摘要:
作为学习财务会计的入门教材,《财务会计──概念、方法与应用》(以下简称“该书”)是一本在国内外广受欢迎的财务会计教科书。时至今日,该书已经推出了12版。图书的生命力,除了发行数量可作参考外,版本的修订和图书的重印最具说服力,本书的生命周期也随着一版再版而延长。其别具一格的谋篇布局、详略适当的原理应用、与时俱进的增补修订,成为该书长期被美国的许多高校选作财务会计入门教材的主要原因。财务会计的初学者阅读该书,可以构建并夯实对财务会计理论框架、财务报表的整体概念的初步认识。由此,该书堪称既主流,又经典。
该书作者克莱德P·斯蒂克尼和罗蔓L·威尔认为,“概念、方法与应用是财务会计学习与应用的核心因素”。这本书的主要目标是帮助学生充分理解财务报表涉及的基本概念,从而使学生能够在不同的新环境中应用概念。而国内会计学原理(基础会计)教学目标,通常包括明确会计的基本技能、对象、任务;理解会计要素、会计科目、账户和记账方法的相关理论及其具体应用;掌握会计凭证、账簿的基本内容和实务操作中的要求,明确账务处理程序的种类和各种账务处理程序;能够掌握工商企业基本业务的会计核算,能阅读和编制资产负债表和利润表...
作为学习财务会计的入门教材,《财务会计──概念、方法与应用》(以下简称“该书”)是一本在国内外广受欢迎的财务会计教科书。时至今日,该书已经推出了12版。图书的生命力,除了发行数量可作参考外,版本的修订和图书的重印最具说服力,本书的生命周期也随着一版再版而延长。其别具一格的谋篇布局、详略适当的原理应用、与时俱进的增补修订,成为该书长期被美国的许多高校选作财务会计入门教材的主要原因。财务会计的初学者阅读该书,可以构建并夯实对财务会计理论框架、财务报表的整体概念的初步认识。由此,该书堪称既主流,又经典。
该书作者克莱德P·斯蒂克尼和罗蔓L·威尔认为,“概念、方法与应用是财务会计学习与应用的核心因素”。这本书的主要目标是帮助学生充分理解财务报表涉及的基本概念,从而使学生能够在不同的新环境中应用概念。而国内会计学原理(基础会计)教学目标,通常包括明确会计的基本技能、对象、任务;理解会计要素、会计科目、账户和记账方法的相关理论及其具体应用;掌握会计凭证、账簿的基本内容和实务操作中的要求,明确账务处理程序的种类和各种账务处理程序;能够掌握工商企业基本业务的会计核算,能阅读和编制资产负债表和利润表。
该书与国内会计学原理(基础会计)的教学目标差异明显,体现了两种不同的“由表及里”的思维方式。第一种“由表及里”的内涵,是由财务报表的“表”延伸到财务会计的核心要素。该书以财务报表为导向,开篇即介绍财务报表的种类、结构、编制程序及其所度量的企业业务活动成果。第一部分和第二部分共5章内容,充分展示财务报表的相关知识,其目标侧重依次为概念、方法、应用。在此基础上,第三部分的7章内容围绕会计要素、会计科目相关的确认、计量、记录活动作出诠释,又将相关会计要素的列报和披露贯穿其中,它以会计报表全貌为主导引向局部,并将局部和细节反复融入到以财务报表为归宿的整体之中,这与国内财务会计以确认、计量、记录、报告为递进顺序的传统习惯有巨大差异。第二种“由表及里”的内涵,体现在传统意义上的剥丝抽茧、循序渐进的过程。国内会计学原理(基础会计)偏向方法、应用、概念,以会计要素为导向,以局部为重点描绘全貌,表现出比较直观的逻辑取向。从国内会计学原理(基础会计)的有关教材看,财务报表的相关知识往往是在全书收尾时作顺带的知识介绍,财务会计初学者以国内教材为基础的学习,可以不必受累于财务报表所带来的“暂时焦虑”。
财务会计入门教材所表现出的国内外差异,展示了国内外思维方式的不同,也体现了国内外文化的差异。中国古代儒家思想中有一个重要概念是“格物致知”,其源于《礼记·大学》八目──格物、致知、诚意、正心、修身、齐家、治国、平天下──所论述的“欲诚其意者,先致其知;致知在格物。物格而后知至,知至而后意诚”。2005年发行的《现代汉语词典》第五版将“格物致知”解释为:“推究事物的原理法则而总结为理性知识”。古人以为,先要格物,才能致知,讲的就是要对研究对象进行分解性的细致研究。我国学者编撰的会计学原理(基础会计)教材,可以说,深刻领会并继承了儒家思想的精髓,偏重深入细致的研究,并将“格物化”的研究成果有选择地再现给财务会计的初学者,以期学习人员在攻读“中级财务会计”时,形成对财务报表的致知。而美国主流的财务会计入门教材,却没有认同格物致知的先后次序,似乎强调致知在先,格物在后,并将致知的想法贯穿于整个的格物过程中。这种差异,如同中国画和油画的区别,除了常规、直观的区别之外,重点强调涉及整体和局部方面的区别。丰子恺在“中国画与西洋画的比较区别”一文中,有这样的评价:中国画重神韵,西洋画重形似。他指出:“盖中国书画同源,作画同写字一样,随意挥洒,披露胸怀。”作为艺术的中国画,“随意挥洒”无可厚非,但财务会计的学习和执业,容不得“随意挥洒”的恣意;而“中国画不注重透视法,西洋画极注重透视法”。所谓透视法,就是在平面上表现立体物。“西洋画力求肖似真物,故非常讲究透视法”。“中国人作画同作诗一样,想到哪里,画到哪里,不能受透视法的拘束。所以中国画中有时透视法会弄错。”从这一区别看,不能单纯按照中国画的技法来考量财务会计,要多维度探讨财务会计,还需要接受透视法的约束;更为相似的是,“东洋人物画不讲解剖学,西洋人物画很重解剖学”。贯穿本书的财务报表相关知识,如同解剖学中的“骨骼”,支撑着这一财务会计入门教材的躯体,“骨肉相连”般的知识介绍和读书学习,可以让概念、方法、应用与财务会计的实践融合得更加紧密,整体感和真实感增强了,与现实更加接近了。
笔者无意评价中国画与油画的优劣,也不想褒贬中外财务会计入门教材的差别。中国成语“盲人摸象”和“庖丁解牛”的故事,也许值得我们深思:如果把财务会计当作是“象”,那么学习财务会计的受众就难以擦亮双眼;如果把财务会计当作是“牛”,于是我们就可能培养更多的优秀、称职的“庖丁”。
英国著名数学家、哲学家怀德海在他的著作《教育的目的》一书中,有这样一段文字:你教给学生的全部细节性知识,他们在今后的实际生活中几乎再也不会碰到了;纵然碰到了,他们也很有可能已忘了你曾教给他们的具体细节。真正的教育是教会学生掌握一些基本原理,打牢基础,从而能够将所学的原理应用于具体的细节。在随后的实践中学生不会记得你的具体所讲,但是他们会无意识地记得如何在情境中应用原理。这段文字被作者置于该书前言之前,笔者将其作为本文的结尾,意在引起读者的注意。■
责任编辑 达青