自有会计电算化以来，电子凭证逐渐取代了纸质凭证。但笔者在工作中却发现，尽管信息化技术的应用已相当普及，但纸张的使用量不减反升。究其原因，会计凭证包括内部凭证和外部凭证两部分，内部凭证由企业内部信息系统生成，其电子化对于企业来说是可控的，但外部凭证对企业来说相对不可控，其中的银行回单和税务发票是外部凭证的主要组成部分。近期，国家税务总局推出了适用于B2C的电子税务发票。鉴于此，笔者认为，银行回单的电子化也应该得到尽快实现。

一、银行回单电子化的必要性

从银行角度来看，纸质回单的打印、整理、传递、管理成本，一直是困扰银行界的长期问题，为此，银行界一直在不断地探索和改革。银行界对纸质回单的管理模式先后经历了纯手工阶段、回单箱阶段和客户自助打印阶段三个阶段。回单箱取代纯手工大大减少了柜面会计人员保管及分发回单的工作量，但无法减轻打印盖章的工作量。发展到客户自助打印阶段，银行回单自助打印系统很好地减轻了银行柜面会计人员的工作量，银行自身的工作效率提高了，相应的人工成本也下降了，但作为客户的企业对银行的满意度并没有大幅提升，因为企业财务部门的工作量并没有减轻，尤其是大中城市的企业财务部门，停车难和堵车让打印工作费时费力。同样，银行的回单纸张和打印费用也没有下降。因此，若积极研究及推广银行电子回单，对银行来说至少有三个好处：降低打印成本，实现低碳运营；为企业降低回单管理成本，提高客户满意度；吸引更多信息化水平高的客户，提高经济效益。

从企业角度来说，银行回单电子化除了可以大幅减少企业管理银行回单的成本外，还可实现企业信息系统与银行信息系统的自动对接，从而大幅提高企业会计系统的业务凭证自动化，最终提高会计部门工作效率。

从审计和监管机构角度看，银行电子回单具有纸质回单不可比拟的优势。中捷股份募集资金被挪用事件让上市监管部门、审计界、会计界看到了纸质凭证的漏洞：当企业与银行相关人员联手造假时，纸质凭证变得苍白无力。因此，证监部门要求，上市公司主要账户应开通网上银行，审计机构在核实银行存款时，除了使用传统的银行对账程序外，还需要增加核对企业网上银行余额的程序，若企业主要账户没有开通网上银行，到银行对账时，还需补充与银行柜面系统核对的程序。可见，银行回单电子化可很好地规避纸质回单的联合造假风险。

二、银行推广电子回单的可行性

银行是较早探索电子票据的机构，银行目前已逐渐探索出网络银行、电子货币、电子支付以及电子银行承兑汇票、电子商业承兑汇票等多种电子票据。银行电子票据是银行客户间在网上银行开票、背书、贴现、托收，开具的电子票据在银行网银系统不同客户账户间流转传输，且银行票据有效期都在一年以内，需要验证的最长时效是一年以内。相较而言，银行电子回单需要从银行系统转输到企业信息系统，且需要符合《会计法》对原始凭证保存期限足够长的规定并提供相应期限的验证服务。

从目前银行为企业提供的网上银行看，大部分银行的网上银行系统本身就有电子回单自助查询和验证服务，只是可供查询的时间最长是一年而已。也就是说，银行的网上银行系统本身就有电子回单这个介质及数据，数据可以通过银企直联技术传输到企业信息系统，但回单则不能以加密图片形式传到企业信息系统。从技术上看，现在的加密技术、数字认证技术、云服务技术都已经很成熟，加上银行本身具有的电子票据成功经验，可以说，银行要实现银行回单电子化，技术上并不存在太大的障碍。

三、银行电子回单系统的构建及应注意的事项

银行电子回单系统包含企业端和银行端两部分，企业端需要构建企业级的电子回单管理平台，这个平台可以实现电子回单存储、查询、调用并与企业其他相关应用系统如ERP系统无缝集成。同样，银行也需要构建一个电子回单管理平台，这个平台必须能够实现电子回单存储、查询及验证等功能。两个平台间能够实现数据的实时或定时传输及验证。企业ERP财务模块接收到银行电子回单信息后即可自动确认和转换为记账凭证，这样，许多经济业务在其发生的同时其信息就能“实时”地进入企业会计系统，大大促进了财务核算和管理的速度和效率。具体如图1所示。

当然，要实现银行回单电子化，银行端的电子回单管理平台的发展，必然是一个自下而上分步走的过程，其中需重点注意以下问题：

1.以各专业银行为主体，由银行自主建立电子回单服务存储验证中心，保证电子回单15年可验证，实现与会计凭证保管年限一致。

2.由第三方数据存储中心，统一经营银行电子回单业务，为银行及企业提供银行回单存储、查询、验证等服务。该中心需经人民银行或人民银行指定并经过国家指定专业机构资质认定，具备电子凭证保管及验证条件。从电子介质看，银行电子回单需要以图片形式传输到企业信息系统存查，且有验证码随时可以联网验证，并且回单有银行自身加密及第三方有效数字认证机构提供数字认证，符合电子签名法。此外，伴随着回单的数据包也要同步进入企业信息系统，使企业信息系统可以依此数据产生会计凭证。

3.银行单据全面实现电子化，包括银行给企业回单、企业给银行发起的业务凭证、银行间同业交换业务的凭证、银行与监管机构间的往来凭证，即实现业务双方凭证的同步电子化。同时，银行电子回单服务存储验证中心也升格为银行单据服务存储验证中心。

4.若要让银行电子回单与纸质回单具有同样的法律意义，需要对《会计法》、《电子商务法》、《电子签名法》等涉及经济活动证据的相关条款进行相应的修订，从法律上确定银行电子回单的法律效力。■

责任编辑 李卓