摘要:
一、内部审计对实现有效公司治理的积极作用
内部审计由于其所处的特殊地位及专业优势,在公司治理中日益扮演着参与者与独立观察者的作用,并得到了业界的认可。具体来讲,内部审计在提高公司治理的效率和效果方面发挥了以下积极作用:
1.内部审计能有效弥补公司治理主体的缺位,改善治理结构。为有效指导内部审计人员实现其在公司治理方面的价值,国际内部审计师协会在《实务标准》2130中规定:内部审计活动应该评价并改进组织的治理过程,为组织的治理作贡献,以保证所在公司的治理结构有助于:①制定、传达目标和价值;②监控目标的实现情况;③确保责任制的落实;④维护价值。可见,现代内部审计已深深嵌入公司治理结构,在帮助公司履行以下职责方面发挥了更加重要的作用:①遵守法律和规章;②遵守公认的业务规范、道德观念,并满足社会期望;③为社会提供总体福利,并增强利益关系方的长期和短期利益;④全面地向业主、执法人员、其他利害关系方和一般公众报告,保证对其决定、行为、行动和业绩负责。
2.检查和评估公司的授权体系,防止公司对经理层的授权不当,从而带来公司治理的失效。有效公司治理的关键是在企业内部形成一个相互制衡的组织框...
一、内部审计对实现有效公司治理的积极作用
内部审计由于其所处的特殊地位及专业优势,在公司治理中日益扮演着参与者与独立观察者的作用,并得到了业界的认可。具体来讲,内部审计在提高公司治理的效率和效果方面发挥了以下积极作用:
1.内部审计能有效弥补公司治理主体的缺位,改善治理结构。为有效指导内部审计人员实现其在公司治理方面的价值,国际内部审计师协会在《实务标准》2130中规定:内部审计活动应该评价并改进组织的治理过程,为组织的治理作贡献,以保证所在公司的治理结构有助于:①制定、传达目标和价值;②监控目标的实现情况;③确保责任制的落实;④维护价值。可见,现代内部审计已深深嵌入公司治理结构,在帮助公司履行以下职责方面发挥了更加重要的作用:①遵守法律和规章;②遵守公认的业务规范、道德观念,并满足社会期望;③为社会提供总体福利,并增强利益关系方的长期和短期利益;④全面地向业主、执法人员、其他利害关系方和一般公众报告,保证对其决定、行为、行动和业绩负责。
2.检查和评估公司的授权体系,防止公司对经理层的授权不当,从而带来公司治理的失效。有效公司治理的关键是在企业内部形成一个相互制衡的组织框架,以避免经营者出现逆向选择和道德风险。内部审计人员通过对公司各级管理人员的授权问题进行检查,评估公司的授权是否得当,促使公司能恰当解决权力制衡问题,保护投资者等相关利益者的利益。
3.有助于公司评估和完善风险管理,维护股东等利益相关者的权益。公司治理实质上是通过制度的合理安排与实施,使所有各方利益相关者达到风险与收益的协调统一。内部审计人员通过实施风险管理审计,能有效帮助企业提高风险应对措施的适当性,规避高管层的不当风险偏好,保证股东等利益相关者期望目标的实现。
4.改进内部控制的效率和效果,保证公司治理目标的实现。公司治理作为一种根本性的制度安排,最终必然通过一系列的内部控制制度来实现。而内部审计作为内部控制的组成部分,能够独立地评价公司内部控制的效率和效果,促进公司治理目标的实现。主要体现在:①内部审计有助于推动公司建立良好的内部控制环境,提高公司治理环境的有效性。内部审计人员可以通过舞弊审计,促使公司建立舞弊预防和处理措施,使舞弊行为得到有效的控制,最终帮助公司建立起良好的内部控制环境和道德文化,提升公司治理的效果。②帮助公司改善内部控制的效率和效果。内部审计通过实施审计活动,可以为管理当局提供公司的内部控制系统恰当性和有效性的重要信息以及改进建议,以帮助公司做到不相容职责相互分离、每项交易均得到适当授权、所有交易均得到证明并准确记录、财务和经营信息的记录及时准确、公司资产和记录的安全完整等,进而帮助公司实现其董事会制定的战略发展目标。
5.提高会计信息的真实性及完整性,完善信息披露机制。内部审计可以利用其对企业经营管理状况比较了解的优势,对那些可能预示着虚假财务报表的迹象进行深入调查,提高财务和经营信息的真实性和完整性,降低“信息不对称现象”,帮助公司治理主体优化治理结构。
6.实施经营管理审计,帮助公司降低成本,增加股东和利益相关者的价值。内部审计由于其所处的特殊地位及专业优势,应利用其积累的企业管理经验,以超然的身份客观评价企业各价值链环节的运行,降低运行成本,增加组织价值。
二、内部审计工作的创新
内部审计与公司治理的协同发展,对主要由财务人员组成的审计职业团队提出了前所未有的挑战,内部审计人员要想更好地参与公司治理,实现其价值增值目标,必须从以下方面实现工作创新:
1.进一步加强与高级管理层和董事会成员的对话,清晰并强烈地将内部审计的使命与公司的战略和风险挂钩,分析并调整如何满足股东和利益相关人的期望,积极发现并缩小组织实际运行与股东等利益相关者所期望结果的差距。
2.进一步增强战略性思维与行动,对内部审计在组织中的地位和作用、业务报告的流程以及审计人员职业本身的认识,应树立战略部门运作的思维方式。
3.将影响公司治理和内部控制环境的高层的“管理基调”纳入审计范围之内。
4.面对日益复杂的商业和无轨迹交易,必须改进审计技术,重新评估自己的知识与技能,持续满足对高度复杂的商业交易和市场环境审计所需要的工作技能。
5.增强内部审计人员风险管理和识别的能力。如果内部审计人员不具备整体化风险评估能力,则将极大程度地损害其在股东和利益相关者心目中的地位。在高风险领域,要进一步利用高科技手段扩展现有审计技术,帮助组织评估风险和管理风险。
6.审计流程应更为动态,能针对市场环境的变化,及时地评估该变化给组织所带来的经营风险和财务风险,修正相应的审计计划和审计范围,提高自己的服务能力,来应对组织的变化及其对审计的需求。
7.对于审计工作业绩衡量,应定期将工作成果与董事会、高级管理层和经营管理人员的期望相比较,不断提升工作标准,满足利益相关者的期望。■
责任编辑 陈利花