搭建预算信息化平台是现代企业集团财务管理和预算管理提升的新要求。华北制药集团一直把资金预算管控作为预算管控的重点，但由于受信息平台的限制，仍存在一些问题：一是预算控制粗放、细化分解不到位，预算控制责任主体不明确；二是管理手段落后，对预算执行过程的控制采用人工台账控制方式，不仅浪费大量的人力资源，而且控制效果不佳；三是业务预算与财务预算不衔接，预算指标相互脱节，不利于预算的整体管理。按照现代企业管理的要求，迫切需要建立健全预算管理责任制，细化预算指标控制体系，将预算指标层层分解落实到各个责任部门和生产经营岗位，将企业一切经济活动全部纳入预算管理，形成全员、全过程的预算控制责任体系；要加大预算执行刚性考核力度，建立定期分析制度，对预算执行过程中出现的问题，要及时查找原因，采取措施纠正偏差，确保全面预算管理的科学性、严肃性和有效性。因此，华北制药集团以华北制药股份有限公司为基础，建立了预算信息化平台，将具体各项预算指标纳入预算管理系统，对集团内各公司的资金预算、资金结算统一管控，实时掌握集团的资金流向，并实现预算执行的自动实时控制，推进了财务预算的精细化管理和流程再造。

一、主要做法

1.搭建信息化平台为资金管控打下良好基础。搭建预算信息化平台，是一个全新而复杂的策划过程，它要求对各公司的资金结构情况有全面、深刻的理解，同时要运用好控制方式，将二者有机结合，加以综合分析和判断。还要做好与各公司财务人员的沟通工作。一是细化预算指标控制体系，建立健全预算控制责任制，明确集中的三个层次，建立、细化制度，以制度约束、管理、驱动业务；二是建立“现金池”资金管理平台，做到对资金运行的实时监控；三是整合存量资源，建立“票据池”，充分发挥规模效应；四是建立完善的大额资金审批制度，对子公司大额资金的支付进行实时监管。

2.以资金集中管理方式作为理论指导进行资金管控。资金集中管理是指将整个集团的资金集中到集团资金结算中心，由集团统一调度、管理和运用。通过资金的集中管理，企业集团可以实现整个集团内的资金资源整合与宏观调配，提高资金使用效率，降低金融风险。

3.集采集销模式下的资金管控采用“集中回款、统一分配”的管理模式。集中采购是指子分公司的大宗物料及办公用品等统一由物资供应公司采购，物资供应公司根据规定的内部价格，销售给其他子分公司，子分公司对物资供应公司付款。集中销售是指销售公司采购集团子分公司产品进行统一销售，销售公司根据规定的内部价格，对子分公司付款。根据集采集销的模式，制定“集中回款、统一分配”资金管控模式，即根据销售公司的集中回款额，结合对子分公司的销售额，外部回款率、子公司必要支出以及成本三个方面考虑，确定在子分公司之间合理分配资金。既要保证其自身支出需求又要保证其对物资供应付款的额度合理，避免内部货款拖欠，并将资金集中在集团结算中心。

二、实施步骤

1.根据集团内关联单位的营销链条，梳理再造资金管理业务流程。首先，梳理集销业务链条。通过调研，明确集团子公司与销售公司的购销关系，为设计资金分配方案打下基础，根据销售回款时间确定资金分配时间，同时了解销售品种即原料类和半成品类的销售信用期和销售额，便于对原料类公司和半成品类公司的资金分配。其次，梳理集采业务链条。通过对集中采购单位调研，明确物资供应公司以及集团子公司之间的购销关系。根据物资供应公司每月付款时间安排确定子公司对物资供应公司付款时间，以此控制物资供应公司的付款进度，保证企业生产进度和资金的充分、合理使用。第三，确定资金分配的时间和额度。根据月度预算中各单位的（含模拟分厂子公司）工资、动力、税金、保险、原材料等支出的时间安排及预算额确定分款的时间及资金分配额度。经过大量的调研，基本形成三个资金分配链条，即集中销售回款分配、集中供应付款分配和内部交易资金收付分配。

2.借助财务软件，搭建预算管理平台。首先，制定资金管控制度。要借助资金信息化管理系统，根据管理要求，制定资金预算管控办法。对预算管理机构及职能、内容与归口管理、编制与分解、执行与控制、调整等进行规范，规定资金预算的管控原则、方式和目标。办法还包括资金预算管理、票据管理、资金收支管理及流程等内容。其次，建立资金预算管控体系。资金预算管理是做好企业内部资源管理的重要环节。在资金预算管控办法的指导下，通过对现有月度资金预算、结算报表进行整合，设计年度资金预算表、月度资金预算表、应付票据变动表、银行筹资活动变动明细表、投资项目明细表、管理费用预算表、制造费用预算表、营业费用预算表。预算报表将资金管控从单维度管理变成了四个维度，即内部、外部、现金、票据。通过四个维度的设置，实现现金流量合并报表的自动编制。由于销售回款中票据的比重较大，为真实反映实际回款情况，将现金和票据单独分列，以分析现金与票据的收付结构，提高预算执行与分析的精细度。在资金管控方面，细化预算管控点，设定主控制指标，按照分类的每个项目预算进行控制。对资金收支预算的控制分别有提示控制、预警控制和刚性控制三种方式。在硬约束的框架下可根据实际情况或突发事件进行必要的弹性调整，做到刚柔并济，推动全面预算制度在企业中顺利实施，保证生产经营目标的顺利实现。第三，加强资金大额审批控制，防范资金风险。利用预算管理平台，通过建立报账中心、设置资金审批流等手段，突出集团“大额管控、内外有别”的资金管控理念，合理划分审批权限。集团资金结算中心收到拨付款申请后，对其付款事项进行审核，按照资金审批事项的审批权限逐级进行审批，设定了预算执行情况等八个审核要点。通过各个节点的审核把控，将各公司的大额资金支付控制在合理的范围内，避免了资金风险的产生。第四，细化费用管理，实现费用的实时控制。在各项预算指标纳入资金预算管理系统的同时，在编制费用预算时要将资源要素划分为固定费用、限额费用和专项费用，并对其设定控制原则。固定费用按年分季进行控制，限额费用按月进行总额控制，专项费用按月进行单项控制。第五，初步建立票据信息池，实施票据的集中调控。对分散的票据进行统一的生命周期管理，建立票据到期预警机制。主要实现三个方面的管控：一是票据信息集中。在资金系统中建立票据集中平台，各公司通过此平台登记票据信息台账，做到实时更新、日清日结，账实相符。二是票据池管理。通过资金系统已经建立的票据信息池，可以实时掌握票据信息，结算中心成立后将建立票据实物管理池，进行票据的统一管理；三是统一票据的开立和贴现。集团对票据集中开立和贴现进行管理，统筹确定主办银行和贴现利率。各公司遇有特殊事项，经集团批准后方可执行。

资金集中管控模式的实施，实现了资金的预算、结算、核算一体化管理，提高了资金使用效益，降低了资金运营风险，取得了明显的管理效益。■

责任编辑 达青