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4 D.借:委托代销商品 17.5
贷:库存商品17.5
51.根据业务(4),下列说法正确的是( )。
A.该笔经济业务对应收账款的账面价值无影响 B.该笔经济业务对应收账款的账面价值有影响 C.会计处理应该是借记“坏账准备”科目,贷记“资产减值损失”科目 D.会计处理应该是借记“银行存款”科目,贷记“坏账准备”科目
52.根据业务(5)至(6),下列说法正确的是( )。
A.5月25日,甲公司应确认收入100万元 B.5月25日,甲公司应确认收入98万元 C.5月31日,甲公司应冲减销项税额0.85万元 D.5月31日,应收账款减少5万元
53.甲公司5月末,应收账款的余额为( )万元。
A.1687.25 B.1688.10 C.1698.25 D.1698.10
54.下列关于坏账准备的说法,正确的是( )。
A.本期应计提的坏账准备为84.36万元 B.本期应计提的坏账准备为49.36万元 C.计提坏账准备时,应借记资产减值损失 D.计提坏账准备时,应贷记资产减值损失
55.甲公司5月份发生的经济业务产生的营业利润是( )万元。
A.879.64 B.873.64 C.875.64 D.871.64
【资料二】甲公司为一家上市公司,2012年对外投资有关资料如下:
(1)1月1日,甲公司从二级市场购买了一项当日发行的3年期A公司公司债券,甲公司划分为持有至到期投资。该债券的面值为1000万元,实际支付价款1100万元,另支付交易费用11万元,次年1月5日按票面利率8%支付利息,到期还本。甲公司年末计提利息。实际利率为4%。
(2)1月1日,甲公司支付价款1000万元(含交易费用10万元)从二级市场购入B公司同日发行的5年期公司债券,面值为1250万元,票面利率4.72%,分期付息,于年末支付本年利息,本金最后一次偿还,甲公司划分为可供出售金融资产,实际利率10%。12月31日B公司债券公允价值为900万元,仍可收到当年的利息。甲公司预计是暂时下跌。
(3)1月26日,甲公司以银行存款购买C公司40%的股权准备长期持有,实际支付价款10000万元,另支付相关税费120万元,能够对C公司施加重大影响,投资时C公司可辨认净资产公允价值为30000万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。C公司本年实现净利润为5000万元,C公司本年因其他综合收益变动增加资本公积1000万元。
(4)2月17日,甲公司委托证券公司从二级市场购入D公司100万股股票,并将其划分为交易性金融资产,购买价款为每股16元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.6元),另支付相关交易费用6万元。12月31日D公司股票公允价值为1640万元。
(5)3月6日,甲公司委托证券公司从二级市场购入E公司200万股股票,并将其划分为可供出售金融资产,购买价款为每股8.2元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.2元),另支付相关交易费用6万元。12月31日E公司股票公允价值为1706万元。
假定除上述资料外,不考虑其他相关因素。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列第56~61小题。
56.根据业务(1),甲公司购买A公司发行的债券的会计处理,下列表述中正确的有( )。
A.持有至到期投资应当按照公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额 B.持有至到期投资后续计量,按摊余成本计量 C.1月1日甲公司确认持有至到期投资初始计量金额为1111万元 D.1月1日甲公司确认持有至到期投资(利息调整)借方发生额为111万元
57.根据业务(2),甲公司购买B公司发行的债券的会计处理,下列表述中正确的有( )。
A.可供出售金融资产应当按照公允价值作为初始确认金额,相关交易费用计入投资收益 B.可供出售金融资产后续计量,按公允价值计量,公允价值变动计入当期损益 C.1月1日甲公司确认可供出售金融资产——成本为1000万元 D.1月1日甲公司确认可供出售金融资产——利息调整贷方发生额为250万元
58.根据业务(3),甲公司购买C公司股权的会计处理,下列表述中正确的有( )。
A.采用权益法核算的长期股权投资,其初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,不需要调整长期股权投资的入账价值 B.甲公司确认的调整后长期股权投资入账价值为12000万元 C.甲公司购买A公司股权应确认增加营业外收入1880万元 D.甲公司确认的长期股权投资入账价值为10120万元
59.根据业务(4)、(5),下列相关会计处理表述不正确的是( )。
A.2月17日,甲公司交易性金融资产初始确认金额为1540万元
B.2月17日,甲公司为取得交易性金融资产支付相关交易费用4万元计入投资收益 C.3月6日,甲公司可供出售金融资产初始确认金额为1606万元 D.3月6日,甲公司为取得可供出售金融资产支付相关交易费用6万元计入投资收益
60.根据业务(1)、(2),下列相关会计处理表述正确的是( )。
A.根据业务(1)确认的实际利息收入为80万元 B.根据业务(1)确认的利息调整摊销额35.56万元 C.根据业务(2)确认的实际利息收入为100万元 D.根据业务(2)确认公允价值变动减少而冲减资本公积的金额为141万元
61.根据业务(3)、(4)、(5),下列相关会计处理表述正确的是( )。
A.根据业务(3),长期股权投资的年末账面价值为14400万元 B.根据业务(4),确认交易性金融资产公允价值变动为100万元并计入损益
C.根据业务(5),确认可供出售金融资产公允价值变动为100万元并计入资本公积 D.根据业务(3)、(4)、(5),如果C公司、D公司、E公司宣告现金股利,则甲公司均应确认投资收益
【资料三】某企业为单步骤简单生产企业,设有一个基本生产车间,连续大量生产甲、乙两种产品,采用品种法计算产品成本。另设有供电、锅炉两个辅助生产车间,为全厂提供供电、供蒸汽服务,辅助车间的费用全部通过“辅助生产成本”归集核算,辅助生产费用不通过“制造费用”科目核算。2012年有关成本资料如下:
(1)12月份发出材料情况如下:基本生产车间领用材料960万元,共同用于生产甲、乙产品各1000件,甲产品材料消耗定额为40公斤,乙产品材料消耗定额60公斤,材料成本按照定额消耗量比例进行分配。此外车间一般消耗材料280万元。
(2)12月份应付职工薪酬情况如下:基本生产车间生产工人薪酬150万元,生产工人薪酬按生产工时比例在甲、乙产品间进行分配,本月甲产品生产工时4000小时,乙产品生产工时16000小时。此外车间管理人员工资职工薪酬20万元。
(3)12月供电车间、锅炉车间发生业务内容如下:
(4)基本生产车间除发生上述费用之外,12月发生以下费用:计提车间固定资产折旧费10万元,用银行存款支付车间其他费用25元。该企业基本生产车间的制造费用按产品生产工时比例分配。
(5)甲产品月初、月末无在产品。月初乙在产品为1000件,月初直接材料成本为654万元,月初直接人工为240万元,月初制造费用为263.2万元。本月投产乙产品1000件,本月完工产品1600件,月末在产品400件,在产品完工程度按平均50%计算。乙产品采用约当产量法在月末完工产品和在产品之间分配,原材料在生产开始时一次投入。
假定除上述资料外,不考虑其他相关因素。
根据上述材料,不考虑其他因素,分析回答下列第62~67小题。
62.根据资料(1)、(2),12月份甲、乙产品应分配的材料费用、职工薪酬正确的是( )。
A.甲产品应该分配的材料费用为380万元 B.乙产品应分配的材料费用为576万元 C.甲产品分配的职工薪酬为30万元 D.乙产品分配的职工薪酬为120万元
63.根据资料(3),下列12月份辅助车间交互分配计算不正确的有( )。
A.锅炉车间应分配的电费为4万元 B.供电车间应分配的蒸汽费为15万元 C.供电车间对辅助生产车间之外分配的费用总金额为45万元 D.锅炉车间对辅助生产车间之外分配的费用总金额为16万元
64.根据资料(3),下列12月份辅助车间对外分配分配计算正确的有( )。
A.企业管理部门应分配的电费为30.1万元 B.车间管理部门应分配的电费为8.6万元 C.企业管理部门应分配的蒸汽费为11.2万元
D.车间管理部门应分配的蒸汽费为2.4万元
65.根据上述资料,下列分配基本生产车间制造费用的会计处理表述不正确的有( )。
A.待分配的基本生产车间的制造费用为335万元 B.甲产品应分配的制造费用为69.2万元 C.乙产品应分配的制造费用为276.8万元
D.将基本生产车间的制造费用计入生产成本
66.根据上述资料,本月甲产品完工产品成本是( )万元。
A.483.2 B.414 C.384 D.30
67.根据上述资料,下列本月乙产品计算正确的有( )。
A.本月乙产品完工产品的直接材料成本为984万元 B.本月乙产品在产品的直接材料成本为246万元 C.本月乙产品完工产品的直接人工成本为320万元 D.本月乙产品在产品的制造费用成本为60万元
参考答案
一、单项选择题
1.【答案】B
【解析】2012年12月31日应确认的公允价值变动收益=2050-2000=50(万元),租金收入应该计入其他业务收入中,所以甲公司2012年因该投资性房地产对营业利润的影响金额=50+100=150(万元)。
2.【答案】C
【解析】选项A,应计入公允价值变动损益;选项B,应计入可供出售金融资产成本;选项D,应计入资本公积。
3.【答案】D
【解析】对该项固定资产进行更换前的账面价值420万元(600-600/10×3),减去被更换部件的账面价值210万元,加上发生的后续支出400万元,对该项固定资产进行更换后的原价=420-210+400=610(万元)。
4.【答案】C
【解析】购入时的会计分录为:
借:长期股权投资 3600
贷:银行存款 3000
营业外收入(12000×30%-3000) 600
期末确认投资收益时的分录为:
借:长期股权投资(100×30%) 30
贷:投资收益 30
影响利润的金额=600+30=630(万元)。
5.【答案】B
【解析】企业现金清查中,如为现金溢余,属于应支付给某人或者相关部门的部分,计入其他应付款;属于无法查明原因的其他部分,计入营业外收入。
6.【答案】A
【解析】持有至到期投资、应收款项、可供出售金融资产按公允价值进行初始计量,交易费用计入初始确认金额。交易性金融资产按公允价值进行初始计量,交易费用计入投资收益。
7.【答案】D
【解析】研究阶段支出160万元和开发阶段不符合资本化条件支出100万元应计入当期损益;无形资产摊销额计入当期损益20万元(400/10÷2);该业务计入2012年度管理费用=160+100+20=280(万元),故答案选D。
8.【答案】A
【解析】用外购的原材料建造生产用机器设备,购入原材料的进项税额可以抵扣,不需要转出。会计处理是:
借:在建工程 10000
贷:原材料 10000
9.【答案】D
【解析】选项A,使用寿命不确定的无形资产不应摊销;选项B,出租的无形资产的摊销额记入“其他业务成本”科目;选项C,使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销。
10.【答案】B
【解析】材料成本差异率=(-20-15)/(200+150)=-10%,为节约差异,领用材料实际成本=180×(1-10%)=162(万元)。
11.【答案】B
【解析】固定资产的入账价值=100+1+27+4=132(万元),从2012年4月份开始计提折旧,2012年度应计提的折旧额=132/10×9/12=9.9(万元)。
12.【答案】C
【解析】确认的投资收益=交易费用(-7)+利息收入(1000×4%×6/12)=13(万元)。
13.【答案】A
【解析】甲公司收回该半成品的入账价值=310+6=316(万元)。
14.【答案】A
【解析】商品进销差价率=[(92-60)+(108-80)]/(92+108)=30%;销售商品应该结转的实际成本=160×(1-30%)=112(万元);该商场期末商品的实际成本,方法一:60+80-112=28(万元);方法二:(92+108-160)×(1-30%)=28(万元)。
15.【答案】B
【解析】选项B,被投资单位宣告发放股票股利投资方不做账务处理。
16.【答案】A
【解析】本题分录为:
借:持有至到期投资——成本 1000
——利息调整 100
贷:银行存款 1100
借:应收利息(1000×10%) 100
贷:投资收益(1100×7.53%) 82.83
持有至到期投资——利息调整 17.17
2012年12月31日持有至到期投资的账面价值=1100-17.17=1082.83(万元)。
17.【答案】C
【解析】企业赊购商品享受的现金折扣在实际发生时冲减财务费用,不影响应付账款的入账金额。
18.【答案】B
【解析】A产品的成本=400+160=560(万元),可变现净值=600-80=520(万元),由此判断,A产品发生减值,因此对于生产A产品的原材料进一步判断是否发生减值。原材料的成本=400万元,原材料的可变现净值=600-160-80=360(万元),由于该材料的成本大于可变现净值,所以该材料发生减值,应计提存货跌价准备。该材料应计提存货跌价准备=400-360=40(万元)。
19.【答案】D
【解析】长期借款应当予以资本化的部分记入“在建工程”科目,由于长期借款是到期一次还分期本付息,则计提的利息记入“应付利息”科目。
20.【答案】B
【解析】A企业2012年年末未分配利润的贷方余额=150+200-200×15%=320(万元)。
21.【答案】A
【解析】利润表中的营业收入项目反映的是企业的日常活动中形成的经济利益的流入,包括主营业务收入和其他业务收入。选项B,处置无形资产净收入应计入营业外收入;选项C,处置金融资产的净收入应计入投资收益;选项D,政府补助收入应计入营业外收入或递延收益。
22.【答案】C
【解析】支付中介机构的咨询费计入到管理费用中。选项A计入资产减值损失,选项B计入其他业务成本,选项D计入营业外支出。
23.【答案】C
【解析】本题考核筹资活动现金流量。选项C属于投资活动产生的现金流量。
24.【答案】D
二、多选题
25.【答案】ABCD
26.【答案】ACD
【解析】交易性金融资产发生的相关费用应计入投资收益,其他几项涉及的相关交易费用皆计入其初始入账价值。
27.【答案】ACD
【解析】计提固定资产折旧应该按照受益对象的不同分别记入管理费用、制造费用、销售费用和在建工程等科目。
计提生产车间固定资产折旧时:
借:制造费用
贷:累计折旧
28.【答案】BCD
【解析】选项A,应付账款属于债务,不计提坏账准备。
29.【答案】BC
【解析】选项B,企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算户存款;选项C,企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让,带现金字样的银行汇票不可以背书转让。
30.【答案】ABD
【解析】C选项,企业发出商品但是尚未确认销售收入,应通过“发出商品”科目核算,而“发出商品”科目的期末余额应并入资产负债表中的“存货”项目反映,因此不会引起企业期末存货账面价值变动。
31.【答案】CD
【解析】选项A影响“营业外收入”或“营业外支出”科目,选项B记入“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。
32.【答案】ABD
【解析】清理的固定资产账面价值转入“固定资产清理”科目的借方,清理过程中发生的各项清理费用记入“固定资产清理”科目的借方,取得的不含增值税的价款记入“固定资产清理”科目的贷方。但是增值税销项税额不通过“固定资产清理”科目核算。因此,选项ABD均影响固定资产清理的净损益。
33.【答案】ABCD
【解析】应付职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴,职工福利费,社会保障费,住房公积金,工会经费和职工教育经费,非货币性福利,因解除与职工的劳动关系给予的补偿,其他与获得职工提供的服务相关的支出。
34.【答案】BCD
【解析】期末交易性金融资产的公允价值大于或小于其账面余额的差额应该计入公允价值变动损益,不影响投资收益。可供出售金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利,冲减应收股利,不影响投资收益。
35.【答案】ABCD
【解析】选项AB属于视同销售,增值税应分别计入相关资产或负债成本中;选项CD中的增值税不可以抵扣,都应计入相关资产成本中。
36.【答案】BC
【解析】选项B,可供出售金融资产的公允价值变动计入所有者权益,即资本公积;选项C,可供出售金融资产的处置净损益应计入投资收益。
37.【答案】ACD
【解析】发行股票时的手续费冲减股票发行的溢价收入。
38.【答案】ABCD
39.【答案】ABC
【解析】会计分录如下:
(1)2012年12月31日
借:财政应返还额度——财政直接支付 10
贷:财政补助收入 10
(2)2013年1月15日使用上年度预算指标数购买办公用品
借:存货 5
贷:财政应返还额度——财政直接支付 5
三、判断题
40.【答案】√
41.【答案】×
【解析】可供出售金融资产发生减值时,原直接计入资本公积中的累计损失,应当予以转出,计入当期资产减值损失。
42.【答案】×
【解析】研发支出如果无法区分研究阶段和开发阶段,则发生的支出应该全部费用化处理,通过“管理费用”科目核算。
43.【答案】×
【解析】企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利,应该确认为应付股利,不需要在附注中进行披露。
44.【答案】√
【解析】由于划分为持有至到期投资要求到期日固定,从而权益工具投资不能划分为持有至到期投资。
45.【答案】×
【解析】购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,固定资产的成本应当以购买价款的现值为基础确定。
46.【答案】√
47.【答案】×
【解析】经营结余如果是负数,不需要进行结转。
48.【答案】√
49.【答案】√
四、不定项选择题
50.【答案】AB
【解析】业务(1):
借:应收账款 1053
贷:主营业务收入 900
应交税费——应交增值税(销项税额) 153
业务(2):
借:发出商品 6
贷:库存商品 6
借:应收账款 1.7
贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 1.7
业务(3):
发出商品时:
借:委托代销商品 17.5
贷:库存商品 17.5
收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出,以及结转销售成本的会计分录:
借:应收账款 21.4
销售费用 2
贷:主营业务收入 20
应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4
借:主营业务成本 14
贷:委托代销商品 14
51.【答案】BD
【解析】业务(4)的会计处理:
借:应收账款 10
贷:坏账准备 10
借:银行存款 10
贷:应收账款 10
或:
借:银行存款 10
贷:坏账准备 10
应收账款的账面价值=应收账款-坏账准备,坏账准备增加10万元,应收账款的账面价值将减少10万元。
52.【答案】AC
【解析】销售商品给予的现金折扣,在实际发生的时候记入“财务费用”,所以5月25日应确认的收入为100万元;发生销售退回时,应收账款减少5.85万元。
53.【答案】A
【解析】本期应收账款余额=500+1053+1.7+21.4+117-5.85=1687.25(万元)。
54.【答案】BC
【解析】本期应计提坏账准备=1687.25×5%-(25+10)=49.36(万元)。
借:资产减值损失 49.36
贷:坏账准备 49.36
55.【答案】B
【解析】本公司5月份的营业利润=900+20-2-14+100-80-5+4-49.36=873.64(万元)。
56.【答案】ABCD
【解析】借:持有至到期投资——成本 1000
——利息调整 111
贷:其他货币资金——存出投资款 1111
57.【答案】D
【解析】选项A,可供出售金融资产应当按照公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额;选项B,可供出售金融资产后续计量,按公允价值计量,公允价值变动计入资本公积;选项C、D,会计分录处理如下:
借:可供出售金融资产——成本 1250
贷:其他货币资金——存出投资款 1000
可供出售金融资产——利息调整 250
58.【答案】ABC
【解析】初始投资成本为购入资产的公允价值加上相关税费,初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额时,入账价值等于初始投资成本;初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额时,按照享有的份额作为长期股权投资的入账价值,差额确认为营业外收入。1月26日的分录为:
借:长期股权投资 12000
贷:银行存款 10120
营业外收入 1880
59.【答案】D
【解析】3月6日,甲公司为取得可供出售金融资产支付相关交易费用6万元计入成本。会计分录如下:
借:交易性金融资产——成本(100×16-100×0.6)
1540
应收股利 60
投资收益 6
贷:其他货币资金——存出投资款 1606
借:可供出售金融资产——成本(200×8.2-200×0.2+6)
1606
应收股利 40
贷:其他货币资金——存出投资款 1646
60.【答案】BCD
【解析】选项A,根据业务(1)确认的实际利息收入为44.44万元。
业务(1)会计分录
应收利息=1000×8%=80(万元)
实际利息收入=1111×4%=44.44(万元)
利息调整的摊销=80-44.44=35.56(万元)
借:应收利息 80
贷:投资收益 44.44
持有至到期投资——利息调整 35.56
年末持有至到期投资的摊余成本=1111-35.56=1075.44(万元)
业务(2)会计分录
借:应收利息(1250×4.72%) 59
可供出售金融资产——利息调整 41
贷:投资收益(1000×10%) 100
账面价值=1000+41=1041(万元)
公允价值变动=900-1041=-141(万元)
借:资本公积——其他资本公积 141
贷:可供出售金融资产——公允价值变动 141
61.【答案】ABC
【解析】选项D,长期股权投资的权益法,被投资单位宣告现金股利,甲公司应冲减长期股权投资的账面价值,不确认投资收益。
业务(3)
借:长期股权投资——损益调整(5000×40%)2000
——其他权益变动(1000×40%)
400
贷:投资收益 2000
资本公积 400
长期股权投资账面价值=12000+2400=14400(万元)
业务(4)
借:交易性金融资产——公允价值变动(1640-1540)
100
贷:公允价值变动损益 100
业务(4)
借:可供出售金融资产——公允价值变动(1706-1606)
100
贷:资本公积 100
62.【答案】BCD
【解析】选项A,甲产品应该分配的材料费用=960×[1000×40/(1000×40+1000×60)]=384(万元);选项B,乙产品应分配的材料费用=960×[1000×60/(1000×40+1000×60)]=576(万元)。选项C,甲产品分配的职工薪酬=150×[4000/(4000+16000)]=30(万元);选项D,乙产品分配的职工薪酬=150×[16000/(4000+16000)]=120(万元)。
63.【答案】BC
【解析】选项A,供电车间交互分配率=44/1100=0.04,锅炉车间应分配的电费=100×0.04=4(万元);选项B,锅炉车间交互分配率=15÷250=0.06,供电车间应分配的蒸汽费=50×0.06=3(万元);选项C,供电车间对辅助生产车间之外分配的费用总金额=44+3-4=43(万元);选项D,锅炉车间对辅助生产车间之外分配的费用总金额=15+4-3=16(万元)。
64.【答案】ABCD
【解析】选项A,供电车间对外分配率=43/(1100-100)=0.043;企业管理部门应分配的电费=700×0.043=30.1(万元);选项B,车间管理部门应分配的电费=200×0.043=8.6(万元);选项C,锅炉车间对外分配率=16/(250-50)=0.08,企业管理部门应分配的蒸汽费=140×0.08=11.2(万元);选项D,车间管理部门应分配的蒸汽费=30×0.08=2.4(万元)。
65.【答案】A
【解析】待分配的基本生产车间的制造费用=(1)280+(2)20+车间管理部门应分配的电费8.6+车间管理部门应分配的蒸汽费2.4+(4)(10+25)=346(万元);甲产品应分配的制造费用=346×4000/(4000+16000)=69.2(万元);乙产品应分配的制造费用=346×16000/(4000+16000)=276.8(万元)。
66.【答案】A
【解析】甲产品完工产品成本=直接材料+直接职工+制造费用=384+30+69.2=483.2(万元)。
67.【答案】ABCD
【解析】本月乙产品完工产品的直接材料成本=(654+576)×[1600/(1600+400)]=984(万元)
本月乙产品在产品的直接材料成本=(654+576)×[400/(1600+400)]=246(万元)
本月乙产品完工产品的直接人工成本=(240+120)×[1600/(1600+400×50%)]=320(万元)
本月乙产品在产品的制造费用成本=(263.2+276.8)×[400×50%/(1600+400×50%)]=60(万元)。
《经济法基础》自测试题
一、单项选择题
1.下列纠纷中,可以适用《仲裁法》解决的是( )。
A.当事人之间的土地承包合同纠纷 B.当事人之间的货物买卖合同纠纷 C.当事人之间的遗产继承纠纷 D.当事人之间的劳动争议
2.甲、乙因房屋买卖纠纷欲提起诉讼。根据《民事诉讼法》的规定,对该案件享有管辖权的法院是( )。
A.甲住所地法院 B.乙住所地法院 C.房屋所在地法院 D.甲、乙协议的法院
3.根据《民法通则》的规定,下列争议中,诉讼时效期间为1年的是( )。
A.买卖合同争议 B.贷款担保合同争议 C.因出售质量不合格的商品未声明引起的争议 D.因运输的商品丢失或损毁引起的争议
4.根据《行政处罚法》的规定,下列各项中,不属于行政处罚种类的是( )。
A.记过 B.罚款 C.行政拘留 D.没收违法所得
5.根据劳动合同法律制度的规定,用人单位与劳动者建立劳动关系的起算日期是( )。
A.用工之日起 B.劳动合同订立之日起 C.试用期满之日起 D.自用工之日起1个月后
6.张某在甲公司工作3年、在乙公司工作10年、在丙公司工作2年,张某目前在丙公司工作。根据劳动合同法律制度的规定,张某可以享受带薪年休假( )天。
A.5 B.10 C.15 D.20
7.甲公司与张某签订了1年期的劳动合同,根据劳动合同法律制度的规定,在劳动合同中约定的试用期不得超过( )。
A.1个月 B.2个月 C.3个月 D.6个月
8.张某与甲公司于2008年1月1日签订了1年期的劳动合同,2008年7月1日,甲公司未按照合同约定向张某支付工资,2009年1月1日,劳动合同终止。根据劳动合同法律制度的规定,张某应当在( )之前申请劳动仲裁。
A.2009年7月1日 B.2010年1月1日 C.2010年7月1日 D.2011年1月1日
9.根据支付结算法律制度的规定,出票日期“3月20日”的规范写法是( )。
A.零叁月零贰拾日 B.零叁月贰拾日 C.叁月零贰拾日 D.叁月贰拾日
10.下列关于银行本票性质的表述中,不正确的是( )。
A.银行本票的付款人见票时必须无条件付款给持票人 B.持票人超过提示付款期限不获付款的,可向出票银行请求付款 C.银行本票不可以背书转让 D.注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金
11.丙公司持有一张以甲公司为出票人、乙银行为承兑人、丙公司为收款人的汇票,汇票到期日为2011年6月5日,但是丙公司一直没有主张票据权利。根据票据法律制度的规定,丙公司对甲公司的票据权利的消灭时间是( )。
A.2011年12月5日 B.2012年6月15日 C.2013年6月5日 D.2013年12月5日
12.根据票据法律制度的规定,背书人在汇票上记载“不得转让”字样,其后手再背书转让的,将产生的法律后果是( )。
A.该汇票无效 B.该背书转让无效 C.原背书人对后手的被背书人不承担保证责任 D.原背书人对后手的被背书人承担保证责任
13.根据支付结算法律制度的规定,下列关于预付卡的表述中,不正确的是( )。
A.单张记名预付卡资金限额不得超过5000元 B.单张不记名预付卡资金限额不得超过1000元 C.记名预付卡可挂失,可赎回,不得设置有效期 D.不记名预付卡不挂失,不赎回,有效期不得低于2年
14.根据营业税法律制度的规定,下列金融业务中,应征收营业税的是( )。
A.金融机构往来业务 B.人民银行对金融机构的贷款业务 C.金融机构买卖金银业务 D.人民银行委托金融机构的贷款业务
15.根据增值税法律制度的规定,下列各项中,不属于视同销售货物行为的是( )。
A.将外购的货物分配给股东 B.将外购的货物用于投资 C.将外购的货物用于集体福利 D.将外购的货物无偿赠送他人
16.根据增值税法律制度的规定,下列各项中,不缴纳增值税的是( )。
A.商品期货 B.寄售业代委托人销售物品 C.邮票的生产 D.邮局发行报刊
17.根据消费税法律制度的规定,下列各项中,不缴纳消费税的有( )。
A.委托加工的应税消费品,受托方已代扣代缴消费税,委托方取回后以高于受托方的计税价格出售的 B.自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的 C.自产自用的应税消费品,用于连续生产非应税消费品的 D.自产自用的应税消费品,用于职工福利的
18.根据营业税法律制度的规定,下列各项中,应当按“文化体育业”税目征收营业税的是( )。
A.广告的播映 B.出租文化场所 C.以租赁方式为体育比赛提供场所 D.动物园销售门票的业务
19.根据关税法律制度的规定,下列项目中,应计入进口货物关税完税价格的是( )。
A.进口人向境外采购代理人支付的买方佣金 B.卖方付给进口人的正常回扣 C.进口人在成交价格之外另行支付给卖方的佣金 D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用
20.根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,按照负担、支付所得的企业所在地确定所得来源地的是( )。
A.销售货物所得 B.权益性投资资产转让所得 C.动产转让所得 D.租金所得
21.根据企业所得税法律制度的规定,下列关于收入确认的表述中,不正确的是( )。
A.销售商品采用预收款方式的,在发出商品时确认收入 B.以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入 C.采用售后回购方式销售商品的,符合收入确认条件的,销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理 D.销售商品涉及现金折扣的,应当按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额
22.根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,准予在企业所得税税前扣除的是( )。
A.支付违法经营的罚款 B.被没收财物的损失 C.支付的税收滞纳金 D.支付银行加收的罚息
23.某卷烟厂2013年6月收购烟叶生产卷烟,收购凭证上注明价款50万元,并向烟叶生产者支付了收购价款10%的价外补贴。已知,烟叶税的税率为20%。根据烟叶税法律制度的规定,该卷烟厂6月份应缴纳烟叶税( )万元。
A.9 B.10 C.11 D.12
24.根据税收征收管理法律制度的规定,纳税人对税务机关作出的下列具体行政行为不服时,可以选择申请行政复议或者直接提起行政诉讼的是( )。
A.确认适用税率 B.收缴发票 C.确认计税依据 D.加收税收滞纳金
二、多项选择题
1.根据《仲裁法》的规定,下列表述中,正确的有( )。
A.仲裁应当开庭进行,当事人协议不开庭的,仲裁庭可以根据仲裁申请书、答辩书及其他材料作出裁决 B.仲裁不公开进行,当事人协议公开的,可以公开进行,但涉及国家秘密的除外 C.仲裁实行级别管辖和地域管辖 D.仲裁庭由3名或者1名仲裁员组成
2.甲公司与乙公司发生买卖合同纠纷,根据《民事诉讼法》的规定,甲公司在起诉乙公司时,可以选择的人民法院有( )。
A.合同履行地人民法院 B.合同标的物所在地人民法院 C.被告住所地人民法院 D.合同签订地人民法院
3.根据《行政复议法》的规定,下列表述中,不正确的有( )。
A.不服行政机关对民事纠纷作出的调解,不能申请行政复议 B.申请行政复议必须采用书面形式 C.不服行政机关作出的行政处分,不能申请行政复议 D.行政复议决定书自作出之日起发生法律效力
4.根据劳动合同法律制度的规定,下列各项中,可导致劳动合同终止的情形有( )。
A.劳动合同期满 B.用人单位决定提前解散 C.用人单位被依法宣告破产 D.劳动者达到法定退休年龄
5.根据劳动合同法律制度的规定,下列情形中,即使用人单位与劳动者约定了服务期,劳动者仍可以主张解除劳动合同,用人单位不得要求劳动者支付违约金的有( )。
A.用人单位未及时足额支付劳动报酬的 B.用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费的 C.用人单位的规章制度违反法律、法规的规定,损害劳动者权益的 D.用人单位在劳动合同中免除自己的法定责任、排除劳动者权利的
6.根据社会保险法律制度的规定,下列关于失业保险的表述中,正确的有( )。
A.由用人单位按照国家规定缴纳失业保险费,职工不缴纳失业保险费 B.失业前用人单位和本人已经缴纳失业保险费满15年的,才能享受失业保险待遇 C.失业保险金的领取期限自办理失业登记之日起计算 D.重新就业后,再次失业的,缴费时间重新计算,领取失业保险金的期限与前次失业应当领取而尚未领取的失业保险金的期限合并计算,最长不超过24个月
7.根据票据法律制度的规定,下列票据中,在丧失后可以挂失止付的有( )。
A.银行承兑汇票 B.支票 C.商业承兑汇票 D.未填明“现金”字样的银行本票
8.根据票据法律制度的规定,下列票据中,允许个人使用的有( )。
A.支票 B.银行承兑汇票 C.银行本票 D.银行汇票
9.根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定,下列专用存款账户中,经过中国人民银行批准可以支取现金的有( )。
A.单位银行卡专用存款账户 B.财政预算外资金专用存款账户 C.金融机构存放同业资金专用存款账户 D.政策性房地产开发资金专用存款账户
10.根据票据法律制度的规定,下列关于公示催告的表述中,正确的有( )。
A.申请公示催告的主体必须是可以背书转让的票据的最后持票人 B.公示催告的期间,国内票据自公告发布之日起90日 C.在公示催告期间,转让票据权利的行为无效 D.在公示催告期间,以公示催告的票据贴现、质押,因贴现、质押而接受该票据的持票人主张票据权利的,人民法院不予支持
11.根据增值税法律制度的规定,增值税一般纳税人支付的下列运费中,不允许计算进项税额抵扣的有( )。
A.销售生产设备支付的运输费用 B.外购生产用包装物支付的运输费用 C.外购管理部门使用的小轿车支付的运输费用 D.销售免税货物支付的运输费用
12.根据增值税和消费税法律制度的规定,下列各项中,应同时征收增值税和消费税的有( )。
A.批发环节销售的卷烟 B.生产销售小汽车 C.零售环节销售的金银首饰 D.进口的化妆品
13.根据营业税法律制度的规定,下列各项中,应按照“服务业——租赁业”税目征收营业税的有( )。
A.融资租赁B.出租文化场所 C.以租赁方式为体育比赛提供场所 D.交通部门有偿转让高速公路收费权
14.根据企业所得税法律制度的规定,企业的固定资产由于技术进步等原因,确实需要加速折旧的,可以采用的加速折旧方法有( )。
A.年数总和法 B.当年一次折旧法 C.双倍余额递减法 D.缩短折旧年限,但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的50%
15.根据企业所得税法律制度的规定,下列资产中,不得计提折旧在企业所得税税前扣除的有( )。
A.以经营租赁方式租入的固定资产 B.以经营租赁方式租出的固定资产 C.以融资租赁方式租入的固定资产 D.以融资租赁方式租出的固定资产
16.根据个人所得税法律制度的规定,下列表述中,不正确的有( )。
A.作者去世后,财产继承人取得的遗作稿酬,不征收个人所得税 B.出版社的专业作者翻译的作品,由本社以图书形式出版而取得的稿费收入,应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税 C.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的收入,应按“稿酬所得”项目征收个人所得税 D.个人取得特许权的经济赔偿收入,应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税
17.根据印花税法律制度的规定,下列各项中,属于印花税征税范围的有( )。
A.土地使用权出让合同 B.土地使用权转让合同 C.商品房销售合同 D.房屋产权证
18.根据耕地占用税法律制度的规定,下列占用农村土地的行为,需缴纳耕地占用税的有( )。
A.占用耕地建房 B.占用耕地从事非农业建设 C.占用鱼塘从事非农业建设 D.占用耕地新办学校
19.根据税收征收管理法律制度的规定,下列各项中,属于税收保全措施的有( )。
A.书面通知纳税人开户银行从其存款中直接扣缴税款 B.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产 C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产
20.根据税收征收管理法律制度的规定,纳税人办理下列事项时,必须提供或者出示税务登记证的有( )。
A.开立银行账户 B.申请办理延期申报、延期缴纳税款 C.领购发票 D.申请减税、免税、退税
三、判断题
1.对于维持具体行政行为的行政复议决定,申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的,由行政复议机关依法强制执行,或者申请人民法院强制执行。( )
2.人民法院审理行政案件,可以对双方当事人进行调解。( )
3.医疗期内遇劳动合同期满,则劳动合同必须续延至医疗期满,职工在此期间仍然享受医疗期内待遇。( )
4.票据债务人可以对不履行约定义务的与自己有直接债权债务关系的持票人,进行抗辩。( )
5.背书时附有条件的,背书无效。( )
6.销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销售行为,一并征收营业税。( )
7.个人在公司任职、受雇,同时兼任董事、监事的,应将董事费、监事费与个人工资收入合并,统一按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。( )
8.融资租赁的房屋,以该房屋的租金计征房产税。( )
9.城镇土地使用税的纳税人,在尚未取得土地使用证书之前,不缴纳城镇土地使用税。( )
10.在税务行政复议中,行政复议决定书自作出之日起发生法律效力。( )
四、不定项选择题
1.甲食品有限责任公司(增值税一般纳税人)2013年4月发生下列经营业务:
(1)从某农业生产者处收购花生,开具的收购凭证上注明收购价格为50000元;支付某运输企业(非营改增试点地区的企业)运费400元,取得合法的货运发票。
(2)销售副食品给某商场,开具增值税专用发票注明价款150000元,并以本公司自备车辆送货上门,另开具普通发票收取运费585元。
(3)销售熟食制品给某连锁超市,不含税价款125000元;委托某货运公司运送货物,代垫运费500元,取得该货运公司开具给超市的货运发票并将其转交给该超市。
(4)从某设备制造公司购进检测设备一台,取得的增值税专用发票上注明价款200000元;支付某运输企业(非营改增试点地区的企业)运费600元,取得合法的货运发票。
(5)购进自用小汽车一辆,支付不含税价款180000元,取得机动车销售统一发票。
已知:甲公司取得的增值税专用发票本月均已通过主管税务机关认证并在本月抵扣,增值税税率为17%。
要求:根据上述资料分析回答下列问题:
(1)甲公司当月支付运费可抵扣的增值税进项税额为( )元。
A.105 B.145.95 C.63 D.70
(2)甲公司当月收取相关运费应计算的增值税销项税额为( )元。
A.99.45 B.95 C.85 D.90
(3)甲公司当月可以抵扣的进项税额为( )元。
A.71170 B.40605 C.71205 D.40570
(4)甲公司当月应纳增值税额( )元。
A.6265 B.6230 C.-24335 D.-24370
2.甲企业的有关情况如下:
(1)2013年1月,甲企业为支付A企业的货款,向A企业签发一张1.8万元的转账支票。出票日期为1月10日,付款人为乙银行。持票人A企业于1月15日到乙银行提示付款时,乙银行以出票人甲企业的存款账户资金不足1.8万元为由拒绝付款。
(2)2013年2月,甲企业为支付B企业的货款,向B企业签发一张出票后2个月付款的银行承兑汇票,出票日期为2013年2月10日,金额为500万元,承兑人为乙银行。甲企业在申请承兑时,向乙银行存入了50%的保证金250万元。4月10日,银行承兑汇票到期,承兑申请人未按期足额存入剩余的250万元。4月15日,持票人B企业向乙银行提示付款,乙银行以出票人甲企业的存款账户资金不足500万元为由拒绝付款。
(3)2013年3月,甲企业为支付C企业的货款,向其开户银行乙银行申请办理600万元的国内信用证。乙银行向申请人甲企业收取了150万元的保证金后,为甲企业办理了信用证。4月10日,C企业请求付款时,开证行乙银行以甲企业交存的保证金和其存款账户余额不足为由,拒绝付款。
要求:根据上述资料分析回答下列问题:
(1)根据本题要点(1)所提示的内容,下列表述中,不正确的是( )。
A.乙银行以出票人甲企业的存款账户资金不足1.8万元为由拒绝付款的做法不符合规定 B.乙银行以出票人甲企业的存款账户资金不足1.8万元为由拒绝付款的做法符合规定 C.对于甲企业签发空头支票的行为,中国人民银行应对其处以900元的罚款 D.对于甲企业签发空头支票的行为,持票人A企业可以要求甲企业支付3600元的赔偿金
(2)根据本题要点(2)所提示的内容,下列表述中,正确的是( )。
A.该银行承兑汇票的付款人为乙银行 B.该银行承兑汇票的付款人为甲企业 C.持票人B企业应当自到期之日起10日内提示付款 D.持票人B企业应当自到期之日起1个月内提示付款
(3)根据本题要点(2)所提示的内容,下列表述中,正确的是( )。
A.乙银行以出票人甲企业的存款账户资金不足500万元为由拒绝付款的做法符合规定 B.乙银行以出票人甲企业的存款账户资金不足500万元为由拒绝付款的做法不符合规定 C.如果乙银行向持票人B企业付款后,乙银行可以对出票人甲企业尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息 D.如果乙银行向持票人B企业付款后,乙银行可以对出票人甲企业尚未支付的汇票金额按照每天万分之七计收利息
(4)根据本题要点(3)所提示的内容,下列表述中,正确的是( )。
A.开证行在决定受理时,应向申请人收取不低于开证金额20%的保证金 B.信用证结算方式只能用于转账结算,不得支取现金 C.信用证的有效期为受益人向银行提交单据的最迟期限,最长不得超过3个月 D.开证行乙银行以甲企业交存的保证金和其存款账户余额不足为由拒绝付款的做法符合规定
3.某市一居民企业为增值税一般纳税人,2012年1~11月份取得销售收入2000万元,实现会计利润755万元。1~11月份无相关纳税调整事项。2012年12月份发生相关业务如下:
(1)12月8日销售一批空调给某大型商场,不含税价款700万元。
(2)12月18日接受某公司捐赠的机器设备一台,取得该公司开具的增值税专用发票上注明价款10万元、增值税1.7万元。
(3)12月25日通过公益性社会团体向某山区小学捐款80万元,取得公益性社会团体开具的合法票据。
(4)12月30日转让2年前投资的股权取得收入150万元,该股权的投资成本为100万元。
(5)12月份共计发生销售费用90万元、管理费用300万元(其中含业务招待费30万元)。
假设上述票据均通过有关部门认证,增值税当月可以抵扣;不考虑城建税和教育费附加。
要求:根据上述资料分析回答下列问题:
(1)12月份该企业应缴纳增值税( )万元。
A.113.73 B.117 C.117.3 D.119
(2)计算该企业应纳税所得额时,可直接在企业所得税税前扣除的有( )。
A.缴纳的增值税税款B.银行罚息C.公益性捐赠款项D.合理的劳动保护支出
(3)2012年度该企业实现的会计利润总额是( )万元。
A.594 B.604 C.605.7 D.626.7
(4)计算企业所得税应纳税所得额时,公益性捐赠应调整的金额是( )万元。
A.4.8 B.7.32 C.7.52 D.8.72
(5)计算企业所得税应纳税所得额时,业务招待费支出应调整的金额是( )万元。
A.12 B.13.5 C.16.5 D.18
参考答案
一、单项选择题
1.【答案】B
【解析】(1)选项AD:不属于《仲裁法》所规定的仲裁范围;(2)选项C:不能提请仲裁。
2.【答案】C
【解析】因不动产纠纷提起的诉讼,由不动产所在地人民法院专属管辖。
3.【答案】C
【解析】选项ABD:适用2年的普通诉讼时效期间。
4.【答案】A
【解析】(1)选项A:属于行政处分;(2)选项BCD:属于行政处罚。
5.【答案】A
【解析】用人单位自“用工之日起”即与劳动者建立劳动关系。
6.【答案】B
【解析】(1)在确定年休假的天数时,依据的是劳动者自参加工作以来的累计工作年限,与现单位的工作年限无关;(2)职工累计工作已满10年不满20年的,年休假10天。
7.【答案】B
【解析】劳动合同期限1年以上不满3年的,试用期不得超过2个月。
8.【答案】B
【解析】劳动关系存续期间因“拖欠劳动报酬”发生争议的,劳动者申请仲裁不受1年仲裁时效期间的限制;但是,劳动关系终止的,应当自劳动关系终止之日起1年内申请劳动仲裁。
9.【答案】C
【解析】(1)月为“壹”、“贰”和“壹拾”的,应当在其前加“零”;(2)日为壹至玖和“壹拾”、“贰拾”、“叁拾”的,应当在其前加“零”;(3)日为拾壹至拾玖的,应当在其前加“壹”。
10.【答案】C
【解析】(1)选项A:银行本票是银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据;(2)选项B:持票人超过提示付款期限不获付款的,在票据权利时效内向出票银行作出说明,并提供本人身份证件或单位证明,可持银行本票向出票银行请求付款;(3)选项C:银行本票可以背书转让;(4)选项D:银行本票可用于转账,填明“现金”字样的银行本票可以支取现金。
11.【答案】C
【解析】持票人对票据(远期商业汇票)的出票人和承兑人的权利,自票据(远期商业汇票)到期日起2年。
12.【答案】C
13.【答案】D
【解析】选项D:不记名预付卡不挂失,不赎回,有效期不得低于3年。
14.【答案】D
【解析】(1)选项A:金融机构往来业务,暂不征收营业税;(2)选项B:人民银行对金融机构的贷款业务,不征收营业税;(3)选项C:存款或购入金融商品行为,以及金银买卖业务,不征收营业税;(4)选项D:人民银行对企业贷款或者委托金融机构贷款的业务,应当征收营业税。
15.【答案】C
【解析】(1)选项ABD:将外购的货物用于投资、分配、赠送,视同销售;(2)选项C:将外购的货物用于非增值税应税项目和集体福利、个人消费,不视同销售。
16.【答案】D
【解析】邮政部门发行报刊、销售邮票,征收营业税;邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊、销售邮票,征收增值税。
17.【答案】B
【解析】选项A:委托方将收回的应税消费品,以不高于受托方的计税价格出售的,为直接出售,不再缴纳消费税;委托方以高于受托方的计税价格出售的,不属于直接出售,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
18.【答案】D
【解析】(1)选项A:广告的播映属于“服务业——广告业”税目的征税范围;(2)选项B:出租文化场所属于“服务业——租赁业”税目的征税范围;(3)选项C:以租赁方式为体育比赛提供场所的业务,属于“服务业——租赁业”税目的征税范围。
19.【答案】C
【解析】(1)选项A:向境外采购代理人支付的买方佣金不能列入,如已包括在成交价格中应予以扣除;(2)选项B:卖方付给进口人的正常回扣,应从成交价格中扣除;(3)选项C:在货物成交过程中,进口人在成交价格之外另行支付给卖方的佣金,应计入成交价格;(4)选项D:货物运抵境内输入地点起卸“前”的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用,应计入关税完税价格。
20.【答案】D
【解析】租金所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地。
21.【答案】D
【解析】销售商品涉及现金折扣的,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
22.【答案】D
【解析】企业所得税税前不能扣除的罚金、罚款和被没收财物的损失,不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费用。
23.【答案】C
【解析】应缴纳烟叶税=烟叶收购价款×(1+10%)×20%=50×(1+10%)×20%=11(万元)。
24.【答案】B
【解析】选项ACD:对税务机关作出的“征税行为”不服,应当先申请行政复议,对行政复议决定不服的,才能提起行政诉讼。征税行为,包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。
二、多项选择题
1.【答案】ABD
【解析】选项C:仲裁不实行级别管辖和地域管辖,由当事人协议选定仲裁委员会。
2.【答案】AC
【解析】因合同纠纷引起的诉讼,由被告住所地或者合同履行地的人民法院管辖。
3.【答案】BD
【解析】(1)选项B:申请行政复议,可以书面申请,也可以口头申请;(2)选项D:行政复议决定书自“送达”之日起发生法律效力。
4.【答案】ABCD
5.【答案】ABCD
6.【答案】CD
【解析】(1)选项A:城镇企业、事业单位按照本单位工资总额的2%缴纳失业保险费,职工按照本人工资的1%缴纳失业保险费;(2)选项B:失业保险待遇的享受条件(包括但不限于):失业前用人单位和本人已经缴纳失业保险费满1年。
7.【答案】ABC
【解析】只有确定付款人或代理付款人的票据丧失时才可进行挂失止付,具体包括:(1)已承兑的商业汇票;(2)支票;(3)填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票;(4)填明“现金”字样的银行本票。
8.【答案】ACD
【解析】(1)汇兑、委托收款、银行汇票、银行本票、支票:单位和个人均可使用;(2)国内信用证、托收承付、商业汇票:个人不能使用。
9.【答案】CD
【解析】(1)选项A:单位银行卡账户的资金必须由基本存款账户转账存入,该账户不得办理现金收付业务;(2)选项B:财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户,不得支取现金;(3)选项CD:基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的,应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。
10.【答案】ACD
【解析】选项B:公示催告的期间,国内票据自公告发布之日起60日。
11.【答案】CD
【解析】(1)选项C:纳税人购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额不得抵扣,其对应的运费也不能计算抵扣进项税额;(2)选项D:销售免税货物支付的运费不得抵扣进项税额。
12.【答案】ABCD
【解析】(1)选项A:在卷烟的批发环节,纳税人应缴纳增值税和消费税;(2)选项B:生产销售的小汽车,在出厂环节既要缴纳增值税也要缴纳消费税;(3)选项C:金银首饰在零售环节征收增值税和消费税;(4)选项D:化妆品在进口环节征收关税、增值税和消费税。
13.【答案】BCD
【解析】选项A:融资租赁按“金融保险业”税目征收营业税。
14.【答案】AC
【解析】(1)选项AC:采取加速折旧方法的,可以采取双倍余额递减法或者年数总和法;(2)选项D:采取缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%。
15.【答案】AD
16.【答案】ABC
【解析】(1)选项A:作者去世后,财产继承人取得的遗作稿酬,应征收个人所得税;(2)选项B:出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品,由本社以图书形式出版而取得的稿费收入,应按“稿酬所得”项目征收个人所得税;(3)选项C:作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得,属于提供著作权的使用所得,应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。
17.【答案】ABCD
【解析】(1)选项ABC:属于“产权转移书据”税目;(2)选项D:属于“权利、许可证照”税目。
18.【答案】ABC
【解析】选项D:学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税。
19.【答案】CD
【解析】选项AB:属于税收强制执行措施。
20.【答案】ABCD
三、判断题
1.【答案】×
【解析】(1)“维持”具体行政行为的行政复议决定,由作出具体行政行为的“原行政机关”依法强制执行,或者申请人民法院强制执行;(2)“变更”具体行政行为的行政复议决定,由“行政复议机关”依法强制执行,或者申请人民法院强制执行。
2.【答案】×
【解析】人民法院审理行政案件,不适用调解;赔偿诉讼可以调解。
3.【答案】√
4.【答案】√
5.【答案】×
【解析】背书时附有条件的,所附条件不具有票据上的效力,背书有效。
6.【答案】×
【解析】销售自产货物并同时提供建筑业劳务的,应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额,并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税,非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税;未分别核算的,由主管税务机关“核定”其货物的销售额(而非一并缴纳增值税或营业税)。
7.【答案】√
8.【答案】×
【解析】融资租赁的房屋,以该房屋的余值计征房产税。
9.【答案】×
【解析】尚未核发土地使用证书的,应由纳税人据实申报土地面积,并据以纳税,待核发土地使用证书后再作调整。
10.【答案】×
【解析】行政复议书一经送达,即发生法律效力。
四、不定项选择题
1.【答案】
(1)D
【解析】(1)业务1:收购花生支付运费可以抵扣的进项税=400×7%=28(元);(2)业务4:甲公司支付运费,取得运费发票可以抵扣进项税=600×7%=42(元);(3)甲公司当月支付运费可以抵扣的增值税进项税额=28+42=70(元)。
(2)C
【解析】甲公司当月收取相关运费应计算的增值税销项税额=585÷(1+17%)×17%=85(元)。
(3)D
【解析】(1)业务1:可以抵扣的进项税额=50000×13%+400×7%=6528(元);(2)业务4:可以抵扣的进项税额=200000×17%+600×7%=34042(元);(3)业务5:购进自用的应缴纳消费税的小汽车不得抵扣进项税额;(4)当月可以抵扣的进项税额=6528+34042=40570(元)。
(4)A
【解析】(1)业务2:销项税额=150000×17%+585÷(1+17%)×17%=25585(元);(2)业务3:承运部门的运费发票开给购买方,甲公司将该项发票转交给购买方的代垫运费不属于价外费用,销项税额=125000×17%=21250(元);(3)当月销项税额合计=25585+21250=46835(元);(4)当月应纳增值税额=46835-40570=6265(元)。
2.【答案】
(1)ACD
【解析】(1)选项AB:对于空头支票,付款人乙银行应拒绝付款;(2)选项CD:当事人签发空头支票的,由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款;持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%(360元)的赔偿金。
(2)AC
【解析】(1)选项AB:商业汇票的付款人为承兑人(乙银行);(2)选项CD:商业汇票(见票即付的商业汇票除外)的提示付款期限,为自汇票到期日起10日内。
(3)BC
【解析】银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款的,承兑银行仍应向持票人无条件付款,但对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。
(4)AB
【解析】(1)选项C:信用证的有效期为受益人向银行提交单据的最迟期限,最长不得超过6个月;(2)选项D:申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的,开证行仍应在规定的付款时间内进行付款。
3.【答案】
(1)C
【解析】(1)当期销项税额=700×17%=119(万元);(2)当期可以抵扣的进项税额为1.7万元;(3)当期应缴纳增值税=119-1.7=117.3(万元)。
(2)BD
【解析】(1)选项A:纳税人缴纳的增值税不得在企业所得税税前扣除;(2)选项C:公益性捐赠款项不能据实扣除,在年度利润总额12%的部分准予扣除。
(3)D
【解析】该企业实现的会计利润总额=755+700-420+11.7-80+150-100-90-300=626.7(万元)。
(4)A
【解析】捐赠扣除限额=626.7×12%=75.20(万元)<实际发生额80万元,公益性捐赠应调增应纳税所得额=80-75.2=4.8(万元)。
(5)C
【解析】(1)业务招待费扣除限额1=(2000+700)×5-=13.5(万元);(2)业务招待费扣除限额2=30×60%=18(万元);(3)业务招待费扣除限额为13.5万元,应调增应纳税所得额=30-13.5=16.5(万元)。■
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