时间:2021-01-06 作者:谢志华 (作者单位:北京工商大学投资者保护研究中心)
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摘要:
一、战略思想的形成及其在企业管理中的意义
在企业管理中之所以会形成战略思想,与企业所面临的市场环境的变化分不开。企业早期面临的市场范围比较狭小,需求规模相对稳定,需求结构变化较小,市场竞争程度较弱,每个企业都可以在一个较长的时期内以相对稳定的规模和品类形成市场供应,企业面临的市场风险较小。但在现代市场竞争中,企业面临的市场环境急剧变化,任何企业面临的市场范围已由一城一池走向全国乃至世界,这种国家市场或世界市场与企业经营规模的急剧扩大密切相联,企业经营规模的扩大使其调转船头绝非易事,而市场的国家化或国际化,使市场需求呈现多样化和多变化的特点,这不仅表现在需求的规模上,也表现在需求的结构上。加之,市场竞争的激烈化,使得企业面临极大的市场风险,随时有可能被淘汰出局。面对这种变幻莫测的市场环境,企业只有通过预测、决策确定企业的发展战略,力求做到有计划、有步骤、有预期地组织企业的生产经营,才能发现和规避市场风险,使企业稳步发展。
正是在这种背景下,管理学家们纷纷提出了战略管理的思想。它要求一个企业应确定自身的战略思想、战略目标和战略计划。战略思想是制定企业发展战略的指导原则,如企业...
一、战略思想的形成及其在企业管理中的意义
在企业管理中之所以会形成战略思想,与企业所面临的市场环境的变化分不开。企业早期面临的市场范围比较狭小,需求规模相对稳定,需求结构变化较小,市场竞争程度较弱,每个企业都可以在一个较长的时期内以相对稳定的规模和品类形成市场供应,企业面临的市场风险较小。但在现代市场竞争中,企业面临的市场环境急剧变化,任何企业面临的市场范围已由一城一池走向全国乃至世界,这种国家市场或世界市场与企业经营规模的急剧扩大密切相联,企业经营规模的扩大使其调转船头绝非易事,而市场的国家化或国际化,使市场需求呈现多样化和多变化的特点,这不仅表现在需求的规模上,也表现在需求的结构上。加之,市场竞争的激烈化,使得企业面临极大的市场风险,随时有可能被淘汰出局。面对这种变幻莫测的市场环境,企业只有通过预测、决策确定企业的发展战略,力求做到有计划、有步骤、有预期地组织企业的生产经营,才能发现和规避市场风险,使企业稳步发展。
正是在这种背景下,管理学家们纷纷提出了战略管理的思想。它要求一个企业应确定自身的战略思想、战略目标和战略计划。战略思想是制定企业发展战略的指导原则,如企业投资战略中的基本投资方向、经营战略中的基本经营方向。战略目标是企业在较长时期内的发展规模、水平、能力、效益等综合的、具体的定量目标,如企业投资战略中的投资规模、水平、能力和报酬等以及企业经营战略中的经营规模、水平、结构和效益等。战略计划是将战略目标系统化、整体化,用来指导企业在一定期间的各种生产经营活动,以实现预定战略目标的纲领性文件。值得说明的是,笔者所指的战略思想是在企业管理中应保持一种战略眼光,不仅要组织好现在,更要预期和筹划好未来。这是对企业管理人员从事管理活动的基本要求。
在现代管理中,树立战略思想具有重要意义。主要体现在以下方面:
一是有助于把握企业的发展方向。战略是对企业长远发展所做出的总体筹划和部署,树立战略思想就要求在企业管理中应预期未来,制定发展规划,确定实施步骤和方法。这样,可以明确企业的发展轨道,避免企业生产经营无的放矢,瞎马盲闯,甚至全局失败。
二是有助于保持企业的持续发展。企业生命力的基本特征是其可持续发展性,由于现代市场竞争激烈,优胜劣汰成为一种常态。要使企业持续发展,就必须在市场竞争中处于不败之地,为此在企业管理中必须立足现在、展望未来,它要求在现在的生产经营中必须考虑对未来的发展要求,而未来的发展也必须以现在的经营为基础,这就可以保证企业的发展建立在现有的经营基础上,这也可以保持企业发展的连续性、稳定性,避免大起大落而使企业大伤元气,甚至使企业陷入失败。
三是有助于预期风险、规避风险,寻找发展机会和优势。战略是以现在为基础面对未来的思考和展望,在这一过程中,企业必然要预期未来市场的风险,分析这些风险将给企业带来的影响和机会,相机制定企业的发展规划。从这一点出发,战略目标和战略计划是预期企业未来市场风险、避免和消除市场风险、争取最大市场收益的一个有机系统。
四是有助于抓住重点、把握纲领,达到纲举目张。战略思想要求在企业发展中把握那些影响企业全局的、重大的生产经营活动,把这些生产经营活动安排好了,就能牵一发而带全身,达到统驭全局的效果。所以,企业的战略思想、战略目标、战略计划是企业对未来全局和重大事件的安排,是企业行为的思想指南。
五是有助于确立企业员工对企业未来的信念和信心。树立战略思想要求企业制定战略发展的指导原则、战略目标和战略计划,一方面,这有助于统一企业员工的思想、指明员工行动方向;另一方面,可向企业员工描述企业发展的未来前景,赋予了员工对企业的坚定信念和对未来的憧憬。同时,也易于激发员工为实现企业宏伟战略目标而不懈努力、踏实工作的激情。
二、战略思想与预算管理体系的关系
(一)战略思想为预算管理体系提供依据和基础,而预算管理体系则把战略思想予以贯彻和实现。企业预算是企业及其内部各部门、岗位未来的行动纲领,是未来的奋斗目标。而企业的战略思想、战略目标和战略计划也是企业未来的行动纲领。只是后者是重大的、全局的、长期的、总括的行动纲领,而前者则是全面的、详细的、近期或较长期的行动纲领,并且,它采取价值形式。由此出发,预算管理体系不仅体现了企业的战略思想,更是把企业战略目标和战略计划予以延伸、拓展、细化和可操作、可实施的有效形式。可以说,离开预算管理体系,战略目标和战略计划就只能是一种设想。企业预算对企业战略的这种作用关系主要表现在以下方面:①以滚动预算为基础的战略预算,使得企业战略目标和战略计划能够落实在具体的资本预算上。滚动预算通常采取若干年作为一个滚动期,最常用的滚动期是五年期,以五年期为基础的预算本身就具有战略性特征,并且,预算过去一年时,又在其基础上增加一年重新编制预算,从而一直保持战略预算的五年期,使得预算具有了持续动态的特征。以滚动预算为基础的战略预算把资本预算作为重点,关键在于为了实现企业战略目标和战略计划的各项目标,就必须要进行投资,通过投资所形成的固定资产是实现企业战略目标和战略计划的基础,而投资预算又成为筹资预算的前提。如果企业能够有效地获得预算所需要的资金,并形成相应的固定资产,企业的战略目标和战略计划就有了实现的物质基础,资本预算正是能达成这一要求。②以目标利润为基础的年度预算,使得企业战略目标和战略计划能够落实在具体的业务活动上,并使得各项业务活动所形成的收支与目标利润直接挂钩,从而形成目标利润实现的收支支撑基础。年度预算是以目标利润作为预算的基础,每一年度的目标利润又是直接与企业的战略目标和战略计划相联系的,也就是企业在若干年后必须要达到多大的盈利目标,为了实现这一盈利目标企业必须要进入哪些产业领域并生产哪些产品,以及这些产品所要实现的销售和进行的生产必须要达到多大的规模。正是通过每一年度的目标利润与若干年以后所必须实现的盈利目标挂钩,才能确保企业战略目标和战略计划中目标利润的最终实现;而通过以目标利润为基础形成的年度预算也才能保证年度目标利润的最终实现。以目标利润为基础的年度预算把目标利润的实现分解落实到各项业务活动上,并通过各项业务活动所形成的收支累积成目标利润,使得目标利润的实现有了强有力的业务基础,从而使得企业的战略目标和战略计划透过以目标利润为基础的年度预算落实到各项具体业务活动中,所以,年度预算是企业战略目标和战略计划在具体业务活动上的延伸,这就为企业战略目标和战略计划的最终实现提供了坚实基础。同时,以目标利润为基础的年度预算把企业的一切业务活动都统揽到实现目标利润上,从而使得这种预算具有了统揽全局的特征。③以责任主体为基础的责任预算,使得企业的战略目标和战略计划能够在每个年度具体落实到人。为了实现年度目标利润,企业必须进行责任预算,所谓责任预算就是要把以目标利润为基础的年度预算中的各项收支预算分解落实到企业内部每个岗位的每个人的身上,从而使得以目标利润为基础的年度预算的实现有了主体基础,如果企业内部的每个责任主体都能实现其收支预算,就能保证目标利润的实现。以责任主体为基础的责任预算很好地把未来若干年的战略目标和战略计划落实到具体的执行人上,这就为企业战略目标和战略计划的最终实现提供了人的基础。同时,以责任主体为基础的责任预算把企业的一切业务活动及其相应的收支分解落实到每个责任主体上,并配置相应的资源,落实相应的权责,从而使得这种预算具有了整体协调企业全部业务活动的特征。
必须注意的是,尽管预算管理体系对企业战略思想、战略目标和战略计划的实现有着基础性作用,但离开了战略思想、战略目标和战略计划,预算管理体系就会失去方向,就难以确保其全局和长期指导性。正是通过将战略思想、战略目标和战略计划贯穿于预算管理体系的全过程、全方位,才使得预算管理的作用能够充分发挥和最终实现。
(二)预算管理体系既使得战略思想得以贯彻和实现,也会对战略目标和战略计划提出调整的要求,同时还有助于战略目标和战略计划更加符合实际。基本战略目标和战略计划具有全局性、长期性、概括性,易于产生预期不确定、具体操作困难的缺陷。通过预算的编制和执行,一是可以发现市场变化与战略目标和战略计划之间的矛盾,从而修正战略目标和战略计划。滚动预算为这种修正提供了形式上的保证。二是可以发现企业现有能力(特别是人力、财力和物力)与实现战略目标和战略计划的愿望之间的矛盾,从而或者修正战略目标和战略计划,或者寻找新的人力、物力和财力等资源,确保战略目标和战略计划的实现。企业预算管理体系紧紧围绕目标利润的实现将企业的全部可用资源(包括现实和潜在的资源)分解配置到各项业务活动之中,以确保各项业务活动的最终实现。在分解配置资源的过程中,企业就可以发现其资源的短缺性,从而确认企业目标利润难以实现的不利因素,通过对这些不利因素的性质分析并寻找解决的方案,就能使企业潜在的资源被充分利用。如果在此基础上,企业仍然无法弥补其资源的短缺性,就必然要对其预算目标进行调整,并以这种预算目标的调整为基础,延伸至对企业战略目标和战略计划的调整,从而使企业战略目标和战略计划建立在企业现实的能力或者实际可支配的资源的基础上。三是可以发现企业现实需要和现有条件与战略目标和战略计划的实施步骤和实现时期的矛盾,从而进一步修正企业战略目标和战略计划的实施步骤和实现时间。通过年度预算的编制和执行,在充分考虑市场变化和充分利用企业现有资源的基础上,如果仍然不能保证年度预算目标的实现,就必须调整企业现有的生产经营规模和生产经营结构,若通过这种调整仍不能实现预算目标,就必须调整预算目标实现的时间。不难看出,前者属于实现步骤的调整,后者属于实现时间的调整。以年度预算的调整为基础,就可以相应调整企业的战略目标和战略计划的实施步骤和实现时期。归纳上述三个方面,不难看出,预算体系是企业战略目标和战略计划实施的反馈系统。正是通过预算管理体系能够更好地了解企业战略目标和战略计划实现的现实可能性,因为预算管理体系要把目标利润的实现最终落实到具体的现实业务上,这就是企业的现实。通过现实与目标和计划的比较就能确认两者的差异,从而就可以提出调整和消除这种差异的对策。
(三)预算管理体系本身也隐含着深刻的战略思想。在预算管理中,为建立健全预算管理体系,必须要树立全局的、长远的思想,贯彻抓住主要矛盾、牵住牛鼻子的原则。首先,预算是面向未来的,是对企业未来各种业务活动的全面计划,并以业务活动计划为基础形成相应的财务安排。这必然要求企业从长期发展的战略角度安排预算,也就使预算由主要为年度预算和年度内各月、季预算,向长期预算转变。其次,预算是面向未来市场价值变动的,是对企业未来各种行动的价值安排。企业各项业务活动的发展战略是否能最终实现,不仅取决于各项业务活动的战略目标是否符合市场演变规律,而且取决于各项业务活动的战略目标实施所应进行的资金或资产投入是否具备客观可能性,各项业务活动的战略目标实施后所取得的价值收入能否抵偿价值投入。为此,必须以战略的眼光预期未来商品市场和资本市场的变动规律,以确定企业未来的各项业务活动是否能达成预算目标的要求,以及企业能否从市场上获得足够的资源,保证各项业务活动的实现。否则,企业各项业务活动的战略目标以及相应的预算目标最终会难以实现。再次,预算是面向全局和重点的,在企业的发展战略中,经常出现的问题是可能的资源投入与实际的资源需求之间往往存在缺口,这样就产生了保证重点的问题;而在预算体系中,由于预算分解导致了如何面向全局、确保整个预算目标实现的问题。面对这些问题,在预算的编制和执行中,就必须优先保证那些具有牵动全局、影响重大的业务活动对资源的需要,如果这些重大的业务活动的预算目标得以达成,企业总预算目标的实现就有了基本的保障。第四,资本预算直接与企业的发展战略相关,企业发展战略的主要表现形式之一是投资战略,或者说,企业发展战略中所提出的各项战略目标和战略计划最终都必须依靠投资才能达成。在企业预算中进行资本预算,必须先进行投资战略分析,要以长远和全局眼光确定资本预算,包括要区别轻重缓急安排资本预算,要保持投资项目之间的联系性和投资在时间上的连续性等。可见,资本预算过程就是一种战略分析与决策的过程。
(四)预算管理体系的运转能使企业各层次、各部门以至各岗位树立战略思想。预算管理体系的运转表现为一个责、权、利落实到各层次、各部门和各岗位的过程,这是一个讨价还价的过程,在这个过程中,各上下层次之间必然要就分解的预算责任目标及其相应的权力和利益反复讨价还价,而其现实基础就是上下各层次对未来市场变动趋势的预期以及自身潜力的估计。在这个预期和估计的过程中,各层次、各部门和各岗位要预期市场变化以及自身资源的可利用性,来确定是否接受预算责任目标,自然,不仅要求各层次、各部门和各岗位必须进行战略预期,而且持续不断的战略预期的结果也会形成其长远的眼光。为了确保总预算目标的实现和各层次、各部门、各岗位自身责任预算的实现,一方面要求各层次、各部门和各岗位能顾全大局、服从全局,以实现总预算目标为己任;另一方面,任何层次、部门和岗位责任预算的实现都离不开其他层次、部门和岗位的协作,在这种相互协作的过程中,也会自然形成全局眼光。为了更好地实现各自的责任预算目标,各层次、各部门和各岗位必然要从长计议,安排好自身的各项业务活动,不仅要保证预算期的责任预算目标的实现,而且要为新的预算期的责任预算目标的实现提供前提和准备,这样就可以在一个较长的时期内保证各项业务活动持续、稳定发展,使得责任预算的实施成为一个持续不断的过程。预算一般是以年度作为预算期,尽管如此,并不是每年的预算一旦实现就就此了之,预算是一个一年接一年的长期持续的过程,为了保证未来预算目标的实现,各层次、各部门和各岗位就必然要围绕长期的预算目标的实现而确定长期的发展战略,从而形成战略思想。
总之,预算管理体系不仅能体现企业发展战略的要求,是其基本的实现形式,而且,预算管理体系自身就内含着深刻的战略思想。■
[本文受到北京市教委科研基地—科技创新平台“会计与投资者保护研究基地”以及北京市教委高层次人才计划经费(PHR201005121)的支持]
责任编辑 李斐然
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