在市场经济条件下，钢铁行业已进入微利时代，企业通过产业升级、技术改造和新产品开发等技术或投资手段获取竞争优势，需要一定的周期，也存在一定的风险。基于此，做好日常产品结构调整和对有限的资源进行最优化的配置，按产品品种边际效益（以下简称品种效益）最大化原则组织生产和实现销售就显得尤为重要。攀钢集团有限公司（以下简称攀钢）在构建品种效益决策系统方面做了有益的探索和实践，取得了一定的实效。

一、构建品种效益决策系统的背景

1.集团化大生产对品种效益测算提出的多样化要求。经过多次资产重组，攀钢的主要钢铁产品已从原来的重轨、热轧、冷轧产品扩展到无缝钢管以及特殊钢生产领域。这种多品种的集团化大生产模式，一方面具有品种结构多样化的优势，另一方面也存在着资源平衡复杂的劣势。以攀钢下属攀钢钒公司为例：其炼钢厂生产的连铸坯既可供下一道工序的轨梁厂、热轧厂生产加工成型材、重轨以及热轧板卷，又可供攀钢另两家下属公司攀成钢和攀长特公司生产加工成无缝钢管或特殊钢等产品。由此，同一种资源在不同工序上进行加工，加工后的产品由于品种不同、规格不同，其销售价格、产品成本和品种效益也各不相同。因此，有必要对多流向、多品种的产品品种效益进行详细的比较和分析，以效益最大化为原则合理配置资源，这是集团化大生产对品种效益测算提出的多样化要求。

2.快速应对市场变化对品种效益测算提出的信息化要求。产品结构调整以及资源合理配置，必须建立在以市场价格为基准的品种效益测算的基础上。在市场竞争、产品微利的格局下，市场价格难免波动频繁，这就需要使品种效益测算在精细化、多样化的同时，能快速应对市场变化，为决策提供有效的依据。为此，攀钢提出，在集团公司范围内，以信息化系统的方式集成各工序环节的采购价格、销售价格和产品成本信息，及时反映市场变化对集团公司品种效益的影响，为生产经营决策提供全面、科学的数据支持。

二、品种效益决策系统的目标和内容

攀钢的品种效益决策系统包括品种效益测算和内供效益测算两方面内容。品种效益测算是在汇总集团公司各分子公司的采购价格、销售价格和产品成本信息的基础上，对各种数据进行传递、审核、判断、对比、分析后，形成品种效益测算结果。在品种效益测算过程中，攀钢又有针对性地推出了品种效益测算的衍生品种——内供效益测算。以攀成钢公司为例，其生产经营中影响品种效益的一个重要因素是集团公司配置的内部钢坯资源（攀钢钒公司供）的需求量和价格。内部钢坯资源如何配置，直接影响攀成钢公司自身的生产经营成果，同时也对集团公司整体效益产生较重要的影响。因此，集团公司在确定内部钢坯资源的流向时，在内部实行市场价格模拟运作，攀成钢公司生产环节只有实现增值（边际效益为正），集团公司方可配置相应的内部钢坯资源。这一过程即为内供效益测算。攀钢品种效益决策系统的目标和内容主要体现在以下方面：

1.六大目标。通过品种效益决策系统的建设，攀钢实现了精细化、多样化、信息化、全面化、因素化、内外共举和两翼并重六大系统目标，即测算结果精细化、配置组合多样化、测算过程信息化、测算品种全面化、效益组合因素化（钢种、规格、组距、工序等）、品种效益测算管两翼（对外，监控购、销两翼）和内供效益测算管中间（对内，监控钢坯内供资源）。

2.具体操作内容。以计算机编程的方法，规划品种效益和内供效益测算，以信息化的方式集成各分子公司原料价格、产品价格的实时数据，自动生成品种效益排序及《内供效益情况表》，及时、准确地反映采购价格、销售价格变动对品种效益、内供效益的影响，为集团公司以市场为导向进行资源配置及产品结构调整提供财务数据支持。实现这一功能的系统即为品种效益决策系统。该系统主要涵盖以下内容：

（1）信息共享：实现品种效益、内供效益相关信息（主要包括购销价格、产品成本、品种效益及内供效益三大类）在决策层、管理层、执行层的实时共享。本功能主要通过网页访问的方式实现。

（2）对品种效益、内供效益测算结果实现筛选、组合和排序。

（3）解决各分子公司不同产量、不同工序组合、不同规格等情况下品种效益、内供效益测算的问题。

（4）本系统由分子公司和集团公司的品种效益决策系统两大模块组成。

（5）分子公司品种效益决策系统由定额成本系统、价格更新系统、测算系统三部分组成。其中：定额成本系统是根据一定的生产条件，确定产品定额消耗等基础数据，实现对各分子公司全部产品定额成本的基本覆盖。该系统必须能实时反映采购价格变化对产品成本的影响。本系统分内供坯（坯料为集团公司内部钢坯资源）、自炼钢（坯料为各分子公司自有冶炼系统提供）两个子系统。价格更新系统实现了对采购价格、销售价格的实时更新，并具有一定的价格台账功能。该系统中的采购价格与定额成本系统为自动计算关系，即任一采购价格的变动均会在定额成本系统中生成相应的计算结果。测算系统是根据价格更新系统、定额成本系统提供的采购价格、产品成本及销售价格，测算品种效益及毛利，并自动排序。

各分子公司在建立品种效益决策系统后，再将其在统一的平台上进行整合，为集团公司提供具体到规格、组距、工序等因素组合上的配置建议。

（6）集团公司品种效益决策系统由分子公司查询系统、价格监控系统、集团测算系统三部分组成。其中：分子公司查询系统汇总了各分子公司品种效益决策系统的网络接入点，以方便查询各分子公司品种效益决策系统中的详细数据。价格监控系统汇总了各分子公司价格更新系统中的价格数据，对采购价格、销售价格进行集中反映，以方便监控各分子公司的采购价格、销售价格。集团测算系统汇总了各分子公司品种效益测算和内供效益测算数据，以方便对各分子公司品种效益、内供效益的查询和对比分析，为公司生产经营决策提供依据。

三、品种效益决策系统的组织和实施

品种效益决策系统的组织和实施具体分为以下几个步骤。

1.经多次调研、充分沟通，集团财务部拟定了品种效益决策系统项目计划书，明确了实施目的、实施内容、实施方式及实施步骤。

2.系统编程与维护由各分子公司根据自身条件和特点，各自独立进行，然后由集团公司对系统进行集成。具体做法如下：

（1）在集团财务部统一要求下，各分子公司先期建设各自的子系统，内容包括定额成本系统、价格更新系统、测算系统三大系统，共同组成品种效益决策系统。

（2）各分子公司系统初步建立以后，集团财务部在此基础上建立集团总部的品种效益决策系统，以实现对各分子公司数据的查询、传递、整理功能。

（3）系统主要功能在分子公司模块中实现，集团公司模块主要实现数据查询、传递、整理汇总三大功能。

3.为充分发挥各分子公司在品种效益决策系统建设中的能动性，集团财务部对各分子公司系统建设的过程不作统一要求，只对其关键内容、输出结果作了统一规定，以求各分子公司在保持个性的同时实现统一。

4.各分子公司按原料→加工工序→产品的工艺顺序对每个环节的产品成本构成进行梳理，并落实每个环节的成本单价、单耗的数据来源。

5.各分子公司在对本单位工艺路线、成本情况作全面梳理的情况下，由财务部门整理系统建设所需要的数据并进行汇总。

6.各分子公司对相关数据进行整理，确定炼钢、轧钢工序定额单耗及费用分摊等数据，并对程序所需的表样格式进行设计，由编程人员按需求进行编程。

7.集团公司在各分子公司完成系统建设的基础上进行相应整合，最终形成由两大模块组成的品种效益决策系统。

四、品种效益决策系统实施的效果

攀钢自实施品种效益决策系统以来，取得了一定的实效，主要体现在以下方面：

1.利用信息化手段，以业务数据为基础，以财务测算为手段，及时提供采购价格和销售价格变化对品种效益、内供效益的影响，为品种结构调整提供决策支持。

2.品种效益、内供效益测算具体到工序、品种、规格等，使测算范围更全面、测算结果更准确，可以充分挖掘公司产品中潜在的盈利品种。

3.实现了在集团公司范围内按边际效益最大化原则安排生产和组织销售，特别是为各分子公司在品种多、结构调整复杂情况下优化资源配置提供了具有说服力的数据支持。

4.实现了品种效益、内供效益相关信息在决策层、管理层、执行层的实时共享，提高了对市场的反应效率。

5.集团内各分子公司通过品种效益决策系统，不仅可实时掌握本单位生产产品的效益情况，还可对其他分子公司效益情况进行查询，为各分子公司对标挖潜、加强管理、降低成本、提高效益提供了参考。■

责任编辑 刘黎静