摘要:
不久前,中注协在京约谈中审亚太、深圳市鹏城和北京天圆全3家证券资格会计师事务所负责人,就事务所承接的2011年业绩大幅波动的上市公司年报审计业务可能存在的风险作出提示。
中注协相关负责人强调,事务所要从系统风险防范的高度,将业绩大幅波动的上市公司作为高风险客户,始终保持职业怀疑,密切关注重要审计领域和疑难特殊事项,认真控制和化解可能存在的审计风险,真正做到独立、客观、公正地发表审计意见。一是要深入了解国内外经济环境和公司所处行业状况,关注外部市场需求、公司发展战略、公司组织结构以及关键管理人员的变动情况,恰当评价公司业绩波动的合理性;二是要关注公司业务经营及其变化,分析公司业绩的主要来源及其构成,上下游关键客户是否发生重大变化,同时联系公司的现金流量状况和以前年度业绩数据,分析公司业绩的“稳定性”、“含金量”以及波动的真正原因,关注其是否长期依赖非经营活动或者主要来源于新经营业务,是否存在人为调节的可能性;三是要关注公司的产品结构、销售模式、实际生产加工能力以及毛利率、销售数量、销售价格等的实际变化,测试与日常关联交易相关的内部控制的有效性,考虑公司通过未披露关联方虚构交易的可能性...
不久前,中注协在京约谈中审亚太、深圳市鹏城和北京天圆全3家证券资格会计师事务所负责人,就事务所承接的2011年业绩大幅波动的上市公司年报审计业务可能存在的风险作出提示。
中注协相关负责人强调,事务所要从系统风险防范的高度,将业绩大幅波动的上市公司作为高风险客户,始终保持职业怀疑,密切关注重要审计领域和疑难特殊事项,认真控制和化解可能存在的审计风险,真正做到独立、客观、公正地发表审计意见。一是要深入了解国内外经济环境和公司所处行业状况,关注外部市场需求、公司发展战略、公司组织结构以及关键管理人员的变动情况,恰当评价公司业绩波动的合理性;二是要关注公司业务经营及其变化,分析公司业绩的主要来源及其构成,上下游关键客户是否发生重大变化,同时联系公司的现金流量状况和以前年度业绩数据,分析公司业绩的“稳定性”、“含金量”以及波动的真正原因,关注其是否长期依赖非经营活动或者主要来源于新经营业务,是否存在人为调节的可能性;三是要关注公司的产品结构、销售模式、实际生产加工能力以及毛利率、销售数量、销售价格等的实际变化,测试与日常关联交易相关的内部控制的有效性,考虑公司通过未披露关联方虚构交易的可能性,并与以前年度、同行业其他企业进行比较,充分识别收入可能存在的舞弊风险;四是要关注重大、异常或复杂交易,尤其将年度间异常波动的项目作为审计重点,既要关注交易的价值流转,也要关注交易的实物流转(包括实物流转的真实性以及实物流转的数量大小等),以确定与交易相关的损益确认时点是否准确,入账金额是否恰当。
(本刊记者)