时间:2020-03-19 作者:本刊记者 崔洁 武献杰
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摘要:
编者按
2012年3月,全国“两会”在北京召开。注册会计师行业的代表委员们带着行业发展的建议开始了自己的使命之旅。第十一届全国政协委员、普华永道中天会计师事务所青岛分所主管合伙人张国俊和第十一届全国政协委员、江苏天衡会计师事务所董事长余瑞玉在“两会”期间分别就目前行业发展的热点问题接受了本刊记者的专访。
张国俊,普华永道中天会计师事务所青岛分所主管合伙人,在担任全国政协委员期间,提交了多份关于行业发展建设的提案。今年,他又多了一个新身份——中央统战部党外积极分子建言献策小组的成员,他将以多种渠道表达意见与建议,代表注册会计师行业发出更多声音。“两会”期间,本刊记者围绕行业信息化建设和新业务拓展等方面的问题对张国俊进行了专访。
信息化审计——以程序保证质量
2011年12月,中注协出台了《中国注册会计师行业信息化建设总体方案》,全面启动行业信息化建设。作为事务所信息化建设的先行者,普华永道中天会计师事务所(以下简称普华永道)的信息化系统采用国际先进技术设计,其信息化水平较高。对于这一点,张国俊显然也颇为自信。他打开自己的电脑,一边演示,一边详细为记者介绍了普华永道在信息化方...
编者按
2012年3月,全国“两会”在北京召开。注册会计师行业的代表委员们带着行业发展的建议开始了自己的使命之旅。第十一届全国政协委员、普华永道中天会计师事务所青岛分所主管合伙人张国俊和第十一届全国政协委员、江苏天衡会计师事务所董事长余瑞玉在“两会”期间分别就目前行业发展的热点问题接受了本刊记者的专访。
张国俊,普华永道中天会计师事务所青岛分所主管合伙人,在担任全国政协委员期间,提交了多份关于行业发展建设的提案。今年,他又多了一个新身份——中央统战部党外积极分子建言献策小组的成员,他将以多种渠道表达意见与建议,代表注册会计师行业发出更多声音。“两会”期间,本刊记者围绕行业信息化建设和新业务拓展等方面的问题对张国俊进行了专访。
信息化审计——以程序保证质量
2011年12月,中注协出台了《中国注册会计师行业信息化建设总体方案》,全面启动行业信息化建设。作为事务所信息化建设的先行者,普华永道中天会计师事务所(以下简称普华永道)的信息化系统采用国际先进技术设计,其信息化水平较高。对于这一点,张国俊显然也颇为自信。他打开自己的电脑,一边演示,一边详细为记者介绍了普华永道在信息化方面的做法。
分类别建立数据库
张国俊说,普华永道在全球的审计都是在一个电子审计平台上运行的,这个平台设有规模庞大的分类别数据库,如根据不同国家和地区适用的审计准则建立的相应数据库,按照企业规模建立的大企业数据库和小企业数据库,根据行业类型建立的制造业数据库、金融业数据库等。建立数据库的目的就在于适应不同的需求。比如按照中国审计准则建立的数据库,其内部程序的每一步设置都符合中国审计准则的要求;按照行业类型建立的数据库既符合审计准则要求,又符合行业方面的要求。这样的数据库设置为事务所规范审计提供了基础性保障。
科学严格的程序设计
做任何工作都要保证质量,那么审计质量如何保证呢?“我认为审计质量要靠科学严格的程序来保证。就像电脑生产流水线一样,必须分工明确并且监控到位,才能生产出合格的电脑。如果缺少科学严格的程序,很难想象会生产出合格的产品。审计也是一样。”张国俊说。在普华永道,审计工作每一环节应该怎么做、做到什么程度,都由审计技术专家严格按照有关要求设置,软件专家再把其电子化、固化。审计人员进入这个系统工作,每一步做什么、怎么做,都有严格要求,如果达不到规定要求,就无法通过系统的审核,相应的步骤没有完成,也就进入不了下一环节的工作。不履行完所有的审计程序,审计报告就不可能产生。“这是系统自身的设置,是一种强制性的要求,任何人都难以超越。”张国俊强调说。正是基于这种科学严格的程序设计,普华永道做的每一个审计项目都会达到预先设定的目标,审计质量也自然得到保障。
强制性的审计流程
审计按流程可以划分为计划阶段、实施阶段和完成阶段三部分。记者看到,在普华永道电子化的审计系统中,每个阶段的项目承接要求是什么,需要审计人员相应完成哪些工作,系统都有很明确、详细的要求。一些相关的信息资料,如准则要求等,都以超链接的形式预设在系统中,方便审计人员随时查询。张国俊说,在项目开始时,事务所会根据项目的具体情况,根据风险管理要求,组成由质量复核合伙人、审计经理、高级审计员等不同人员构成的团队。团队组成以后,事务所在系统中设定该客户专用的数据库,并把项目组成员的名字设定进相应的系统。设定完成后,项目组成员就可以随时通过网络登陆这个数据库,根据数据资料完成相应的工作。普华永道所有的项目都做到了实时监控,如果某步骤没有履行或者履行得不充分,就会有不同的符号显示。项目质量复核合伙人在做复核时,就会看到上一环节的工作做得是否充分,并根据情况随时与项目组成员沟通。“审计过程中的每一步都是强制性的,这样可以避免不同的团队因为经验不同、判断不同而导致最终的审计结果不同,最大限度地保证了审计质量”。
针对行业的信息化建设,张国俊建议中注协借鉴普华永道的做法,开发全国统一的电子审计平台,所有事务所都必须在这个平台上做审计工作。目前国内的一些小型事务所自己没有能力也没有资金来做这件事,中注协可以集中一些资源来开发信息系统。开发出来的信息系统可以作为一种商品,每家事务所根据使用量相应支付一定费用。这种系统化的审计平台,可以避免一些事务所弄虚作假、偷工减料、出具质量低劣的审计报告,从而有效提高整个行业的审计质量。
人员的培养
完善的系统,最终的操作还是要落实在人员上。由于有相应的程序作为保证,普华永道招聘的新员工,并不局限于会计、审计专业的毕业生。张国俊说,每个级别的审计人员都有相应的知识体系,随着员工级别的提高,普华永道会对员工进行针对性的培训。对于目前行业存在的人才流失问题,张国俊认为,注会行业本身就是一个人才输出的行业,有一个合理的流动率是很正常的现象。任何行业想留住人才,都必须有一套科学的成长系统。如果新员工进入事务所后,每天能学到新东西,身价也在提高,长远来看,如果做得好,就会有晋升的机会,那有何理由不在这个事务所做下去呢?所以能不能留住人才,关键还在于事务所自身,要靠事业留人。
新业务拓展——以专业赢取市场
事务所可以服务的领域很多,比如为企业提供审计服务、税务服务和咨询服务等。近年来,财政部和中注协也积极鼓励和推动事务所拓展新业务。张国俊认为,事务所能否发掘出新业务领域,取决于市场有没有这方面的需求以及事务所是否具备相应的能力。事务所提供的每项服务就相当于产品,开发每一个产品前,都要对市场需求和自身能力有一个准确的评估。
张国俊说,目前事务所提供的服务中,审计服务还是占绝对比例。因为审计报告用于向公司董事会、全体股东及社会公众报告公司的财务运行情况,具有鉴证、保护和证明三方面的作用,对社会是有价值的。但是,审计服务某种程度上可以说是事后服务。对于企业来讲,希望得到事务所事前帮助的愿望更为迫切。张国俊认为,目前国内企业的整体管理水平相对还是不高,需要专业人士提供有针对性的建议,而注册会计师可以提供这方面的专业服务。比如事务所为客户提供并购方面的服务,内容就应包括如何选择合适的并购对象并进行筛选;战略方面的可行性分析;考虑并购是否支付溢价及如何达到协同效应;并购方式、融资方式的选择及税务方面的考虑,整个流程应该如何操作,等等。如果事务所能为客户提供这样一份非常专业的分析报告,企业自然就会信任你,信任你才会给你带来新业务。张国俊建议,事务所还是要从自身出发,先把核心业务做好,再根据自己的力量和资源,有重点地开发一些新产品。
随着经济的发展,注册会计师行业越来越重要,也越来越受到人们的重视。“担任第十一届全国政协委员的五年间,我也切身体会到了注册会计师行业的发展和变化。”张国俊说。他认为审计是维护社会诚信体系非常重要的一个内容,保证企业财务信息的可靠性,本身就是推动社会资源的合理分配,对于维护良好的经济秩序发挥着重要作用。注册会计师的工作还可以帮助企业改善管理,提高竞争力。“社会发展的基础就是经济,经济细胞就是各个企业,各个企业做好了,社会经济才会发展好,国力才会增强。”张国俊说,“注册会计师需要外界了解我们做的事业,同时这个行业还要把自身工作踏踏实实做好。事务所的管理也好,经营也好,一切都应实事求是,切实按照科学发展观的要求,按规律办事。经营事务所,要当成事业来对待,不能一味地赚钱。做好了,经济效益自然会好,最终也会长久”。■
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