ERP财务系统（ERPF）是基于ERP建立的企业财务管理平台，由总账、应收应付账款、固定资产等子模块组成。ERPF系统的应用为企业管理提供必要的财务信息，既能反映企业的经营成果和财务状况，又能为领导决策提供重要的信息来源，使企业财务管理更加科学高效。本文以中国建设银行（下称建行）实施ERPF系统为例，分析ERPF系统模块的具体应用，同时对实施中出现的问题进行分析并提出相关建议。

一、ERPF在建行应用的背景和总体目标

为了满足建行在A股主板上市财务信息披露的要求，改善建行的内部资源管理能力尤其是基础财务管理能力，建行的战略合作伙伴——美国银行结合自身的成功经验协助建行实施了ERPF。2006年9月，ERPF在建设银行正式切换上线。在此次合作中，建行希望通过引入国际主流财务管理系统将其本土化并加以实施，从而达到四个效果：一是更好地满足建行回归A股财务信息披露的需求。资本市场要求上市银行的财务信息披露做到及时、准确、完整和真实，为此财务信息披露应建立在科学的方法和可靠的技术平台上。二是满足内部财务集中并统一管理的需求。ERPF是基于先进的网络信息技术平台和数据库系统开发出的财务管理系统，与原来建行使用的只具有单项功能的财务软件相比具有综合管理的功能。它重塑了全行信息架构，使各项业务集中处理，完善了财务管理系统与核心业务系统的对接，提高了总账的集成水平。三是更好地满足财务过程控制的需求。通过ERPF的实施应用，对成本费用、固定资产管理等财务信息形成统一的核算方法、操作流程和管理规则，使上级机构对下级机构的财务过程形成有效的管理和控制，确保财务信息的真实性和财务管理的有效性，降低财务风险隐患。四是提高财务管理质量和财务事项处理效率。基于成熟软件平台的财务事项处理流程可大大提高财务管理和操作的质量以及资源使用效率，降低财务处理成本，提高全行盈利能力。

二、ERPF在建行的实施和应用

为有效实施ERPF项目，建行根据整体战略目标和信息技术发展规划，结合自身实际资源情况，对财务管理的模式进行了更新。

一是设计了全新的多维统一的COA会计科目。COA是一种广泛意义上的会计科目概念，其会计科目表既包括财务会计也包括管理会计。COA由多字段组成，通过灵活的组合来满足各种管理信息提取的需要，丰富了会计核算信息的内容，扩展了账务信息承载的空间。多字段的设计从源头上保证了基础会计信息的准确性和可追溯性。这种多维会计科目表的设计，实现了管理会计与财务会计的有机结合，为财务决策构建了信息采集平台。

二是在各分行建立经费共享中心，在一定区域内实现了经费的集中核算和支付。各分支机构的经费核算工作由经费共享中心人员统一完成，分支机构不再承担基础账务核算工作，但对支出的审批和预算执行的分析仍由各分支机构负责。分支机构相关银行账户不再保留余额，对经财务共享中心集中审核后的资金支付事项，由系统自动支付或是通过网上银行系统对外支付，经费报销不再采用现金，而是以建行的卡产品为载体，实现了无纸化支付。

建行ERPF的应用主要分为应付模块、资产模块和总账模块3个模块。应付模块核算各项业务管理费、除工资性费用以外的其他人力费用，以及其他应收应付款项。它能自动生成各项事件的记账凭证并导入总账，提供各类费用分析报表。应付模块的应用可以改善发票和付款的进度，缩短处理应收应付款的时间，有效地进行成本控制和应收应付监控。资产模块通过应付模块录入的资本性支出发票，实现了资本性支出卡片的建立、折旧和生命周期内的日常管理等，编制各类固定资产报表，自动生成转账凭证并转入总账。固定资产模块的应用可以保证资产数据的准确性，帮助管理者了解固定资产现状，为企业确定有利的资产管理决策提供服务。总账模块可以处理所有的业务管理费及人力费用凭证的输入，生成日记账、明细账和总分类账等，是整个会计核算的核心。总账模块的应用保证了财务信息和业务信息的一致和同步，满足了管理层实时查询财务信息的需要。

三、ERPF实施中存在的问题及相关建议

（一）存在的问题

1.实施ERPF后，经费共享中心依据具体应用模块设置了若干岗位，实行流水线作业，每个岗位上的工作人员只处理其中一个或几个具体环节，不同岗位人员的工作量不同，差错情况也不同。而且共享中心人员自身财务水平参差不齐，加之长期从事某项固定的工作，对其他业务知识缺乏系统了解，不利于统筹协调和解决工作中可能会遇到的问题。

2.实施ERPF后，经费共享中心对下级机构的财务监控容易出现漏洞。虽然共享中心对下级机构的报销事项进行集中审核，审核内容包括报销凭证填列是否规范、报销手续是否齐备、票据是否真实合法以及报销事项是否符合财务管理规定等，但却无法识别下级机构是否存在虚拟经济事项以套取资金的情况，所以很难对下级机构的财务活动进行监控。

3.实施ERPF后，所有下级机构的经费报销凭证均在共享中心统一集中整理装订，并分机构保管。凭证量大，经手人多，万一凭证发生缺失很难界定责任。而且在进行内外部检查和审计时，各分支机构需到共享中心借阅凭证，待检查完结后再整理归还，这不仅造成共享中心凭证保管工作的繁琐，也给下级机构带来了不便。

（二）相关建议

1.加强共享中心工作人员的轮岗与培训。银行应对共享中心人员开展持续有效的培训，包括新财务会计制度、经费科目核算内容、发票合规性的识别、ERPF的操作、财务报表分析等，以强化共享中心人员财务管理意识和风险防范意识；制定轮岗制度，使各岗位工作人员加深对各个模块工作的理解，具备统筹协调和解决问题的能力；设立事后稽核岗，对共享中心人员的账务处理进行自查，发现问题反馈责任人整改。

2.强化有权审批人审签制度，金额较大的单据需有齐备的附件备查。分支机构财务负责人和机构相关负责人需对本机构发生的所有经济事项进行签字确认，以保证经济事项的真实性。对于金额较大的、发生频繁的费用支出需提供明细清单及相关附件，为凭证的真实性提供有力的备查依据。

3.完善系统管理相关的配套制度，如凭证交接、归档等制度。在凭证整理装订之前，如共享中心人员或下级机构财务人员因账务调整、更换附件等原因需调阅凭证时，需按照企业制定的凭证借阅管理制度，对借阅的凭证进行逐笔登记。也可以建立新的凭证归档制度，将经费凭证由共享中心集中装订保管的模式，改为经费报销凭证由共享中心统一处理完成后按机构装订整理，并按月或按季返还各分支机构自行保管，这样可以减轻共享中心集中保管的难度，节省各机构财务人员借阅凭证的人力物力。■

责任编辑 李卓