1.统一思想，形成共识。制度体系如要在企业生根发芽，必须要有适合它生存的土壤。所以，统一思想是强化内部控制的根本前提，尤其是企业高层思想统一是内部控制成功之关键。只有企业高层思想统一了，重视内部控制体系建设，并在经营管理中切实贯彻执行，内部控制才有了重要的支撑力量。在此基础上，高级管理层必须把企业的价值观和行为守则向员工明确表达，强调内部控制在普通员工日常工作中的作用，对违反行为守则的人员作出适当的处罚，确保其遵守行为守则并最终达成重视内部控制的共识。

2.建立健全企业控制组织体系。企业内部控制体系建设是一项系统工程，企业必须设置专业人员并长期持续投入。一套内部控制体系要发挥作用，至少在两年以上；一套内部控制体系要达到相对健全，至少需要3～5年时间。因此，让专业人员做专业的事情是必需的，也是必要的。企业应说明各种工作所需的才能水平，并将其具体化为必需的知识及技能。通过用人唯才的承诺，为适当的人才分派适当的工作，并在必要时对其提供充分的培训，最终实现良好的企业整体内部控制环境。

3.找准企业切入点。内部控制体系建设应整体规划、重点突破，以阶段性成果巩固全面胜利。第一个阶段必须找准企业切入点。在公司治理结构中，董事会是关键，它联接所有者和经营者两方的利益，行使着服务、战略和控制三种功能。所以，应将健全董事会、确保其功能的发挥作为强化内部控制的切入点。在所有权与经营权相分离的情况下，董事会应接受股东大会委托行使对公司的控制权和决策权。其一，董事会必须拥有处理公司经营和发展重大问题的决定权。具体表现在：①董事会有权选聘和激励主要经理人员；②对全体股东负责和向股东报告公司的经营状况，确保公司的管理行为符合国家法规；③进行战略决策；④制定政策和制度；⑤履行监督职责，包括评价经理人业绩、评价公司的财务业绩、监督预算控制系统的运作等。其二，董事会要维护股东权益，实现公司经营业绩最大化，有赖于重大问题决策的正确性和对经理人行为的制约。因此，董事会还需有控制权。董事会对企业的控制权主要体现在董事会必须对整个公司实施监控，具体包括制定资本预算体系、业绩考核体系、会计核算体系、高层管理人员报酬体系、财务报告制度、内部审计和社会审计等一系列制度。

4.培养管理团队与企业文化。企业必须加强管理团队的制度执行意识，营造良好的制度经营氛围。管理团队对企业的控制环境有着不可忽视的影响，企业要对管理层的胜任能力有要求，挑选那些通过了董事会方面培训和资格认证且诚信、独立于董事会的专业人士作为管理人员。同时，管理层必须把企业的价值观和行为守则向雇员明确表达，对违反行为守则的人员进行处罚，这是确保其遵守行为准则并融入企业文化的重要一环。笔者所在的集团公司将内部控制作为企业管理体系的一项长期工程，定期或不定期举办内部控制体系学习与考核，增强公司员工对内部控制体系的理解，形成了良好的文化氛围。■

责任编辑 李斐然