时间:2020-03-19 作者:周亚东 (作者单位:新兴际华集团有限公司审计风险部)
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摘要:
新兴际华集团有限公司(简称新兴际华)的前身是新兴铸管集团有限公司,由总后原生产部及军需生产系统78户企事业单位整合而成,业务涉及冶金、轻工、机械等多个行业,是全球最大的球墨铸管制造商和后勤军需服务商。2008年以来,为有效应对全球金融危机造成的市场萎缩、资金紧张、产品价格下滑等压力,新兴际华创造出一条“以市场为导向,以EVA为核心,以财务管理为重要手段,大力推进模拟法人有效运转”的新路子,经过3年多的努力,取得明显成效。2008~2011年,新兴际华营业收入、EVA、利润年均增长分别达到58.1%、45.6%和33.1%。
一、模拟法人实施的两个关键
1.中间产品价格的市场化或接近市场化,决定模拟效果。模拟法人运行的实质就是将市场机制引入内部管理,分厂、车间之间不再是协作加工关系而是市场买卖关系。但市场经济的主要特点是原材料、人工和能源动力价格随行就市、起伏不定,这就使企业在年初核定的成本指导价很难落实并一贯到底,导致实际成本与指导成本之间背离较大,成本费用的控制失去了意义。因此,以价格市场化或接近市场化的两个中间产品为模拟节点确定模拟法人,是其市场化运行的重要前提;价格市场化或接近市场化的中间产品越具体、细...
新兴际华集团有限公司(简称新兴际华)的前身是新兴铸管集团有限公司,由总后原生产部及军需生产系统78户企事业单位整合而成,业务涉及冶金、轻工、机械等多个行业,是全球最大的球墨铸管制造商和后勤军需服务商。2008年以来,为有效应对全球金融危机造成的市场萎缩、资金紧张、产品价格下滑等压力,新兴际华创造出一条“以市场为导向,以EVA为核心,以财务管理为重要手段,大力推进模拟法人有效运转”的新路子,经过3年多的努力,取得明显成效。2008~2011年,新兴际华营业收入、EVA、利润年均增长分别达到58.1%、45.6%和33.1%。
一、模拟法人实施的两个关键
1.中间产品价格的市场化或接近市场化,决定模拟效果。模拟法人运行的实质就是将市场机制引入内部管理,分厂、车间之间不再是协作加工关系而是市场买卖关系。但市场经济的主要特点是原材料、人工和能源动力价格随行就市、起伏不定,这就使企业在年初核定的成本指导价很难落实并一贯到底,导致实际成本与指导成本之间背离较大,成本费用的控制失去了意义。因此,以价格市场化或接近市场化的两个中间产品为模拟节点确定模拟法人,是其市场化运行的重要前提;价格市场化或接近市场化的中间产品越具体、细致,模拟法人的层层分解就越明确、深入。价格接近市场化是指两个模拟法人协商认可的中间产品价格;如果价格分歧不能解决,则交由价格指导委员会确定。各企业成立自己的价格指导委员会,加强对中间产品价格的研判、指导及结算,对每一笔中间业务根据市场走势确定在不同时点的不同价格,抓住市场导向本质。这是新兴际华下大力气准备的一项基础工作,是模拟法人运行成功的关键之一。
2.EVA中心取代传统的利润中心,创建新激励方式。EVA使经理层的决策与股东财富一致,是评价投资有效性的合理方法,也是衡量效益的最佳方法。EVA中心取代传统的利润中心是对模拟法人管理方式与考核方式的重大变革,大大提升了模拟法人的运行质量。
新兴际华在模拟法人内部增设管理会计岗,使EVA中心真正落地:①生成系统化的月度、季度、年度EVA分析报告,让管理层及时了解EVA的完成情况、奖金实现情况及提升空间。②预算编制、日常管理、投资审批、并购分析等都要以EVA为核心进行考量。③用EVA的思路去分析、解决企业存在的闲置、低效甚至无效的资产。④利用EVA信息,预测前景、参与决策、规划未来,控制和评价经济活动。⑤对管理者在战略、风险控制、员工激励、绩效考核、财务等方面的能力,从EVA的角度提供专业建议。
二、实施模拟法人的主要做法
1.创新责任组织体系。①模拟法人不仅是在经营管理、财务核算等方面的模拟,还首先是治理结构的模拟,必须从法理结构上接受对等的权力、责任、义务和风险。制定模拟法人的“公司章程”,建立模拟法人的治理结构和议事规则。②按照责任、权利对等的原则,对经济主体可控的权利有序下放,落实模拟法人应有的权利。在人力资源管理方面,给予人事权,将管理人员及工人的工资分配权及考核权全部下放,分解指标,落实考核,每月奖罚兑现,季度末可进行二次分配;在成本管理方面,给予设备调配权、相关费用支出的决定权;等等。
2.理顺内部管理流程。①与销售的衔接。市场订单或模拟法人订单是各事业部团队的第一“抓手”。由于模拟法人订单最终取决于市场订单,各模拟法人会密切关注最终产品的市场需求情况。如果中间产品在市场本身就有需求,则模拟事业部可以直接向企业外部销售,以更好地完成其经营业绩。②与采购、辅助生产的衔接。对于原材料用途的中间产品,可以从内部模拟法人处协商购买,也可以从企业外部市场直接购买,具有灵活选择权,以更好地完成其经营业绩。由于中间产品价格的确定是以内部合同签订日企业初始原材料的市价为基础,各模拟法人会密切关注初始原材料的市价走势,选择最有利的时机购买。
3.层层分解EVA目标值,合理匹配资产占用。①将企业EVA年度目标计划层层分解到各模拟法人、工序、班组,最彻底的是按业务内涵和占用资源分解到每个员工身上,达到下一级EVA中心保上一级完成年度预算,最低一级的EVA中心根据业务特性确定其价值驱动指标及目标值,从而搭建基于EVA的价值管理体系。②与EVA的层层分解相匹配,在对资产进行重新评估的基础上,将其合理分配到各EVA负责人头上。模拟法人实施资产有偿占用制,从资产负债表和利润表的角度,合理确定各EVA负责人的资产占用及收入、成本费用等,紧紧抓住“提高资产使用效益”这个牛鼻子。
4.落实薪酬考核。EVA管理的核心是与薪酬挂钩。由于像回报股东那样去回报管理人,EVA奖励计划使管理人具有同股东一样的思维与动力。①实现所有企业EVA考核的全覆盖,在对主要负责人考核时,加大EVA的考核权重(达到40%以上)。②模拟法人内部进行EVA的层层分解,直至每一岗位、每一职工,以EVA为核心指标签订经济责任状。③突出投资项目的EVA考核导向,根据风险情况确定资金成本率,实现项目预算和业绩评价的高度统一。④对主体生产单位,重点考核工序EVA、工序成本和可控费用;对辅助单位,重点考核内部EVA、与服务主体单位挂钩考核和可控费用;对工序内部的评价考核,围绕工序EVA、工序成本和费用目标计划进行。
5.在实践中动态调整。①对初始实施方案与企业实际情况脱节和不吻合的地方,仔细研究深层次原因,反复调整测试,解决运行障碍。②根据生产要素市场的不断变化,实时动态调整。③对在实践中不断涌现的新经验、好做法,在各模拟法人内部全面推广。
6.加强监督管理。①把模拟法人运行机制作为一把手工程来抓,全面筹划和深入实施模拟法人运行,充分发挥督促、协调、指导作用。②模拟法人运行要有序分权,但不是全放权,也不是乱放权,要在公司整体利益的基础上,激发内部活力,使模拟主体在企业整体管控下有序发展。③对运行过程中发生的问题定期进行协调,对模拟主体目标的完成情况进行全面监督,使其运转始终在企业的可控范围内。④在内部销售等业务中,如遇到纠纷问题,可反馈信息,对模拟法人内部管理人员进行责任追究,从而形成相互之间的有效衔接和约束。
三、突出效果
1.“产供销运用”主动、快速联动。模拟法人有效运行的突出优点就是变“要我联动”为“我要联动”,形成供、产、运、销、用(用户)的快速反应机制,充分挖掘供应、生产、运输、销售和资金五个利润源泉。①产、供、销三个系统坚持每日沟通与协调,对市场变化第一时间做出反应、协调联动,更加关注资源、产品两个市场,充分利用好区域差、时间差、品种结构差、市场价格差,把握好每一个机会。②每月定期召开产、供、销、运联动会议,本着综合平衡、整体最佳的原则,确定各区域的品种和产量计划,分析各产品物流方案,合理确定最佳的运输方式。③销售系统密切跟踪市场动态,加强获利能力强的产品销售,狠抓货款回收;生产系统优化原料结构、燃料结构,确保工序成本最佳,控制半成品库存量;采购系统协调分供方确保已定原燃料结构的用量,紧盯市场价格变化趋势,确定采购策略和库存量的增减;运输系统密切配合销售、采购系统,改善运输结构,降低运输费用。
2.充分利用资源,落实降本增效。在模拟法人运行机制下,企业将各模拟主体可控的成本下放,各模拟主体培育每位职工的成本意识,全面分析成本的构成,制定相应的降本增效措施。各模拟主体对不需用的资源,及时退还公司;对已有的资源,通过挖潜增效进行综合利用,实现最大的投入产出率。
3.加强资金管理,落实“现金为王”。以EVA为核心的模拟法人运行机制,通过建立资金有偿占用机制,强化资金管理,将现金为王落到实处。①为减少应收账款占用资金成本,销售人员想方设法缩短客户付款期,甚至力争货到付款的条件。②采购人员会权衡由于低价买进过量原材料节约的成本与存货占用资金成本等究竟孰高孰低,会在一定程度上减少原材料占用资金。③生产部门会考虑客户是否愿意承担提高产品质量发生的额外成本,否则在客户满意的前提下,尽可能避免在产品质量上投入多余的时间和资源。■
责任编辑 李斐然
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