摘要:
施工企业工程项目财务风险是指施工企业某个特定的工程项目由于各种不确定因素的影响,使项目最终取得的实际利润与预期利润发生偏离,导致企业蒙受经济损失。风险类型主要包括项目合同风险、成本控制风险、资金管理风险、债权债务风险、税收风险等。那么,如何对其加强防范,保证企业的持续发展?笔者提出以下几点对策:
(一)建立完善的财务风险防范制度
1.严格项目部印章管理,实行印章领用承诺制度。项目部印章是签订各类合同的工具,而合同管理不严是工程项目产生财务风险的一个主要原因。项目部印章应由项目经理领用并保管,财务专用章、发票专用章由项目财务负责人领用并保管。印章领用时必须向总部签署《印章领用承诺书》。财务印鉴要分开并指定专人保管。项目部公章经总部批准,可以用于签订工程项目分部分项工程的分包合同、材料采购等合同。财务印章只能用于与项目有关的工程款收入开具票据时使用。项目竣工后,项目部印章应交回总部保管。
2.建立重大财务风险事项报告制度。项目经理、项目财务人员对项目实施过程中出现的可能对本单位经济利益造成重大损害的情形,如项目部印章或者盖有印章的财务票据丢失、非正常资金转出、虚假成本列支、...
施工企业工程项目财务风险是指施工企业某个特定的工程项目由于各种不确定因素的影响,使项目最终取得的实际利润与预期利润发生偏离,导致企业蒙受经济损失。风险类型主要包括项目合同风险、成本控制风险、资金管理风险、债权债务风险、税收风险等。那么,如何对其加强防范,保证企业的持续发展?笔者提出以下几点对策:
(一)建立完善的财务风险防范制度
1.严格项目部印章管理,实行印章领用承诺制度。项目部印章是签订各类合同的工具,而合同管理不严是工程项目产生财务风险的一个主要原因。项目部印章应由项目经理领用并保管,财务专用章、发票专用章由项目财务负责人领用并保管。印章领用时必须向总部签署《印章领用承诺书》。财务印鉴要分开并指定专人保管。项目部公章经总部批准,可以用于签订工程项目分部分项工程的分包合同、材料采购等合同。财务印章只能用于与项目有关的工程款收入开具票据时使用。项目竣工后,项目部印章应交回总部保管。
2.建立重大财务风险事项报告制度。项目经理、项目财务人员对项目实施过程中出现的可能对本单位经济利益造成重大损害的情形,如项目部印章或者盖有印章的财务票据丢失、非正常资金转出、虚假成本列支、以项目部名义对外借款和担保、可能发生重大亏损、质量或工期无法按合同履约等,要及时采取相关措施控制风险,同时书面报告总部。
3.建立责权利对等的项目经理责任制度。应建立项目经理责任制度,签订项目经营责任合同,把项目经理的收入与项目效益、责任挂钩,发生财务风险要追究项目经理的经济责任。
(二)加强项目成本管理
在项目成本开支的控制中,材料采购、分包商定价应由项目部材料采购员两人以上进行市场询价,相互牵制;要严格材料出入库管理;项目部在支付材料款等各类工程款时要以转账形式支付到开发票单位账户,不得现金支付;发票所体现的成本内容必须与项目建造的实际成本相一致。财务部门要指定专人通过税务部门指定的网站、专用电话等途径验证发票真伪,并在发票背面签署“发票已验”字样后才能受理入账。
(三﹚严格资金使用审批程序
项目所有工程款收入都要汇入项目部或者总部账户,项目工程款的支付要严格履行各个岗位、各个环节的签字审批程序,要保证手续完整、依据充分、原始凭证真实。款项支付要以转账形式支付到为该项目提供材料、劳务等各类服务的单位账户,及时取得正式发票,保证资金的规范使用。
(四)加强债权债务管理
1.债权管理。预付账款、其他应收款和应收账款是工程项目实施过程中形成的主要债权。要及时做好预付账款的结算和其他应收款、被拖欠的应收账款的催收工作,保证每个工程项目收入的完整性。同时要注意债权的诉讼时效,需要通过法律途径解决的,要在法定诉讼时效内提起诉讼。
2.债务管理。项目的成本性开支形成的欠款和实施过程中收取的各种押金、保证金以及外借款是项目的主要债务。加强债务管理具体包括以下方面的内容:一是项目的劳务工资支付管理。项目劳务工资一般要通过劳务公司以分包形式支付。要取得劳务公司与工人签订的劳务合同及劳务人员花名册。劳务费要优先于其他工程款的支付,劳务人员每月领取工资的签字表要留存项目部。二是班组及分包单位工程款支付管理。进入施工现场的每个班组及分包单位要进行登记管理。要掌握每个班组及分包单位的工程完成量与实付工程款情况。三是主要材料款的支付管理。对于项目用量大、金额大的主要材料供应商以及材料入场、使用、付款情况要进行登记管理。要确认付款额、发票的数量和金额与现场实际情况相一致,发票单位名称必须与收款单位相一致。四是各种押金、保证金及外借款的管理。项目的各类押金、保证金及外借款等各种欠款要进行明细核算。退款时收款人要与存款或汇款时的人名或单位名称一致,保证资金收付的一一对应关系。在项目资金允许的情况下要有计划地退还各种押金、保证金及外借款。此外,项目清算时,项目实施过程所欠的劳务工资、班组及分包单位工程款、材料款、各种押金、保证金及外借款等各种债务必须全部还清。
(五)加强税收管理
工程项目的营业税及其附加、印花税等需要缴纳的税费要及时足额在工程项目所在地主管税务部门申报缴纳,并取得完税凭证。需要办理外出经营活动税收管理证明(简称外经证)的项目,财务人员要及时办理外经证的申请、补办、延期、注销等手续,并且设立专人登记和管理。涉及企业所得税(含纳税调整事项,如罚款、滞纳金、业务招待费超出规定部分,未经批准的固定资产盘亏、毁损,坏账损失,被认定的虚假发票额以及税务部门认定不能在成本列支的费用等)的,由项目部向总部财务部申报,由总部财务部代为缴纳(当地税务部门强制征收的除外)。
(六)强化项目管理人员的培训
企业要定期和不定期对各个工程项目的项目经理、财务经理、项目部人员进行项目管理、成本管理、资金管理、经济法律等方面知识的集中学习和培训,不断提高项目管理人员的业务水平和管理能力,提高项目财务风险防范意识。同时对本单位已经发生财务风险的案例进行通报、分析,引以为戒。■
责任编辑 刘黎静