《初级会计实务》自测试题

一、单项选择题

1.A公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，按年数总和法计算折旧额。2009年12月31日购入一台设备，取得增值税发票，价款170万元，增值税额28.9万元，另支付运杂费10万元，当日达到预定可以使用状态，预计使用年限5年，预计净残值12万元，该设备2011年度计提的折旧额为（ ）万元。

A.33.6 B.43.2 C.44.8 D.48

2.甲公司无形资产的账面原值为1600万元，摊销年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。至2011年12月31日已摊销年限为5年，2011年12月31日经减值测试，该专利技术的可收回金额为750万元。假设不考虑其他因素，2011年12月31日计提的无形资产减值准备为（ ）万元。

A.800 B.50 C.750 D.0

3.甲公司2011年销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为100万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。年末为该款项计提坏账准备10万元。该公司2011年年末资产负债表中“应收账款”项目填列的金额为（ ）万元。

A.100 B.117 C.90 D.109

4.2011年1月1日，A公司收到财政部门拨付企业240万元补助款（同日到账），用于购买环保设备1台，不足资金的部分自行解决。2011年2月28日，该公司购入设备（假定从2011年2月28日开始使用，不考虑安装费用），购置设备的实际成本为480万元，使用寿命为5年，采用年限平均法计提折旧。A公司下列会计处理表述不正确的是（ ）。

A.2011年1月1日收到财政拨款确认递延收益240万元 B.2011年2月28日购入设备确认固定资产480万元 C.2011年3月应计提折旧8万元 D.2011年3月将递延收益转为营业外收入240万元

5.下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目列示的是（ ）。

A.政府补助收入 B.安装设备劳务收入 C.代修品销售收入 D.出租无形资产的租金收入

6.甲公司期末“原材料”科目余额为100万元，“生产成本”科目余额为70万元，“材料成本差异”科目借方余额为5万元，“库存商品”科目余额为150万元，“委托代销商品”科目余额为15万元，“工程物资”科目余额为200万元。则甲公司期末资产负债表中“存货”项目的金额为（ ）万元。

A.250 B.320 C.340 D.540

7.下列各项中，不应确认为企业其他货币资金的是（ ）。

A.企业签发的已承兑的商业汇票 B.企业为购买股票向证券公司划出的资金 C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金 D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金

8.企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的（ ）。

A.资本公积 B.营业外收入 C.其他业务收入 D.主营业务收入

9.下列各项中，不应计入其他业务成本的是（ ）。

A.成本模式投资性房地产计提的折旧额 B.出租无形资产计提的摊销额 C.出售原材料结转的成本 D.存货盘亏净损失

10.某人拟在5年后准备用10000元购买一台平板电视机，从现在起每年末等额存入银行一笔款项。假设银行利率为10%，（F/A，10%，5）=6.1051。则每年需存入（ ）元。

A.1638 B.1000 C.1368 D.1863

11.企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是（ ）。

A.交易性金融资产持有期间宣告分配的现金股利 B.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额 C.长期股权投资后续计量采用权益法，其被投资单位宣告现金股利 D.交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利

12.甲公司2011年度税前会计利润为9900万元，所得税税率为25%。甲公司全年实发工资、薪金总额为1000万元，职工福利费为150万元。经查，甲公司当年营业外支出中有60万元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除，则当期净利润为（ ）万元。

A.9970 B.2492.5 C.7407.5 D.7425

13.下列各种方法，适用于生产成本在完工产品和在产品之间分配的是（ ）。

A.交互分配法 B.定额比例法 C.代数分配法 D.机器工时比例法

14.企业出售固定资产（房屋、建筑物等不动产）应交的营业税，应借记的会计科目是（ ）。

A.营业税金及附加 B.固定资产清理 C.营业外支出 D.其他业务支出

15.下列各项中，不会引起经营结余发生增减变动的是（ ）。

A.从事经营活动取得的收入 B.从事经营活动发生的支出 C.从事经营活动发生的销售税金 D.开展专业业务活动取得的收入

16.某企业2011年可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本为3200万元，按本年计划单位成本计算的本年累计总成本为3100万元，本年累计实际总成本为3050万元，则可比产品成本的降低额为（ ）万元。

A.200 B.150 C.100 D.50

17.自行研究开发无形资产的企业，开发过程中发生的支出符合资本化条件的，其会计处理时应（ ）。

A.直接计入无形资产 B.计入“研发支出——资本化支出” C.直接计入当期损益 D.计入当期长期待摊费用

18.某企业采用月末一次加权平均计算发出原材料的成本。2011年8月1日，甲材料结存200公斤，每公斤实际成本为10元；8月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本为11元；8月25日发出甲材料400公斤。8月末发出甲材料成本为（ ）元。

A.1000 B.1050 C.1060 D.4240

19.某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为80万元，成本差异为超支20万元。当月购入材料一批，实际成本为110万元，计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元，月末库存材料的实际成本为（ ）万元。

A.95 B.105 C.100 D.115

20下.列各项中，不属于企业财务管理主要内容的是（ ）。

A.投资决策 B.筹资决策 C.资金营运决策 D.股利分配决策

21.下列各项中，不属于现金流量表“现金及现金等价物”的有（ ）。

A.库存现金 B.银行本票存款 C.银行承兑汇票 D.持有2个月内到期的国债

22.下列资产减值准备中，在符合相关条件时可以转回的是（ ）。

A.投资性房地产减值准备 B.存货跌价准备 C.长期股权投资减值准备 D.固定资产减值准备

23.某企业2011年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本4000万元，资本公积6100万元，盈余公积300万元，未分配利润400万元。2011年度实现利润总额为1200万元，企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2011年12月31日可供分配利润为（ ）万元。

A.1200 B.1300 C.1600 D.2200

24.某企业于2011年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入30万元，年度预收款项12万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本15万元，预计还将发生成本3万元。2011年年末请专业测量师测量，产品安装程度为60%。该项劳务影响2011年度利润总额的金额为（ ）万元。

A.0 B.7.2 C.15 D.30

25.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2011年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的售价总额为200万元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月10日收到该笔销售的价款，则3月10日收到该笔销售的价款（现金折扣不考虑增值税额）计入财务费用的金额为（ ）万元。

A.3.6 B.4 C.4.21 D.3

二、多项选择题

1.下列各项中，不属于投资性房地产的是（ ）。

A.房地产企业开发的准备出售的房屋 B.房地产企业开发的已出租的房屋 C.企业持有的准备建造厂房的土地使用权 D.企业以经营租赁方式租入的建筑物

2.下列各项中，不会引起留存收益变动的有（ ）。

A.盈余公积补亏 B.计提法定盈余公积 C.盈余公积转增资本 D.计提任意盈余公积

3.下列各项交易或事项，不应通过“其他应付款”科目核算的有（ ）。

A.客户存入的保证金 B.应付股东的现金股利 C.应付租入包装物的租金 D.预收购货单位的货款

4.下列资产负债表项目，应根据有关科目余额减去其备抵项目后的净额填列的有（ ）。

A.货币资金 B.交易性金融资产 C.长期股权投资 D.应收账款

5.下列有关政府补助的会计处理表述正确的有（ ）。

A.与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入 B.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入 C.与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，然后自相关资产可供使用时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入 D.与资产和收益均相关的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理

6.下列各项中，影响企业营业利润的有（ ）。

A.出售原材料的净损益 B.计提固定资产减值准备 C.公益性捐赠支出 D.出售投资的净损益

7.已知甲乙方案的预期收益率相同，且均存在风险，则比较这两个方案风险大小的适宜指标是（ ）。

A.收益率的方差 B.收益率的平均值 C.收益率的标准差 D.收益率的标准离差率

8.下列各项中，企业不应确认为当期投资收益的有（ ）。

A.采用成本法核算时被投资单位实现的净利润 B.采用成本法核算时投资当年被投资单位分配上年度现金股利 C.采用权益法核算时，被投资单位除净损益以外的其他权益变动 D.收到包含在长期股权投资购买价款中的尚未领取的现金股利

9.下列交易或事项中，会引起现金流量表“筹资活动产生的现金流量净额”发生变化的有（ ）。

A.分配现金股利支付的现金 B.支付购建固定资产的资本化利息 C.购建固定资产支付的现金 D.收到被投资单位分配的现金股利

10下.列各项中，不应计入管理费用的是（ ）。

A.筹建期间的开办费 B.预计产品质量保证损失 C.生产车间管理人员工资 D.专设销售机构的固定资产修理费

11下.列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（ ）。

A.核销不能收回的坏账 B.计提应收账款坏账准备 C.收回已转销的应收账款 D.转回多提的应收账款坏账准备

12.下列各项中，反映企业偿债能力的指标有（ ）。

A.流动比率 B.产权比率 C.速动比率 D.资本保值增值率

13.下列各项中，属于生产车间制造费用的内容有（ ）。

A.车间管理用具摊销 B.劳动保护费 C.季节性及修理期间停工损失 D.车间管理用房屋和设备的折旧费

14.下列各项，构成企业委托加工物资成本的有（ ）。

A.加工中实际耗用材料的成本 B.支付的加工费用和往返运杂费 C.收回后直接销售物资的代收代缴消费税 D.收回后继续加工物资的代收代缴消费税

15.下列关于成本计算品种法的表述中，正确的有（ ）。

A.以产品品种作为成本计算对象，归集和分配生产费用，计算产品成本 B.适用于多步骤生产，但管理上不要求分步计算成本的企业 C.如果月末有在产品，要将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配 D.一般定期（每月月末）计算产品成本

16.企业通过“库存商品”科目核算的内容包括（ ）。

A.存放在门市部准备出售的商品 B.发出展览的商品 C.寄存在外的商品 D.接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，在制造和修理完成后验收入库

17.下列各项中，影响利润表“营业利润”项目的有（ ）。

A.原材料定额内盘亏净损失 B.固定资产减值损失 C.应收账款减值损失 D.无形资产处置净损失

18.下列各项中，不应确认为营业外收入的有（ ）。

A.存货盘盈 B.固定资产出租收入 C.固定资产盘盈 D.无法查明原因的现金溢余

19.下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（ ）。

A.支付的现金股利 B.取得长期借款 C.增发股票收到的现金 D.偿还公司债券支付的现金

20.在持股比例不变的情况下，采用权益法核算时，下列各项中，不会引起投资企业“资本公积——其他资本公积”发生变化的有（ ）。

A.被投资单位其他资本公积发生增减变动 B.被投资单位以资本公积转增股本 C.被投资单位以税后利润补亏 D.被投资单位以盈余公积金弥补亏损

三、判断题

1.随同商品出售而单独计价的包装物的实际成本应计入“其他业务成本”科目。（ ）

2.在存货采购入库后发生的储存费用，应在发生时计入当期损益。但是，在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用应计入存货成本。（ ）

3.企业领用的低值易耗品，在领用时均应计入到制造费用科目。（ ）

4.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。（ ）

5.股份有限公司委托其他单位发行股票的手续费和佣金等费用，先从发行股票的溢价收入中抵销，发行股票的溢价不足冲减或无溢价的应计入财务费用。（ ）

6.在终值和计息期一定的条件下，折现率越高，则复利现值越低。（ ）

7.一般情况下，应收账款周转率越低越好。应收账款周转率低，表明收账迅速，账龄较短；资产流动性强，短期偿债能力强；可以减少坏账损失。（ ）

8.月末未完工产品的批数不多的情况下，可以采用简化的分批法。

）

9.年资本回收额与普通年金现值互为倒数，资本回收系数与年金现值系数互为逆运算。（ ）

10.对外捐赠库存商品应将其账面价值计入营业外支出。（ ）

四、不定项选择题

1.2011年甲公司发生如下业务如下：

（1）甲公司持有乙公司30%表决权资本，对乙公司具有重大影响，2011年1月1日长期股权投资的账面价值为500万元（其中成本为400万元，损益调整为100万元）；2011年3月1日乙公司宣告发放现金股利50万元并当日收到，2011年12月31日乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加40万元，乙公司实现净利润150万元。

2012年年初，甲公司出售对乙公司的全部股权，取得价款600万元。

（2）2011年1月1日，甲公司从二级市场上购入丙公司的股票10万股，支付价款210万元，另付交易费用2万元，甲公司将该项投资划分为交易性金融资产。2011年5月2日，丙公司宣告每股发放现金股利0.5元，甲公司于6月收到该现金股利。2011年12月31日，该股票的公允价值为230万元。

2012年2月，甲公司出售对丙公司的全部投资，取得价款260万元。

（3）2011年1月1日外购一栋写字楼，入账价值为560万元，于取得当日对外出租给丁公司，租赁期开始日为2011年1月1日，租期为2年，年租金35万元，每年12月30日收取租金。甲公司采用公允价值模式对其进行后续计量。2011年12月31日，该项房地产的公允价值为600万元。

根据上述资料，回答下列问题：

（1）甲公司对乙公司投资相关会计处理表述正确的有（ ）。

A.甲公司2011年确认“长期股权投资——损益调整”的金额为30万元 B.甲公司2011年确认“资本公积”的金额为12万元 C.甲公司2011年年末长期股权投资的账面价值为542万元 D.甲公司2012年年初出售对乙公司的全部股权应确认的投资收益为58万元

（2）甲公司有关交易性金融资产的会计处理表述正确的有（ ）。

A.2011年1月1日取得交易性金融资产的初始确认金额为212万元 B.2011年5月2日甲公司确认投资收益金额为5万元 C.甲公司该项交易性金融资产对其2011年度损益的影响金额为23万元 D.2012年2月甲公司出售对丙公司的全部股票确认的投资收益为30万元

（3）对于甲公司持有的投资性房地产，下列说法不正确的有（ ）。

A.取得的租金收入应计入其他业务收入 B.该项投资性房地产对其2011年度损益的影响金额为75万元 C.该项投资性房地产在期末应确认公允价值变动40万元，并计入投资收益 D.该项投资性房地产不需计提折旧

2.某工业企业甲产品由三道工序制成，原材料在生产开始时一次投入。该产品单位工时定额为20小时。第一道工序工时定额为4小时；第二道工序工时定额为8小时；第三道工序工时定额为8小时。各道工序在产品加工程度均按50%计算。5月份甲产品完工200件。各工序5月末在产品数量：第一工序20件；第二工序40件；第三工序60件。5月初在产品及本月生产费用合计为：直接材料16000元；直接人工7980元；制造费用为8512元。

根据上述资料，回答下列问题：

（1）下列关于甲公司5月份在产品完工率及在产品约当产量的说法中，不正确的有（ ）。

A.第一工序在产品完工率为10% B.第二工序在产品完工率为20% C.第三工序在产品完工率为80% D.在产品约当产量合计为66件

（2）下列关于甲公司5月份产品成本分配的说法中，正确的有（ ）。

A.完工产品直接材料费用为10000元 B.月末在产品直接人工为1980元 C.完工产品制造费用为6400元 D.完工产品成本合计为22400元

3.A上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务，成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2012年4月，A公司发生如下事项：

（1）4月5日，向甲公司销售C商品一批，按商品标价计算的金额为312.5万元，由于是成批销售，A公司给予甲公司4%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为240万元。

（2）4月8日，向本公司销售人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为30万元，市场售价为50万元。

（3）向丁公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费30万元并存入银行，且不再提供后续服务。

（4）销售B原材料一批，增值税专用发票注明售价170万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为140万元。

（5）将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益165万元。

（6）确认本月设备安装劳务收入（不考虑增值税）。该设备安装劳务合同总收入为280万元，预计合同总成本为200万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截止到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入120万元、劳务成本85万元。

（7）以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，销售费用15万元，营业外支出5万元。

（8）企业按季预交所得税，当月未进行所得税费用的核算，未交纳所得税。

（9）该公司2012年4月末资产负债表部分项目数据如下：

根据上述资料，回答下列问题：

（1）关于A公司事项（1）和（2）的处理，正确的有（ ）。

A.A公司销售给甲公司的C商品应确认的收入为300万元 B.A公司应将给予甲公司的商业折扣计入财务费用 C.A公司作为福利发放给销售人员的自产产品，不应确认收入 D.A公司作为福利发放给销售人员的自产产品，应当确认销项税8.5万元

（2）关于事项（3）A公司专利权使用权的转让，下列说法中不正确的有（ ）。

A.A公司一次性收取的使用费30万元，应计入预收账款 B.一次性收取使用费、不提供后续服务的，应当将收取的使用费一次性确认收入 C.对于所让渡资产计提的摊销额以及所发生的与让渡资产有关的支出，一般应当计入其他业务成本 D.让渡资产使用权分期收取使用费的，通常应当分期确认收入

（3）对于事项（4）～（6），下列说法中正确的有（ ）。

A.对于事项（4），应确认主营业务收入170万元 B.对于事项（5），应确认主营业务收入165万元 C.对于事项（6），应确认主营业务收入168万元 D.对于事项（6），应确认主营业务成本35万元

（4）下列关于A公司2012年4月份利润表项目的说法中，正确的有（ ）。

A.营业收入项目金额为598万元 B.营业成本项目金额为445万元 C.营业利润项目金额为49.5万元 D.利润总额项目金额为209.5万元

（5）下列关于A公司2012年4月份财务指标的计算，正确的有（ ）。

A.净资产收益率为5.59% B.总资产报酬率为2.33% C.营业净利率为3.50% D.总资产周转率为6.64%

参考答案

一、单项选择题

1.【答案】C

【解析】2011年计提的折旧额=（180-12）×4/15=44.8（万元）。

2.【答案】B

【解析】计提的无形资产减值准备=（1600-1600/10×5）-750=50（万元）。

3.【答案】D

【解析】应收账款入账价值包括价款、增值税、代垫的运杂费，应收账款=100×117%+2=119（万元）；2011年年末资产负债表中应收账款填列金额=119-10=109（万元）。

4.【答案】D

【解析】

①2011年1月1日收到财政拨款，确认政府补助（单位：万元，下同）：

借：银行存款 240

贷：递延收益 240

②2011年2月28日购入设备：

借：固定资产 480

贷：银行存款 480

③2011年3月计提折旧和分配递延收益

每月应计提折旧=480/5/12=8（万元）

每月应分配递延收益=240/5/12=4（万元）

借：制造费用 8

贷：累计折旧 8

借：递延收益 4

贷：营业外收入 4

5.【答案】A

【解析】营业收入项目包括主营业务收入和其他业务收入。选项A记入营业外收入，不包括在营业收入中。

6.【答案】C

【解析】甲公司期末资产负债表中“存货”项目的金额包括原材料、材料成本差异、生产成本、库存商品、委托代销商品等余额。工程物资的余额不在存货项目中反映。“存货”项目的金额=100+70+5+150+15=340（万元）。

7.【答案】A

【解析】企业签发的已承兑的商业汇票，属于应收票据或应付票据。

8.【答案】B

【解析】企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的营业外收入；用于补偿企业以后期间的费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间再计入当期营业外收入。

9.【答案】D

【解析】选项D，存货盘亏净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，属于非正常损失的部分计入到营业外支出。

10.【答案】A

【解析】已知终值F，5年后支付10000元，求年金A。

每年需存入的金额=10000×1/（F/A，10%，5）=10000×1/6.1051=1638（元）。

11.【答案】A

【解析】选项B，期末交易性金融资产的公允价值大于或小于其账面余额的差额应该计入公允价值变动损益，不影响投资收益。选项C，长期股权投资后续计量采用权益法，其被投资单位宣告现金股利，冲减长期股权投资账面价值。选项D，交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利，冲减应收股利，不影响投资收益。

12.【答案】C

【解析】应纳税所得额=9900+[（150-1000×14%）+60]=9970（万元）；当期所得税费用=9970×25%=2492.5（万元）；当期净利润=9900-2492.5=7407.5（万元）。

13.【答案】B

【解析】A选项和C选项是辅助生产费用的分配方法；D选项是制造费用的分配方法。

14.【答案】B

【解析】企业出售不动产应交的营业税，应借记“固定资产清理”科目。

15.【答案】D

【解析】专业业务活动取得的收入属于事业收入，不影响经营结余。

16.【答案】B

【解析】可比产品成本降低额=可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本-本年累计实际总成本=3200-3050=150（万元）。

17.【答案】B

【解析】无形资产内部研究开发项目研究阶段的支出，应该于发生时计入当期损益；开发阶段的支出在符合资本化条件的情况下可以确认为无形资产，但是会计核算时应先通过“研发支出”科目。

18.【答案】D

【解析】全月一次加权平均单价=（200×10﹢300×11）÷（200﹢300）=10.6（元/公斤），发出甲材料成本=400×10.6=4240（元）。

19.【答案】B

【解析】当月的材料成本差异率=[20﹢（110-120）]/（80﹢120）×100%=5%（超支）；月末库存材料的实际成本=（80﹢120-100）×（1﹢5%）=105（万元）。

20.【答案】C

【解析】财务管理的主要内容是投资决策、筹资决策和股利分配决策三个方面。

21.【答案】C

【解析】银行承兑汇票通过应收票据、应付票据科目核算，不属于现金或现金等价物。

22.【答案】B

【解析】不可以转回的资产减值准备：长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、投资性房地产减值准备和无形资产的减值准备等。可以转回的资产减值准备：坏账准备、存货跌价准备。

23.【答案】B

【解析】可供分配的利润=年初未分配利润或（-年初未弥补亏损）+当年实现的净利润+其他转入（即盈余公积补亏）=400+1200×（1-25%）=1300（万元）。

24.【答案】B

【解析】当年应确认的收入=30×60%=18（万元），当年应确认的费用=（15+3）×60%=10.8（万元），当年利润增加18-10.8=7.2（万元）。

25.【答案】A

【解析】计入财务费用的金额=200×90%×2%=3.6（万元）。

二、多项选择题

1.【答案】ACD

【解析】房地产企业开发的准备出售的房屋，属于企业的存货；企业持有的准备建造厂房的土地使用权属于无形资产；企业以经营租赁方式租入的建筑物，产权不属于企业，不属于企业的资产，更不能确认为投资性房地产。

2.【答案】ABD

【解析】选项C会使留存收益减少。

3.【答案】BD

【解析】选项B计入“应付股利”，选项D在“预收账款”科目中核算。

4.【答案】CD

【解析】选项A货币资金根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。选项B根据“交易性金融资产”总账科目的余额直接填列。

5.【答案】ABCD

6.【答案】ABD

【解析】选项C，公益性捐赠支出计入到营业外支出，不影响营业利润的计算。

7.【答案】ACD

【解析】风险的衡量指标包括：方差、标准差、标准离差率。

8.【答案】ACD

【解析】选项A，采用成本法核算的长期股权投资在被投资单位实现的净利润，投资方是不用做账务处理的；选项B，采用成本法核算时投资当年收到被投资单位分配的上年度现金股利时投资方应该作为投资收益；选项C，采用权益法核算时，被投资单位除净损益以外的其他权益变动，确认资本公积；选项D，收到包含在长期股权投资购买价款中的尚未领取的现金股利时应冲减应收股利，同时借记银行存款等科目，不确认投资收益。

9.【答案】AB

【解析】CD选项，属于投资活动的现金流量。

10.【答案】BCD

【解析】选项B预计产品质量保证损失记入销售费用；选项C生产车间管理人员的工资记入制造费用；选项D专设销售机构的固定资产修理费记入销售费用。

11.【答案】BCD

【解析】核销不能收回的坏账的分录为：借：坏账准备，贷：应收账款；借方使应收账款账面价值增加，贷方使应收账款账面价值减少，两者相互抵销，整个处理不会应收账款账面价值发生变化。

12.【答案】ABC

【解析】资本保值增值率是企业的发展能力指标。

13.【答案】ABCD

14.【答案】ABC

【解析】选项D，应该计入“应交税费——应交消费税”科目中核算。

15.【答案】ABCD

【解析】品种法适用于大量大批单步骤或多步骤但在成本管理上不要求分步计算成本的企业。品种法计算成本的主要特点：一是成本核算对象是产品品种；二是品种法下一般定期每（月月末）计算产品成本；三是如果企业月末有在产品，要将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配。

16.【答案】ABCD

【解析】选项ABC都是企业的自有资产，在库存商品中核算；选项D，在制造和修理完成后验收入库，也要通过库存商品反映。

17.【答案】ABC

【解析】选项A，原材料定额内盘亏净损失，计入“管理费用”项目中；选项BC，固定资产减值损失、应收账款减值损失，计入“资产减值损失”项目，均影响利润表“营业利润”项目。无形资产处置净损失记入“营业外支出”，不影响利润表“营业利润”项目。

18.【答案】ABC

【解析】存货盘盈最终是要冲减管理费用；固定资产的出租收入是要作为收入记入到其他业务收入科目；固定资产盘盈要作为前期差错记入到以前年度损益调整科目。

19.【答案】ABCD

【解析】支付的现金股利在筹资活动中的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映；取得长期借款在筹资活动中的“取得借款收到的现金”项目中反映；增发股票收到的现金在筹资活动中的“吸收投资收到的现金”项目中反映；偿还公司债券支付的现金在筹资活动中的“偿还债务支付的现金”项目中反映。

20.【答案】BCD

【解析】选项BCD均不会导致被投资方所有者权益总额发生变化，投资企业不需要调整长期股权投资账面价值，不会引起投资企业资本公积发生变化。

三、判断题

1.【答案】√

2.【答案】√

【解析】在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用，属于未达到预定可使用状态之前发生的，应计入存货成本。

3.【答案】×

【解析】低值易耗品如果是生产车间领用的，通常应计入制造费用，如果是企业管理部门领用的，则应计入管理费用。

4.【答案】√

5.【答案】×

【解析】与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用，借记“资本公积——股本溢价”科目，贷记“银行存款”等科目；如果“资本公积——股本溢价”金额不足冲减，就应该调整留存收益。

6.【答案】√

【解析】在终值和计息期一定的条件下，折现率越高，则复利现值越低。因为现值=终值×复利现值系数，在终值和计息期一定的条件下，折现率越高，复利现值系数越小，所以复利现值越低。

7.【答案】×

【解析】应收账款周转率越高越好。

8.【答案】×

【解析】各月间接费用水平相差悬殊的情况下或者月末未完工产品的批数不多的情况下不宜采用简化的分批法，否则影响计算的正确性。

9.【答案】×

【解析】年资本回收额与普通年金现值互为逆运算，资本回收系数与年金现值系数互为倒数。

10.【答案】√

【解析】对外捐赠库存商品在营业外支出中反映，金额是库存商品的账面价值。

四、不定项选择题

1.（1）【答案】ABC

【解析】选项A，甲公司2011年确认“长期股权投资——损益调整”的金额=（150-50）×30%=30（万元）。相关会计分录是：

乙公司宣告发放现金股利50万元：

借：应收股权（50×30%） 15

贷：长期股权投资——损益调整 15

乙公司实现净利润150万元：

借：长期股权投资——损益调整（150×30%） 45

贷：投资收益 45

选项B，甲公司2011年确认“资本公积”的金额=40×30%=12（万元）；相关会计分录是：

借：长期股权投资——其他权益变动 12

贷：资本公积 12

选项C，甲公司2011年年末长期股权投资的账面价值=500+30+12=542（万元）。

选项D，甲公司2012年年初出售对乙公司的全部投资应确认的投资收益=600-542+12=70（万元）。

（2）【答案】BC

【解析】选项A，2011年1月1日取得交易性金融资产的初始确认金额为210万元，相关会计分录是：

借：交易性金融资产——成本 210

投资收益 2

贷：银行存款 212

选项B，2011年5月2日丙公司宣告每股发放现金股利，甲公司确认投资收益金额=10×0.5=5（万元）。

选项C，甲公司该项交易性金融资产对其2011年度损益的影响金额=-2+5+20=23（万元）。

选项D，2012年2月甲公司出售对丙公司的全部股票确认的投资收益=260-210=50（万元）。

（3）【答案】C

【解析】该项投资性房地产在期末应确认公允价值变动40万元（600-560），并计入公允价值变动损益。该项投资性房地产对其2011年度损益的影响金额=35+40=75（万元）。

2.（1）【答案】B

【解析】第一工序在产品完工率：4×50%÷20×100%=10%

第一工序在产品约当产量：20×10%=2（件）

第二工序在产品完工率：（4+8×50%）÷20×100%=40%

第二工序在产品约当产量：40×40%=16（件）

第三工序在产品完工率：（4+8+8×50%）÷20×100%=80%

第三工序在产品约当产量：60×80%=48（件）

在产品约当产量合计：2+16+48=66（件）

（2）【答案】ABCD

【解析】①直接材料费用分配率=16000÷（200+120）=50

完工产品原材料费用=200×50=10000（元）

月末在产品原材料费用=120×50=6000（元）

②直接人工分配率=7980÷（200+66）=30

完工产品直接人工=200×30=6000（元）

月末在产品直接人工=66×30=1980（元）

③制造费用分配率=8512÷（200+66）=32

完工产品制造费用=200×32=6400（元）

月末在产品制造费用=66×32=2112（元）

④完工产品成本合计=10000+6000+6400=22400（元）

月末在产品成本合计=6000+1980+2112=10092（元）

3.（1）【答案】AD

【解析】对于事项（1），应当按照扣除商业折扣后的金额确认收入，因此A选项正确；商业折扣不应当计入财务费用，因此B选项不正确。以自产产品作为职工个人福利的，应当确认收入及增值税的销项税。因此C选项不正确、D选项正确。参考分录如下：

①借：应收账款351

贷：主营业务收入（312.5-312.5×4%） 300

应交税费——应交增值税（销项税额） 51

借：主营业务成本 240

贷：库存商品 240

②借：销售费用 58.5

贷：应付职工薪酬 58.5

借：应付职工薪酬 58.5

贷：主营业务收入 50

应交税费——应交增值税（销项税额） 8.5

借：主营业务成本 30

贷：库存商品 30

（2）【答案】A

【解析】A公司向丁公司转让一项专利权的使用权，因不提供后续服务，因此应该一次性确认收入，不计入预收账款，分录为：

借：银行存款 30

贷：其他业务收入 30

（3）【答案】D

【解析】事项（4）分录为：

借：银行存款 198.9

贷：其他业务收入 170

应交税费——应交增值税（销项税额） 28.9

借：其他业务成本 140

贷：原材料 140

事项（5）分录为：

借：递延收益 165

贷：营业外收入 165

事项（6）分录为：

借：预收账款 48

贷：主营业务收入（280×60%-120） 48

借：主营业务成本（200×60%-85） 35

贷：劳务成本 35

（4）【答案】ABCD

【解析】营业收入=300+50+30+170+48=598（万元）

营业成本=240+30+140+35=445（万元）

营业利润=598-445-58.5-20-10-15=49.5（万元）

利润总额=49.5+165-5=209.5（万元）

（5）【答案】ABCD

【解析】净资产收益率=209.5/[（3500+4000）/2]×100%=5.59%

总资产报酬率=209.5/[（8000+10000）/2]×100%=2.33%

营业净利率=209.5/598×100%=3.50%

总资产周转率=598/[（8000+10000）/2]×100%=6.64%

《经济法基础》自测试题

一、单项选择题

1、下列法律事实中，属于法律事件的是（ ）。

A、纵火 B、签订合同 C、爆发战争 D、签发支票

2、下列对法所作的分类中，属于以法的空间效力、时间效力或者对人的效力进行分类的是（ ）。

A、成文法和不成文法 B、根本法和普通法 C、实体法和程序法 D、一般法和特别法

3、根据行政诉讼法律制度的规定，对国务院各部门或者省级人民政府所作的具体行政行为提起诉讼的案件，由（ ）管辖。

A、基层人民法院 B、中级人民法院 C、高级人民法院 D、最高人民法院

4、张某的实际工作年限为18年，在甲公司的工作年限为13年。根据劳动合同法律制度的规定，张某享有的医疗期期间为（ ）。

A、3个月 B、6个月 C、9个月 D、12个月

5、张某自2011年4月1日起开始在甲公司工作，张某的月工资为3000元。直到2011年7月1日，甲公司才与张某签订了书面劳动合同。根据劳动合同法律制度的规定，下列表述中，不符合规定的是（ ）。

A、自2011年4月1日起甲公司即与张某建立劳动关系 B、甲公司应当在2011年5月1日前与张某订立书面劳动合同 C、甲公司2011年4月份应向张某支付3000元工资，5月份、6月份应向张某分别支付6000元工资 D、2011年7月1日，当甲公司书面通知张某订立劳动合同时，如果张某不与甲公司订立书面劳动合同，甲公司应当书面通知张某终止劳动关系，甲公司无需向张某支付经济补偿

6、2011年4月1日，甲公司与孙某订立了1年期劳动合同，双方约定了试用期，试用期满月工资为1200元，甲公司所在地的最低月工资标准为1000元。根据劳动合同法律制度的规定，下列表述中，符合规定的是（ ）。

A、劳动合同期限为1年，试用期不得超过2个月 B、试用期不包含在劳动合同期限内 C、孙某在试用期内的月工资不得低于960元 D、在试用期内，如孙某患病或者非因工负伤，甲公司向孙某说明理由后，可以解除劳动合同

7、根据劳动合同法律制度的规定，用人单位安排加班不支付加班费的，由劳动行政部门责令限期支付加班费，逾期不支付的，责令用人单位按应付金额（ ）的标准向劳动者加付赔偿金。

A、20%以上50%以下 B、20%以上100%以下 C、30%以上100%以下 D、50%以上100%以下

8、根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的是（ ）。

A、水利工程单位向用户收取的水利工程水费 B、邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品 C、邮票的生产、调拨 D、纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务

9、根据营业税法律制度的规定，下列各项中，属于应缴纳营业税的混合销售行为的是（ ）。

A、电冰箱专卖店销售电冰箱并负责安装 B、机场提供运输服务并附设商场销售货物 C、建材商店销售建材，也从事装修、装饰业务 D、歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒

10、根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当按“文化体育业”税目征收营业税的是（ ）。

A、广告的播映 B、出租文化场所 C、以租赁方式为体育比赛提供场所 D、动物园销售门票的业务

11、某公司从事无船承运业务，3月份共向托运人收取运杂费15万元，支付海运费8万元，报关、港杂费2万元，均取得合法有效的支付凭证。已知交通运输业税目适用的营业税税率为3%，服务业税目适用的营业税税率为5%，该公司3月份应缴纳的营业税为（ ）万元。

A、0.75 B、0.45 C、0.25 D、0.15

12、2011年3月，甲房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给乙公司。合同规定销售价格为3000万元，当月乙公司预付了1600万元，余款在以后两个月内结清。已知销售不动产的营业税税率为5%。甲公司3月应按“销售不动产”税目缴纳的营业税税额为（ ）万元。

A、150 B、80 C、70 D、0

13、某个体工商户2011年取得销售收入1000万元，当年计入到销售费用账户的广告费金额为200万元。根据个人所得税法律制度的规定，该个体工商户在计算个人所得税时允许扣除的广告费为（ ）万元。

A、0 B、6 C、150 D、200

14、国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载3个月，3个月的稿酬收入分别为3000元、4000元和5000元。根据个人所得税法律制度的规定，该作家所获稿酬应缴纳个人所得税（ ）元。

A、1316 B、1344 C、1568 D、1920

15、某企业有原值为2500万元的房产，2011年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限为10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知，当地政府规定的扣除比例为20%。根据房产税法律制度的规定，该企业2011年度应纳房产税（ ）万元。

A、24 B、22.8 C、30 D、16.8

16、某人民团体拥有A、B两栋办公楼，A栋占地3000平方米，B栋占地1000平方米。2011年3月18日至12月31日将B栋出租。已知，当地城镇土地使用税每平方米年税额为15元，该人民团体2011年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。

A、3750 B、11250 C、12500 D、15000

17、根据契税法律制度的规定，甲乙双方发生房屋交换行为，当交换价格相等时，（ ）。

A、由甲方缴纳契税 B、由乙方缴纳契税 C、由甲乙双方各缴一半契税 D、甲乙双方都不缴纳契税

18、根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（ ）。

A、某市房产所有人将房屋产权无偿赠送给其女儿 B、某市房产所有人将房屋产权有偿转让给他人 C、某市土地使用权人通过希望工程基金会将土地使用权赠与某学校 D、某市土地使用权人将土地使用权出租给某养老院

19、根据税收征收管理法律制度的规定，已开具的发票存根联、发票登记簿应当保存（ ）年。

A、3 B、5 C、10 D、20

20、根据税收征收管理法律制度的规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（ ）。

A、3万元以上 B、5万元以上 C、10万元以上 D、20万元以上

21、根据支付结算法律制度的规定，下列关于单位人民币卡账户的表述中，不正确的是（ ）。

A、单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，销户时，单位人民币卡账户的资金应当转入其基本存款账户 B、不得将销货收入存入单位卡账户 C、单位卡可以办理商品交易和劳务供应款项的结算 D、单位卡可以存入现金，但不能支取现金

22、根据票据法律制度的规定，下列对银行汇票的表述中，不正确的是（ ）。

A、未填明实际结算金额和多余金额或者实际结算金额超过出票金额的银行汇票，银行不予受理 B、更改实际结算金额的银行汇票无效 C、银行汇票的背书转让以出票金额为准 D、未填写实际结算金额或者实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让

23、根据票据法律制度的规定，下列关于银行本票的表述中，不正确的是（ ）。

A、银行本票的付款人见票时必须无条件付款给持票人 B、持票人超过提示付款期限不获付款的，可向出票银行请求付款 C、银行本票不可以背书转让 D、注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金

24、根据票据法律制度的规定，下列有关支票的表述中，正确的是（ ）。

A、转账支票可以用于支取现金，也可以用于转账 B、现金支票可以用于支取现金，也可以用于转账 C、普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账 D、用于支取现金的支票可以背书转让

二、多项选择题

1、下列各项中，符合《仲裁法》规定的有（ ）。

A、仲裁实行自愿原则 B、仲裁一律公开进行 C、仲裁不实行级别管辖和地域管辖 D、当事人不服仲裁裁决可以向人民法院起诉

2、根据行政诉讼法律制度的规定，下列各项中，当事人可以提起行政诉讼的案件有（ ）。

A、对行政机关限制人身自由的强制措施不服 B、对行政机关的罚款决定不服 C、对行政机关作出的有关本机关工作人员的任免决定不服 D、对行政机关制定、发布的具有普遍约束力的决定不服

3、根据劳动合同法律制度的规定，下列关于工时制度的表述中，正确的有（ ）。

A、国家实行劳动者每日工作8小时、每周工作40小时的标准工时制度 B、有些企业因工作性质和生产特点不能实行标准工时制度，应保证劳动者每天工作不超过8小时，每周工作不超过40小时，每周至少休息2天 C、用人单位由于生产经营需要，经与工会和劳动者协商后可以延长工作时间，一般每日不得超过1小时 D、发生自然灾害，威胁劳动者生命健康和财产安全，需要紧急处理的，延长工作时间不受限制

4、根据《劳动合同法》的规定，下列各项中，用人单位既不得解除劳动合同，也不得终止劳动合同的有（ ）。

A、患病或者非因工负伤，在规定的医疗期内 B、女职工在孕期、产期、哺乳期 C、在本单位连续工作满15年，且距法定退休年龄不足5年 D、劳动者开始依法享受基本养老保险待遇

5、根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的有（ ）。

A、金融机构的资金往来业务 B、人民银行对金融机构的贷款业务 C、人民银行对企业贷款的业务 D、人民银行委托金融机构贷款的业务

6、根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应按“服务业”税目征收营业税的有（ ）。

A、代理报关业务 B、广告代理业务 C、金融经纪业务 D、交通部门有偿转让高速公路收费权

7、根据营业税法律制度的规定，下列关于营业额的表述中，正确的有（ ）。

A、纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额 B、纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额 C、融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额 D、外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价全额为营业额

8、根据营业税法律制度的规定，下列关于营业税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。

A、纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税 B、纳税人提供应税劳务（不包括建筑业）应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税 C、纳税人提供建筑业劳务应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税 D、纳税人承包的工程跨省的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税

9、根据个人所得税法律制度的规定，将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税人和非居民纳税人，依据的标准有（ ）。

A、境内有无住所 B、境内工作时间 C、取得收入的来源地 D、境内居住时间

10、根据个人所得税法律制度的规定，下列表述中，不正确的有（ ）。

A、作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，不征收个人所得税 B、出版社的专业作者翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税 C、作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税 D、个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税

11、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征或者暂免征收个人所得税的有（ ）。

A、离退休人员从社保部门领取的养老金 B、离退休人员从原任职单位取得的奖金、实物 C、军人取得的转业费 D、外籍个人以非现金形式取得的住房补贴和伙食补贴

12、根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益、救济性捐赠支出中，准予税前全额扣除的有（ ）。

A、通过国家机关向红十字事业的捐赠 B、通过国家机关向农村义务教育的捐赠 C、通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠 D、通过非营利社会团体向贫困地区的捐赠

13、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税义务人应当自行申报缴纳个人所得税的有（ ）。

A、年所得15万元的张某 B、从中国境内两处取得工资、薪金所得的李某 C、从中国境外取得所得的王某 D、取得应纳税所得，没有扣缴义务人的谢某

14、根据城镇土地使用税法律制度的规定，在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，下列单位中，属于城镇土地使用税纳税人的有（ ）。

A、拥有土地使用权的国有企业 B、拥有土地使用权的私营企业 C、拥有土地使用权的外商投资企业 D、拥有土地使用权的外国企业

15、根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（ ）。

A、取得销售（预售）许可证满2年仍未销售完毕的 B、纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的 C、已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上的 D、已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的

16、根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有（ ）。

A、调出发票查验 B、查阅、复制与发票有关的凭证、资料 C、向当事人各方询问与发票有关的问题和情况 D、检查领购、开具和保管发票的情况

17、根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，预算单位零余额账户可以（ ）。

A、办理转账、提取现金等结算业务 B、向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金 C、向上级主管单位账户划拨资金 D、向所属下级单位账户划拨资金

18、根据票据法律制度的规定，下列各背书情形中，属于背书无效的有（ ）。

A、将汇票金额全部转让给甲某 B、将汇票金额的一半转让给甲某 C、将汇票金额分别转让给甲某和乙某 D、将汇票金额转让给甲某但要求甲某不得对背书人行使追索权

19、根据票据法律制度的规定，下列选项中，属于禁止背书转让汇票的情形有（ ）。

A、汇票未记载付款地的 B、汇票超过付款提示期限的 C、汇票被拒绝承兑的 D、汇票被拒绝付款的

20、根据票据法律制度的规定，下列各项中，属于无效支票的有（ ）。

A、更改出票日期的支票 B、更改收款单位名称的支票 C、中文大写金额和阿拉伯数码金额不一致的支票 D、由出票人授权补记金额的支票

三、判断题

1、适用特别程序、督促程序、公示催告程序和企业法人破产还债程序审理的案件，实行一审终审。（ ）

2、用人单位如果要求劳动者签订竞业限制条款，就必须给予劳动者相应的经济补偿，否则该条款无效。（ ）

3、双方当事人分别向劳动合同履行地和用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会申请仲裁的，由用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会管辖。（ ）

4、甲公司2011年3月份实际缴纳增值税34万元、消费税12万元、营业税10万元、土地增值税4万元。已知，甲公司适用的城市维护建设税税率为7%。甲公司3月份应缴纳的城市维护建设税税额为3.92万元。（ ）

5、由受托方代扣代缴消费税的单位和个人，其代扣代缴的城市维护建设税按照委托方所在地的适用税率执行。（ ）

6、任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。（ ）

7、对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。（ ）

8、纳税人发生解散、破产、撤销，依法终止纳税义务的，应当自工商行政管理机关办理注销之日起30日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。（ ）

9、欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。（ ）

10、贷记卡的持卡人支取现金的，不享受免息还款期和最低还款额待遇。（ ）

四、不定项选择题

1、甲公司向乙银行贷款100万元，借款期限自2010年1月1日至2011年12月31日，双方签订了借款合同，丙公司以其所有的办公大楼设定抵押，丁公司则作为保证人在合同上签章。

借款期限届满后，甲公司未能偿还贷款，乙银行于2012年3月1日向甲公司发出催款函，要求其偿还贷款本息无果，拟向人民法院提起诉讼。

2012年3月15日，主管税务机关查实甲公司在账簿上多列支出，偷税30万元，遂对甲公司作出追缴少缴税款、加收滞纳金，并罚款100万元的处罚决定。

2012年4月1日，甲公司所在地劳动行政部门收到甲公司职工王某的举报，声称甲公司与其订立劳动合同时强行收取200元的工作服押金。经劳动行政部门调查，情况属实。

要求：根据上述资料，分析回答下列问题：

（1）根据印花税法律制度的规定，下列与借款合同有关的当事人中，属于印花税纳税人的是（ ）。

A、甲公司 B、乙银行 C、丙公司 D、丁公司

（2）乙银行要求甲公司偿还贷款本息的诉讼时效期间届满日应为（ ）。

A、2013年1月1日 B、2014年1月1日 C、2013年3月1日 D、2014年3月1日

（3）根据税务行政复议与税务行政诉讼的有关规定，下列表述正确的是（ ）。

A、甲公司对主管税务机关作出的追缴少缴税款、加收滞纳金决定不服的，应当先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起税务行政诉讼 B、甲公司对主管税务机关作出的追缴少缴税款、加收滞纳金决定不服的，可以直接向人民法院提起税务行政诉讼 C、甲公司仅对主管税务机关作出的罚款决定不服的，应当先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起税务行政诉讼 D、甲公司仅对主管税务机关作出的罚款决定不服的，可以直接向人民法院提起税务行政诉讼

（4）有关甲公司收取劳动者工作服押金一事，下列表述中，不符合规定的是（ ）。

A、劳动行政部门应责令甲公司将200元押金限期退还给王某本人 B、劳动行政部门应对甲公司处以500元以上2000元以下的罚款 C、劳动行政部门应对甲公司处以2000元以上100000元以下的罚款 D、因甲公司的违法行为给王某造成损害的，甲公司应当承担赔偿责任

2、自然人王某投资设立一家个人独资企业从事搬家服务，办理完工商登记、税务登记、依法开立银行账户后正式开始营业。2012年3月份，该个人独资企业发生下列事项：

（1）取得搬家收入15万元、装卸收入8万元、支付搬运工人工资6万元；

（2）向甲公司支付广告代理费2万元、广告设计费1万元、广告制作费5万元、广告发布费3万元；

（3）与乙公司签订建筑安装工程承包合同，委托其建筑一座仓库自用于存放货物，支付乙公司承包款8万元。

已知：交通运输业适用营业税税率3%，服务业适用营业税税率5%。

要求：根据上述资料，分析回答下列问题：

（1）根据银行结算账户管理的有关规定，下列各项中，有权申请开立基本存款账户的是（ ）。

A、企业法人 B、个人独资企业 C、合伙企业 D、异地常设机构

（2）根据税收征收管理法律制度的有关规定，下列表述正确的是（ ）。

A、该个人独资企业应当自领取工商营业执照之日起15日内，申报办理纳税登记 B、该个人独资企业应当自领取工商营业执照之日起30日内，申报办理纳税登记 C、该个人独资企业应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告 D、该个人独资企业应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起30日内，将其全部账号向主管税务机关报告

（3）根据营业税法律制度的规定，该个人独资企业当月搬家收入、装卸收入应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是（ ）。

A、（15+8）×5%﹦1.15（万元） B、（15+8）×3%﹦0.69（万元） C、（15+8-6）×5%﹦0.35（万元） D、（15+8-6）×3%﹦0.21（万元）

（4）根据营业税法律制度的规定，假设甲公司除广告代理费外，其他收费项目均从第三方取得合理票据，则甲公司向该个人独资企业收取的下列费用中，应当计入甲公司的营业额征收营业税的是（ ）。

A、广告代理费 B、广告设计费 C、广告制作费 D、广告发布费

（5）该个人独资企业委托乙公司建筑仓库，该个人独资企业应缴纳的税种是（ ）。

A、营业税 B、契税 C、印花税 D、土地增值税

3、A公司向B公司签发一张出票日期为10月20日、金额为100万元、出票后1个月付款的银行承兑汇票，甲银行为承兑人。11月1日，B公司将该汇票背书转让给C公司。11月5日，C公司在汇票的背面记载“不得转让”字样后，将该汇票背书转让给D公司。11月10日，D公司在汇票粘单上记载“只有E公司交货后，该汇票才发生背书转让效力”字样后，将该汇票背书转让给E公司。11月15日，E公司将该汇票背书转让给F公司。

11月25日，持票人F公司向甲银行提示付款时，甲银行以出票人A公司未能足额交存票款为由拒绝付款。

要求：根据上述资料，分析回答下列问题：

（1）A公司在签发银行承兑汇票时，下列情形中，导致该汇票无效的是（ ）。

A、更改了收款人名称 B、汇票金额的中文大写和阿拉伯数码记载不一致 C、出票人的签章不符合规定 D、未记载付款人名称

（2）A公司向B公司签发银行承兑汇票时，下列有关票据关系当事人的表述中，正确的是（ ）。

A、A公司是出票人 B、B公司是收款人 C、A公司是承兑申请人 D、承兑银行是付款人

（3）C公司在汇票上记载了“不得转让”字样，但其后手D公司仍进行了背书转让。下列关于票据责任承担的表述中，不正确的是（ ）。

A、不影响承兑人甲银行的票据责任 B、不影响出票人A公司的票据责任 C、不影响C公司之前手B公司的票据责任 D、不影响C公司对后手的被背书人承担票据责任

（4）D公司将该汇票背书转让给E公司时，记载了“只有E公司交货后，该汇票才发生背书转让效力”字样。下列表述中，正确的是（ ）。

A、该背书为附条件的背书，背书的效力待定 B、E公司未履行交货义务时，不得主张票据权利 C、所附条件不产生汇票上的效力，E公司无论交货与否均享有票据权利 D、无论E公司是否履行交货义务，汇票背书转让后，F公司均取得票据权利

参考答案

一、单项选择题

1、【答案】C

【解析】法律事实包括法律行为和法律事件，选项ABD属于法律行为，其中选项A属于违法行为。

2、【答案】D

3、【答案】B

【解析】第一审行政案件由“中级人民法院”管辖的有：（1）确认发明专利权的案件；（2）海关处理的案件；（3）对国务院各部门或者省级人民政府所作的具体行政行为提起诉讼的案件；（4）本辖区内重大、复杂的案件。

4、【答案】D

【解析】实际工作年限10年以上的，在本单位工作年限10年以上15年以下的，医疗期为12个月。

5、【答案】D

【解析】（1）选项A：用人单位自“用工之日”起即与劳动者建立劳动关系，劳动关系的建立与劳动合同的签订时间无关；（2）选项B：对于已建立劳动关系，未同时订立书面劳动合同的，应当自用工之日起1个月内订立书面劳动合同；（3）选项C：用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付2倍的工资，其中，用人单位向劳动者每月支付2倍工资的起算时间为用工之日起满1个月的次日，截止时间为补订书面劳动合同的前1日；（4）用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同，劳动者不与用人单位订立书面劳动合同的，用人单位应当书面通知劳动者终止劳动关系，并支付经济补偿。

6、【答案】A

【解析】（1）选项A：劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月；（2）选项B：试用期包含在劳动合同期限内；（3）选项C：劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的80%，并不得低于用人单位所在地的最低工资标准，在本题中，孙某在试用期内的月工资不得低于1000元；（4）选项D：在试用期内，劳动者患病或者非因工负伤，只有“在规定的医疗期满后不能从事原工作，也不能从事由用人单位另行安排的工作”的情况下，用人单位才可以解除劳动合同，但应当向劳动者说明理由。

7、【答案】D

8、【答案】A

【解析】（1）选项A：水利工程单位向用户收取的水利工程水费，属于其向用户提供天然水供应服务取得的收入，应按“服务业”税目征收营业税；（2）选项B：邮政部门、集邮公司销售集邮商品，一律征收营业税；邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品，征收增值税；（3）选项C：集邮商品的生产、调拨，征收增值税；（4）选项D：纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，征收增值税。

9、【答案】D

【解析】（1）选项A：属于应缴纳增值税的混合销售行为；（2）选项BC：属于兼营行为，应分别缴纳增值税和营业税；（3）选项D：属于应缴纳营业税的混合销售行为。

10、【答案】D

【解析】（1）选项A：广告的播映属于“服务业——广告业”税目的征税范围；（2）选项B：出租文化场所属于“服务业——租赁业”税目的征税范围；（3）选项C：以租赁方式为体育比赛提供场所的业务，属于“服务业——租赁业”税目的征税范围；（4）选项D：公园、动物园、植物园及其他各种游览场所销售门票的业务，应当按“文化体育业”税目征收营业税。

11、【答案】C

【解析】纳税人从事无船承运业务要按照“服务业”缴纳营业税，该公司3月应缴纳的营业税=（15-8-2）×5%=0.25（万元）。

12、【答案】B

【解析】纳税人销售不动产，采取预收款方式的，营业税的纳税义务发生时间为收到预收款的当天，甲公司应纳营业税=1600×5%=80（万元）。

13、【答案】C

【解析】税法允许扣除的广告费限额﹦1000×15%﹦150（万元），实际发生了200万元，税前允许扣除的广告费金额为150万元。

14、【答案】B

【解析】（1）同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；（2）应纳个人所得税=（3000+4000+5000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=1344（元）。

15、【答案】B

【解析】（1）用于对外投资联营的部分，由于其不承担投资风险，只收取固定收入，视同出租，其计税依据为租金收入，即每年的固定利润分红50万元，应纳税额=50×12%=6（万元）；（2）剩余部分以房屋余值为计税依据，应纳税额=2500×（1-30%）×（1-20%）×1.2%=16.8（万元）；（3）该企业2011年度应纳房产税=6+16.8=22.8（万元）。

16、【答案】B

【解析】（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地（A栋和2011年4月份之前的B栋）免征城镇土地使用税；（2）出租的B栋应自交付出租房产之次月起，缴纳城镇土地使用税，B栋应缴纳城镇土地使用税=1000×15×9÷12=11250（元）。

17、【答案】D

【解析】（1）交换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税；（2）交换价格相等的，免征契税。

18、【答案】B

【解析】（1）选项A：房产所有人将房屋产权赠与“直系亲属”的，不征收土地增值税；（2）选项C：土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体将土地使用权赠与教育事业的，不征收土地增值税；（3）选项D：房地产的出租不征收土地增值税。

19、【答案】B

20、【答案】B

21、【答案】D

【解析】单位卡不得存入现金，也不能支取现金。

22、【答案】C

【解析】银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。

23、【答案】C

【解析】（1）选项A：银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；（2）选项B：持票人超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，可持银行本票向出票银行请求付款；（3）选项C：银行本票可以背书转让；（4）选项D：银行本票可用于转账，填明“现金”字样的银行本票可以支取现金。

24、【答案】C

【解析】（1）选项AB：现金支票只能用于支取现金，转账支票只能用于转账；（2）选项D：用于支取现金的支票仅限于“收款人”向付款人提示付款，不能背书转让

二、多项选择题

1、【答案】AC

【解析】（1）选项B：仲裁不公开进行，当事人协议公开的，可以公开进行，但涉及国家机密的除外；（2）选项D：仲裁裁决作出后，当事人就同一纠纷不能再申请仲裁或向人民法院起诉。

2、【答案】AB

【解析】人民法院不受理当事人对下列事项提起的诉讼：（1）国防、外交等国家行为；（2）行政法规、规章或者行政机关制定、发布的具有普遍约束力的决定、命令；（3）行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定；（4）法律规定由行政机关最终裁决的具体行政行为。

3、【答案】ACD

【解析】有些企业因工作性质和生产特点不能实行标准工时制度，应保证劳动者每天工作不超过8小时，每周工作不超过40小时，每周至少休息1天。

4、【答案】ABC

【解析】劳动者开始依法享受基本养老保险待遇的，劳动合同终止。

5、【答案】CD

6、【答案】ABD

【解析】金融经纪业务属于“金融保险业”税目的征税范围。

7、【答案】ABC

【解析】外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。

8、【答案】ABCD

9、【答案】AD

【解析】对纳税义务人居民和非居民身份的确定，税法采用的是住所和居住时间两个标准。

10、【答案】ABC

【解析】（1）选项A：作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，应征收个人所得税；（2）选项B：出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税；（3）选项C：作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。

11、【答案】ACD

【解析】（1）选项AC：属于免税项目；（2）选项B：离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税项目，应按“工资、薪金所得”应税项目的规定缴纳个人所得税；（3）选项D：属于暂免征税项目。

12、【答案】ABC

【解析】个人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

13、【答案】ABCD

14、【答案】ABCD

15、【答案】BCD

【解析】选项A：取得销售（预售）许可证满“3年”仍未销售完毕的，主管税务机关才可以要求纳税人进行土地增值税清算。

16、【答案】ABCD

【解析】税务机关在发票管理中有权进行下列检查：（1）检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；（2）调出发票查验；（3）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；（4）向当事人各方询问与发票有关的问题和情况；（5）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

17、【答案】AB

【解析】预算单位零余额账户用于财政授权支付，可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及财政部批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。

18、【答案】BC

【解析】（1）选项BC：将汇票金额的一部分转让或者将汇票金额分别转让给2人以上的背书无效；（2）选项D：背书不得附条件，背书附条件的，所附条件无效，背书有效。

19、【答案】BCD

【解析】票据被拒绝承兑、被拒绝付款或者超过付款提示期限的，不得背书转让。

20、【答案】ABC

【解析】（1）选项AB：票据的“金额、出票日期、收款人名称”不得更改，更改的票据无效；（2）选项C：票据的金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效；（3）选项D：支票的“金额、收款人名称”可由出票人授权补记。

三、判断题

1、【答案】√

2、【答案】√

3、【答案】×

【解析】双方当事人分别向劳动合同履行地和用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会申请仲裁的，由“劳动合同履行地”的劳动争议仲裁委员会管辖。

4、【答案】√

【解析】城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税，甲公司应缴纳城市维护建设税=（34+12+10）×7%=3.92（万元）。

5、【答案】×

【解析】由受托方代扣代缴消费税的单位和个人，其代扣代缴的城市维护建设税按照“受托方”所在地的适用税率执行。

6、【答案】√

7、【答案】√

8、【答案】×

【解析】开业登记、变更登记的顺序：先工商后税务；注销登记的顺序：先税务后工商。

9、【答案】√

10、【答案】√

四、不定项选择题

1、【答案】

（1）AB

【解析】签订合同的各方当事人都是印花税的纳税人，但不包括合同的担保人（丙公司、丁公司）、证人和鉴定人。

（2）D

【解析】（1）借款合同纠纷适用2年诉讼时效期间，自权利人知道或者应当知道其权利受到侵害之日起计算；（2）当事人一方提出履行义务的要求时，诉讼时效中断，从中断时起，诉讼时效期间重新计算。

（3）AD

【解析】（1）选项AB：征收税款、加收滞纳金属于征税行为，对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起税务行政诉讼；（2）选项CD：罚款属于税务机关作出的行政处罚（而非“征税行为”），行政相对人不服的，可以直接向人民法院提起税务行政诉讼。

（4）C

【解析】用人单位以担保或者其他名义向劳动者收取财物的，由劳动行政部门责令限期退还劳动者本人，并以每人500元以上2000元以下的标准对用人单位处以罚款；给劳动者造成损害的，应当承担赔偿责任。

2、【答案】

（1）ABCD

【解析】基本存款账户的存款人包括但不限于：企业法人、非法人企业（个人独资企业和合伙企业）、异地常设机构、单位设立的独立核算的附属机构（食堂、招待所、幼儿园）。

（2）BC

【解析】（1）选项AB：从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起30日内，申报办理税务登记；（2）选项CD：纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告。

（3）B

【解析】（1）装卸、搬运收入应按“交通运输业”税目征收营业税；（2）交通运输业的营业额为从事交通运输的纳税人提供交通劳务所取得的全部价款和价外费用，支付的搬运工人工资不得扣除。

（4）ABC

【解析】（1）广告业营业额为从事广告设计、制作、刊登、发布等活动取得的广告收入；（2）从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。

（5）C

【解析】（1）选项A：建筑业营业税应当由取得建筑业应税收入的乙公司缴纳；（2）选项BD：委托建房，建成后自用的，由于土地、房屋权属未发生转移，不需要缴纳契税、土地增值税；（3）选项C：建筑安装工程承包合同应按“建筑安装工程承包合同”征收印花税。

3、【答案】

（1）ABCD

【解析】（1）选项A：“出票金额、出票日期、收款人名称”不得更改，更改的票据无效；（2）选项B：票据金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者不一致的票据无效；（3）选项C：出票人在票据上的签章不符合规定的，票据无效；（4）选项D：“付款人名称”属于签发商业汇票时必须记载的事项，未记载的，该汇票无效。

（2）ABCD

【解析】（1）选项AC：银行承兑汇票的出票人即承兑申请人；（2）选项D：商业汇票的付款人是承兑人。

（3）D

【解析】背书人在票据上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。

（4）CD

【解析】背书时附有条件的，所附条件不具有票据上的效力，即不影响背书行为本身的效力，被背书人仍可依该背书取得票据权利。