摘要:
一、企业科技计划专项资金管理存在的问题
1.项目申报问题。科技计划专项资金一般具有无偿资助的性质,所以很多企业为了争取到科技专项资金,提高项目立项的成功率,集中大量人力、物力、财力来从事科技计划项目的申报工作。同时,因为申请时间紧迫,许多项目前期立项论证不够充分、项目任务书制订不够合理,本来可以暂缓立项的项目却匆匆上马,为项目最终失败埋下了隐忧。部分企业为了提高成功率或持续获得资金资助,甚至将同一个项目多头申报或者变换名称重复申报。
2.会计核算问题。企业申请到的科技计划专项资金属于财政拨款,须遵循财政专项资金的管理制度和核算办法。但实际操作中,企业财务人员对科技经费管理办法不了解、不熟悉,项目经费管理不严、账目较乱,直接影响了经费管理使用的规范性和合理性,不能起到正确核算、开支把关的作用。有的企业通过设置专项资金辅助账来核算,但该辅助账平时不做记录,不做支出归集,只待项目结束后,按财政资助限额从企业总支出中找出相关甚至无关支出纳入辅助账来做结转。有的企业甚至根本没有设置辅助账专款核算,而是将科技计划专项资金混同于企业自有资金使用。对于经费开支报销,有的仅凭项目负责人一人签字...
一、企业科技计划专项资金管理存在的问题
1.项目申报问题。科技计划专项资金一般具有无偿资助的性质,所以很多企业为了争取到科技专项资金,提高项目立项的成功率,集中大量人力、物力、财力来从事科技计划项目的申报工作。同时,因为申请时间紧迫,许多项目前期立项论证不够充分、项目任务书制订不够合理,本来可以暂缓立项的项目却匆匆上马,为项目最终失败埋下了隐忧。部分企业为了提高成功率或持续获得资金资助,甚至将同一个项目多头申报或者变换名称重复申报。
2.会计核算问题。企业申请到的科技计划专项资金属于财政拨款,须遵循财政专项资金的管理制度和核算办法。但实际操作中,企业财务人员对科技经费管理办法不了解、不熟悉,项目经费管理不严、账目较乱,直接影响了经费管理使用的规范性和合理性,不能起到正确核算、开支把关的作用。有的企业通过设置专项资金辅助账来核算,但该辅助账平时不做记录,不做支出归集,只待项目结束后,按财政资助限额从企业总支出中找出相关甚至无关支出纳入辅助账来做结转。有的企业甚至根本没有设置辅助账专款核算,而是将科技计划专项资金混同于企业自有资金使用。对于经费开支报销,有的仅凭项目负责人一人签字即可报账,缺乏应有的制约和内控机制。
3.资金配套问题。企业取得财政科技资金后,在配套资金上往往存在如下情形:一是虚假配套,即企业没有用自有资金进行配套,而只是以收到的财政科技资金完成既定任务;二是临时配套,即企业在整个项目研发过程中全部使用财政科技资金,没有使用自有资金,但在最终评审验收时用自有资金开支的内容,如设备采购等支出作为配套;三是多头配套,即企业用自有资金开支的同一部分支出内容为不同的科技计划项目配套。
4.资金支出问题。一是资金支出与项目内容关联性不大,如购买的设备、差旅费等明显为非本项目需要的支出;二是资金支出与项目内容关联性大,但包含了大量非项目内容的支出。如为项目出差同时承担了企业其他的业务,但费用全在项目中开支,无疑加大了项目成本,而且很难判定何者属于必要且正常的支出。三是项目管理费、劳务费等提留比例普遍过高,有的挤占了项目中其他事项的开展,有的从根本上来讲是项目预算编制过大,与实际支出需求不符。
5.决算验收问题。部分企业在项目实施过程中,由于计划变动等可控或不可控因素的存在,造成项目进展缓慢,与任务书计划进度不符;部分企业虽按时完成了项目研发,却由于科技计划主管部门人员少、任务多等原因导致未能及时对项目进行评审验收,项目迟迟未能结题。
二、监管对策
1.课题申报的监管。对于课题申报过程中存在的多头申报问题,建议科技主管部门加大对各科技计划的统筹协调,逐步规范现行的不同科技计划使用不同信息管理系统申报、评审的形式,建立统一的申报、查询平台以加强统一监管,避免同一个项目申请不同的科技计划资助。对于课题申报过程中存在的重复申报问题,建议科技主管部门加大对历年项目的审核力度、建立重复申报的惩罚约束机制。
2.核算管理的监管。首先,审查企业是否建立辅助账来专门核算科技计划专项资金,是否遵循了专项资金的有关支出制度,可以通过座谈、实地察看、审核账簿凭证等多种方式了解企业财务人员是否掌握了专项资金的核算方式。其次,审查企业项目开支是否全部由专项资金和配套资金来支出。专项资金的支出范围除了要符合专项资金管理制度外,各支出的内容及金额一定要符合任务合同书中关于项目预算的要求,严格各项开支范围和开支标准。再次,审查专项资金和配套资金支出是否全部与项目有关。对于大额专项支出,一定要严格审核支出的相关性、合理性和合规性,必要时聘请业内专家对专用设备等大型支出是否为项目所需作出专业判断;一般支出应关注项目上支出和日常性支出的差异性,对二者的区别作出界定,防止日常支出挤占项目支出情形的产生。
3.预决算的监管。项目支出的决算一定要根据实际开支状况来审核各费用支出的内容和金额。对于已完成但迟迟未结题验收的项目,要审核项目完成后是否还存在经费开支,杜绝为继续开支经费而故意不结题验收的情形。在剔除开支中不属于项目的部分后,实事求是地将全部合理支出归集列入各费用科目,并与预算对比,严格控制经费使用的性质、范围和用途。
4.结题验收的监管。对于结题验收,审计部门一定要聘请行业领域专家参与审计,对比合同任务书确定的研究内容和目标,看研发结果是否符合合同任务书的重点和标准。对于经费审核,一定要仔细审核每一笔重要性范围内的开支,并同时抽查部分重要性范围外的开支,严格把关。对于会计师事务所的专项审计报告,审计部门也要充分利用自身专业优势,持怀疑的眼光加以审视。■
责任编辑 陈利花