时间:2021-01-05 作者:赵彦 (作者单位:中国注册会计师协会)
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摘要:
目前,湖南省有会计师事务所214家,注册会计师2805人,非执业会员3321人,2011年全省行业实现年业务收入7.4亿元。事务所按组织形式分类来看,有限责任制83家、合伙制95家,分所36家。按注册会计师人数分类来看,50人以上10家,20-50人(含)27家,20人(含)以下177家。按业务收入规模分类来看(不包含外省事务所在湖南省的17家分所),1000万元以上有17家,500万-1000万元(含)有10家,100万-500万元(含)有79家,100万元(含)以下101家。按照目前行业对大中小型事务所分类标准来看,湖南省中小所(业务收入100万元以上)共有106家,超过总体50%的比例,其余均为小微事务所,业务收入不到100万元。笔者以湖南省中小型会计师事务所(以下简称中小所)发展的情况为例,对行业中小所发展进行了研究。
一、中小所发展的经验
(一)政府支持、行业推动为中小所提供发展契机
2002-2011年的十年间,湖南省注会行业业务收入从2.2亿元发展至7.4亿元,事务所数量从125家增长为214家,注册会计师人数从1691人增长到2805人。目前,湖南省已经有2家事务所进入了全国百强的行列。在湖南省注会行业近10年的发展中,中小所的发展起到了重要的推动作用,这其中,...
目前,湖南省有会计师事务所214家,注册会计师2805人,非执业会员3321人,2011年全省行业实现年业务收入7.4亿元。事务所按组织形式分类来看,有限责任制83家、合伙制95家,分所36家。按注册会计师人数分类来看,50人以上10家,20-50人(含)27家,20人(含)以下177家。按业务收入规模分类来看(不包含外省事务所在湖南省的17家分所),1000万元以上有17家,500万-1000万元(含)有10家,100万-500万元(含)有79家,100万元(含)以下101家。按照目前行业对大中小型事务所分类标准来看,湖南省中小所(业务收入100万元以上)共有106家,超过总体50%的比例,其余均为小微事务所,业务收入不到100万元。笔者以湖南省中小型会计师事务所(以下简称中小所)发展的情况为例,对行业中小所发展进行了研究。
一、中小所发展的经验
(一)政府支持、行业推动为中小所提供发展契机
2002-2011年的十年间,湖南省注会行业业务收入从2.2亿元发展至7.4亿元,事务所数量从125家增长为214家,注册会计师人数从1691人增长到2805人。目前,湖南省已经有2家事务所进入了全国百强的行列。在湖南省注会行业近10年的发展中,中小所的发展起到了重要的推动作用,这其中,政府的支持、行业协会的推动为行业发展提供了契机。
1.政策出思想。2011年1月,湖南省人民政府办公厅转发了湖南省财政厅《关于加快发展注册会计师行业实施意见的通知》(湘政办发[2011]7号,以下简称《实施意见》),充分立足湖南省注会行业中小所为主的发展现状,提出了“重点扶持3-5家全国大型事务所,形成10家左右能够为大中型企业单位、上市公司提供高质量服务、管理规范的中型会计师事务所”的目标,并提出了拓宽业务市场、优化执业环境、完善扶持政策、规范行政审批和监管、实施人才战略、加强行业诚信建设、加强行业组织领导等七方面的具体措施,有针对性地提出了推动湖南省中小所发展的思路。
2.规划明方向。根据《实施意见》的精神,湖南省财政厅于2011年和2012年分别发布了与注会行业相关的3项规划,对《实施意见》进行了细化。如湖南省会计行业中长期人才发展规划中提出“到2015年,培养造就40名具有国内领先水平的注册会计师;到2020年,在2015年的基础上再新增60人”,并提出了“注册会计师行业做大做强人才培养工程”;湖南省的领军人才培养十年规划对注会类领军人才的培养条件、选拔方式及规模、培训方式、培养管理及人才使用等方面进行了细化;湖南省行业五年发展规划更是针对目前行业发展的现状和面临的形势,提出了“十二五”时期行业发展的“总量增长与新业务拓展相结合”、“大型事务所发展与中小型事务所发展相结合”、“自主发展、市场机制调整与行业政策引导相结合”等6项基本原则,并根据《实施意见》,有针对性地提出了8个发展目标和8项具体措施。
3.执行见成效。在上述政策和规划出台以后,湖南省注协积极推动相关政策和规划的落实。
拓展业务范围,开辟行业发展新路径。2012年,湖南省财政厅和民政厅联合发布了加强和完善基金会注册会计师审计制度的通知,规定基金会应当聘用事务所对其财务会计报告及相关信息进行审计,具体包括年度审计、离任和换届审计、专项审计等业务;湖南省财政厅联合卫生厅发布建立公立医院注册会计师审计制度的通知,要求湖南省各级政府举办的各类独立核算的公立医院都应当聘请事务所对年度财务报告及相关信息进行审计;湖南省财政厅发布了委托中介机构参与预算绩效管理工作的通知,明确财政部门、预算部门、项目单位在预算绩效管理工作中,根据需要可委托中介机构参与预算绩效目标审核和部门项目支出绩效评价、基本支出绩效评价、整体支出绩效评价、财政综合绩效评价,规定了可参与绩效评价的会计师事务所的条件、选用、付费和工作程序等。这些政策的发布及执行,有效地拓展湖南省注会行业的业务范围,也是注会行业参与政府职能转变的有益尝试。
实施信息化战略,夯实行业发展基础。根据行业快速发展的需要,湖南省注协积极实施行业管理信息系统升级改造工程,根据现有的系统和业务模式,将行业管理信息系统建成了注协与事务所的信息交流平台、业务流程平台、行业监管平台。建立了业务报告防伪标识系统,对全省各事务所出具的业务报告实施方位标识管理,实现了省注协、市州注协与工商部门数据共享,有效防止了社会上不法分子及个别事务所出具虚假业务报告的违法行为,也有力地打击了行业内存在的不正当低价竞争的行为;加强对行业培训班的管理,开发了培训班身份认证系统,有效识别学员代课、迟到、早退等行为和现象。
(二)中小所加强自身建设是实现发展的基础
1.抓住机遇,助业务拓展。
专项审计大有潜力。根据财政部对财政资金使用规范的要求,目前科技部、工信部、农业部已出台相关规定,并聘请事务所等专业机构对下拨的财政资金进行专项资金审计和项目鉴定。此外湖南省也发布了关于公立医院、基金会、绩效审计的规定,为湖南省中小所参与推动医院、基金会等公益性质的企事业单位改革,加强财务的公开透明等提供了契机。湖南省各中小所抓住政策机遇,拓展了自己的业务领域。比如目前天平正大事务所积极参与的科技部和省科技厅的专项财政资金审计业务得到了科技部、省科技厅的认可。
利用自身优势挖掘特色业务。比如,湘能卓信会计师事务所充分利用熟悉电力行业业务特色的优势,大力开展电力系统审计咨询业务。目前湘能卓信已开展包括电力系统的各项会计报表审计、财务收支审计、经济责任审计、例行审计、工程竣工决算审计、资产损失鉴证、资产专项清理、财务咨询诊断等业务。在本省开展业务的同时,湘能卓信与外省电力系统联系,拓展外省审计咨询业务。据了解,湘能卓信已在江西、广西、重庆、浙江、湖北、北京、四川、黑龙江等省开拓了电力系统的各项审计业务,而且还承接了电监会的承装、承试、承修资质专项审计业务等。
天平正大事务所利用并发挥了对司法业务了解的优势,实现了除传统审计、鉴证业务的其他业务领域的拓展。目前,天平正大的司法鉴定业务已由仅承接司法厅的鉴定业务,拓展到承接来自法院、公安、检察院、纪委等政府部门的司法鉴定等业务;业务内容主要包括经济纠纷、举报、民营企业合伙人或股东财产纠纷和股份鉴定,销售人员挪用公款等案件、知识产权案件中涉及经济方面的鉴定。同时也积极尝试对法务会计业务的拓展。
湘能卓信和天平正大都是立足自身特点,强化了业务特色,值得其他中小型事务所借鉴。国家统计局2006年发布的行业分类标准,共划分了包括农、林、牧、渔业、采矿业、制造业等20多个行业门类。如果每个事务所都能从中找到并发展具有特色的专家性审计、鉴证、咨询服务,市场挖掘潜力巨大。
2.加强培养,筑人才基石。事务所的发展离不开强有力的人才后盾支撑。加强人才培养,创造育人、留人、用人的良好机制,是事务所加强人才培养的根本。
据2011年进入全国前百强的湖南建业事务所介绍,他们根据自身实际情况建立了一套适合的人才培养体系。一是十分注重员工培训,除按规定必须参加行业协会组织的培训外,事务所每季度组织一次内部员工培训,各部门每月组织一次业务学习,培训考试不合格的员工不予续聘;二是为培养专家型人才,事务所每年都选送5-8名业务骨干到国家会计学院学习;三是鼓励员工参加各类资格考试,对参加考试的员工给予一定的复习时间,对通过考试的报销考试费用并给予奖励;四是适时修正薪酬分配办法,将薪酬分配与签字风险、工作业绩、智力成果挂钩。
3.完善内控机制,确保执业质量提高。执业质量是事务所生存的保证。据了解,建业事务所建立了一套完善的内部控制制度:根据执业准则和事务所的实际情况制定了业务质量控制制度;推行全过程质量监管,从现场资料收集、工作底稿审核到业务报告出具,实行全过程审核,坚持四级复核制度;明确质量风险责任,对风险较大的项目,坚决执行重大事项请示报告制度,启动风险评估程序;开展“优秀工作底稿”评选表彰活动。通过这些措施,有效加强了质量控制。
二、中小所发展中存在的问题
(一)“晋级”就意味着“流失”
事务所要扩大收入就要扩大业务范围、扩大客户的数量和种类,而地州市的经济发展情况和经济总量肯定不如省会城市的经济情况,省级国有大型企业总部、四大银行的省级分行、稍大型的企事业单位的分支机构等一般都会设在省会城市,发展的结果往往是地州市的事务所发展到一定阶段自然会选择往长沙发展,同样,湖南省做得好的事务所也会往北京发展。如天职国际事务所2001年把总部迁往了北京,目前在湖南省设立了长沙分所。
合并也会带来“流失”。比如发展较好的中型事务所与外省的事务所合并,并且总部设在外省,会造成省内较好的事务所的流失。如湖南省原开元信德事务所先后与湖南天兴、湖南潇湘、深圳天健信德东莞、上海等所实现了联合、兼并,2009年10月又与浙江天健会计师事务所进行了联合,成为浙江天健的湖南分所。
(二)业务拓展“小荷才露尖尖角”
政策的“第二只鞋子”何时落地?事务所代表表示,目前已出台的推动行业参与医院、基金会、绩效评价等工作的政策让事务所看到了进一步拓展相关业务的希望,但是怎样去进一步落实,还需要财政部门和相关的卫生部门、民政部门去沟通。据了解,目前,卫生部、民政部以及省级的卫生厅、民政厅尚未有进一步动作,各大医院也未启动聘任事务所进行审计鉴证的工作。
政府部门何时向专业服务“敞开心扉”?如财政部拨付的财政专项资金审计高达3000多亿元,但目前仅科技部、工信部、农业部三个部委下文要求进行财政专项资金的审计。同时,社会对审计的需求刚性不强,大部分项目只是要求出具报告,应付工商等部门各项检查和申报材料,不是企业自身的需求。企业目前主动要求事务所帮助企业从管理、内控等方面出主意、想办法、查漏洞的较少。
人才的缺乏与流失是行业“永远的痛”。推出具有特色的审计鉴证业务需要培养相应的人才。一些事务所看到了市场,也费了很大的力气用于培养人才,但结果往往是因为工资薪酬、执业机会不如大型事务所多而流失。注会行业人才流失严重,相比大所而言,中小所面临的人才流失更为严重。
(三)行业的规范发展仍待加强
2012年中注协提出要严厉打击不正当低价竞争,并主要以举报信息为主,查处相关的事务所。但调查中有代表反映,举报仍在少数,要建立一个机制,从制度上、从规范的机制上、从源头上严厉打击这种不正当低价竞争,中注协和省级注协需要作出更多研究并落实到行动上。
在调查中,有代表反映目前行业的最低收费标准仍然与十年前一样。在目前人力成本大幅上涨的情况下,事务所的收费标准有待重新规范。另外,一些政府部门制定的政策办法把事务所的部分传统业务强行分离出去。例如,2006年7月国家税务总局下发《关于涉税中介机构从事涉税鉴证业务有关问题的批复》,明确提出会计师事务所不得从事涉税鉴证业务。2007年国家工商总局下发工商企字[2007]33号文件,部分企业年检不要求提供财务审计报告,大大减少了中小型事务所的审计业务。
三、中小所发展的思考
一是要加强沟通。针对事务所反映的行业最低收费标准的制定、行业部分业务萎缩或被肢解等问题,行业协会应积极推动财政部门加强与其他相关政府部门的沟通和协调,逐步予以解决,同时针对已经出台的相关政策,出台实施细则,尽快落到实处。
二是要加强宣传。针对目前市场对行业提供的服务刚性需求不足,政府部门在转变政府职能过程中购买高端专业服务的意识不强等问题,行业协会应加强宣传,拓展宣传渠道、创新宣传方式。比如可以组织记者走进行业深层采访,宣传行业对解决民生问题、对促进经济发展、对促进社会和谐等方面做出的贡献,让社会公众、让经济市场、让政府部门看到行业的价值,看到行业在推动社会、经济、文化等方面的作用。同时也要加强对行业提供服务的解读,使其更大众化。比如加大对行业服务业务目录的宣传和解读,让服务项目通俗易懂,形式和方法可以从实际出发,灵活多样,诸如介绍目录、解说服务内容、答问释疑、刊登成功的服务案例,特别是诸如清理乱账、化解矛盾纠纷、避免群体上访案、成功地支持诉讼服务等案例,扩大社会对行业服务的刚性需求。
三是加强支持。针对行业专门人才的培养,各级注协可以从培养的方式、培养的类别提出更具有针对性的方案。目前已经开设了金融审计方向的领军人才培训班,以后可以根据业务开展和拓展的实际需求,相应增加保险、能源等方向的专门培训等;目前中注协组织的行业领军人才的培养都是针对大型事务所,地方注协也可以相应地开展专门针对中小型事务所的专业门类的培训班。针对优质事务所的流失问题,地方注协应该尽快出台相关的扶持政策,留住当地优质的事务所。
四是加强规范。针对行业拓展的新业务,中注协作为行业规范的制定和指导部门,应尽快出台相关的指引,同时也要加强对该类指引应用的培训和指导,以推动执业规范化。同时,也要尽快健全行业的咨询专家库,为行业进行新业务拓展提供专业技术咨询和指导。针对行业目前存在的不正当低价竞争的情况,行业监管部门应加强对不规范的中小所执业质量的检查,通过检查和处罚,传递规范收费、规范业务的信息,从源头遏制不正当低价竞争。■
责任编辑 武献杰
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