摘要:
管理是相通的,作为管理分支的企业内部控制也同样。2008年财政部牵头制定的《企业内部控制基本规范》(简称《规范》)已率先在上市公司推行,同时《规范》第二条规定“小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制”。因此,小微企业应结合自身特点,参照《规范》建立适应其特点的内部控制机制,以提高经营管理水平和风险防范能力,从而实现可持续发展。
1.建立以风险为导向的风险评估系统。《规范》第二十一条指出,企业开展风险评估,应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险,确定相应的风险承受度。小微企业的经营一般处于较高的风险状态。为降低经营风险,在企业外部风险诸如经济形势、产业政策、市场竞争等因素无法掌控的情况下,企业必须将内部风险降到最低,才能保证整个经营风险可防可控。成功的小微企业应能够做到:脱离主业的项目不做,超出企业承受能力的贷款不贷,缺乏抵押担保的拆借不借,违反国家法律的事情不做,严格履行社会责任,等等。每个企业应根据多年的经验,设定自己企业的高压线,建立以风险为导向的风险评估系统。温州企业老板“跑路”,有的是涉嫌违规担保,有的则是涉及违规借贷,还有的是将资金投入到高风险领域无...
管理是相通的,作为管理分支的企业内部控制也同样。2008年财政部牵头制定的《企业内部控制基本规范》(简称《规范》)已率先在上市公司推行,同时《规范》第二条规定“小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制”。因此,小微企业应结合自身特点,参照《规范》建立适应其特点的内部控制机制,以提高经营管理水平和风险防范能力,从而实现可持续发展。
1.建立以风险为导向的风险评估系统。《规范》第二十一条指出,企业开展风险评估,应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险,确定相应的风险承受度。小微企业的经营一般处于较高的风险状态。为降低经营风险,在企业外部风险诸如经济形势、产业政策、市场竞争等因素无法掌控的情况下,企业必须将内部风险降到最低,才能保证整个经营风险可防可控。成功的小微企业应能够做到:脱离主业的项目不做,超出企业承受能力的贷款不贷,缺乏抵押担保的拆借不借,违反国家法律的事情不做,严格履行社会责任,等等。每个企业应根据多年的经验,设定自己企业的高压线,建立以风险为导向的风险评估系统。温州企业老板“跑路”,有的是涉嫌违规担保,有的则是涉及违规借贷,还有的是将资金投入到高风险领域无法收回,一旦超过可控范围,就只好溜之大吉。
2.改善企业内部环境。小微企业通常为老板一人或几人投资,投入资金少、投资人结构简单,往往由一人全权负责经营和管理,表现为所有权与经营权高度统一。同时,小微企业不具备大中型企业股东会、董事会、监事会、管理层等科学有效的职责分工和制衡机制,企业的生存和发展系于老板一身,企业内部环境中老板是最重要也是最为关键的因素。《规范》第十四条指出,企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构,明确职责权限,将权利与责任落实到各责任单位。按照这个要求,小微企业应在老板的主导下,建立适合小微企业特点的管理架构、管理制度、薪酬制度、财务制度等,努力做到用制度管人、管事,最大限度地减少企业“人治”、“人情”因素的影响。
此外,《规范》第十八条指出,企业应当加强文化建设,培育积极向上的价值观和社会责任感,倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神,树立现代管理理念,强化风险意识。小微企业中老板个人的道德准则、经营理念、责任意识甚至个人喜好无不影响企业的文化氛围,因此老板必须带头遵纪守法、诚信经营,履行企业的社会责任和义务,团结和影响职工,努力减少企业“败德”行为的发生。
3.完善企业内部控制措施。《规范》第二十八条指出,控制措施一般包括:不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。小微企业规模小、人员少且素质不高,考虑到重要性原则和成本效益原则,可以通过建立一人多岗、一专多能、相互制约、授权审批等行之有效的控制措施,实现内部控制的有序、有效。
对于不相容职务分离控制,首先要梳理现有的工作岗位,如采购实施、物资验收、资金支付、授权审批等岗位必须分离的,可以通过一人多岗、交叉监督实现不相容岗位职务分离。如出纳岗位与会计岗位分离后,通过会计兼任办公室司机、出纳员负责车辆管理这样的设计可以克服人员不足,实现岗位之间的分离与监督。
对于授权审批控制,小微企业可以通过书面授权,划分常归业务和特殊业务,实行特事特办,从而既可以提高工作效率,也可以保证老板对企业的有效控制。
对于会计系统控制,其核心内容是会计主管人员的配备和授权。小微企业必须打破会计主管岗位“内部人”把持的局面,面向社会公开招聘、选贤任能,同时老板要大胆放权、全面支持会计主管的工作,这样会计基础工作、会计管理水平、会计信息质量等问题才能得到相应解决。
对于资产保护控制,小微企业必须改变资产管理“重购置轻管理”的现象,建立资产登记制度,实物资产责任到人,实行资产定期与不定期盘点,对造成资产损坏丢失的责任人,分析原因后对其给予必要的惩罚。如明确现金只能由出纳员一人办理,货物收发只能由仓库管理员负责办理,同时采取在办公场所加锁的办法,限制无关人员接触,保证资金和物资安全。
4.落实企业内部监督机制。《规范》第四十四条指出,企业应当根据本规范及其配套办法,制定内部控制监督制度,明确内部审计机构(或经授权的其他监督机构)和其他内部机构在内部监督中的职责权限,规范内部监督的程序、方法和要求。为落实企业内部监督机制,小微企业可考虑在老板的直接指挥下设立内部审计岗或让企业高层管理人员兼任内部审计,履行日常审计监督职责。内审人员必须具备相应的素质、水平和能力,其直接对老板负责。对工作中出现的超出内审职责或能力的特殊问题,经老板批准可以借助社会中介力量实行专项监督,确保企业内部控制健全有效。
5.建立高效的信息沟通渠道。《规范》第三十八条规定,企业应当建立信息与沟通制度,明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序,确保信息及时沟通,促进内部控制有效运行。小微企业人员少、管理跨度小、管理层级少,内部沟通简便高效,但主要是口头形式,缺乏严肃性,一旦发生问题,缺乏相应的证据进行问责。为此,小微企业需要在信息与沟通制度中针对问题的重要性,划分沟通的方式,利用纸质资料和电子文档电子签名易于追踪的优势,在高效沟通的基础上实现追踪和问责。■
责任编辑 陈利花