《初级会计实务》自测试题

一、单项选择题

1.下列各项中，不应确认为企业其他货币资金的是（ ）。

A.企业购买准备随时出售的债券 B.企业向银行申请信用卡时拨付的资金 C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金 D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金

2.财产清查中，下列会计处理表述不正确的是（ ）。

A.现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用 B.现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应冲减管理费用 C.存货清查中，存货盘盈经批准后应冲减管理费用 D.存货清查中，存货管理不善造成的盘亏经批准后应计入管理费用

3.甲公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。甲公司2011年9月1日向乙公司销售一批产品，货款为100万元，尚未收到货款，已办妥托收手续。9月末，甲公司收到乙公司寄来的一张3个月的商业承兑汇票，面值为117万元，抵付产品货款。2011年甲公司有关会计处理不正确的是（ ）。

A.9月1日向乙公司销售产品时确认应收账款117万元 B.9月1日向乙公司销售产品时确认主营业务收入100万元 C.9月1日向乙公司销售产品时确认应交税费17万元 D.9月末甲公司收到乙公司商业承兑汇票时确认应收票据100万元

4.甲公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2011年销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为50万元，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。甲公司确认的应收账款为（ ）万元。

A.50 B.52 C.58.5 D.60.5

5.A公司2011年年初“坏账准备”贷方科目余额为100万元，本年确认坏账损失10万元，2011年年末应收账款余额为8150万元，该应收账款未来现金流量的现值为8000万元。则A公司2011年年末确认的资产减值损失为（ ）万元。

A.100 B.60 C.50 D.150

6.下列各项中，不会引起资产负债表应收账款账面价值发生变化的是（ ）。

A.计提坏账准备 B.收回应收账款 C.转销坏账准备 D.收回已转销坏账准备

7.持有交易性金融资产期间，被投资单位宣告发放现金股利时，应贷记的科目是（ ）。

A.投资收益 B.交易性金融资产 C.应收股利 D.银行存款

8.A公司为增值税一般纳税企业，本月购进原材料205吨，货款为6000万元，增值税为1020万元；发生的保险费为30万元，入库前的挑选整理费用为30万元；收入库时发现数量短缺3吨，实际收到202吨。经查属于运输途中合理损耗。A公司该批原材料实际单位成本为每吨（ ）万元。

A.29.27 B.29.56 C.30 D.29.85

9.某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。2011年8月1日结存A材料20吨，每吨实际成本为200元；8月5日和8月18日分别购进A材料30吨和40吨，每吨实际成本分别为180万元和220万元；8月11日和8月28分别发出A材料40吨和35吨。A材料8月末账面余额为（ ）万元。

A.3300 B.3033.3 C.3204 D.3000

10.某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。本月月初库存商品进价成本总额30万元，售价总额46万元；本月购进商品进价成本总额40万元，售价总额54万元；本月销售商品售价总额80万元。假设不考虑相关税费，该商场期末商品的实际成本为（ ）万元。

A.46 B.56 C.70 D.14

11.下列各项中，关于企业存货的表述不正确的是（ ）。

A.取得存货应按照购买成本进行初始计量 B.加工取得的存货成本包括直接材料、直接人工和制造费用 C.存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量 D.存货采用计划成本核算的，期末应将计划成本调整为实际成本

12.2011年1月2日，甲公司以银行存款1200万元取得对乙公司的长期股权投资，所持有的股份占乙公司有表决权股份的5%，另支付相关税费5万元。甲公司对乙公司不具有共同控制或重大影响，且该长期股权投资在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量。甲公司采用成本法核算该长期股权投资。2011年3月10日，乙公司宣告发放2010年度现金股利为200万元。2011年度乙公司实现净利润5000万元，假设不考虑其他因素，甲公司2011年相关长期股权投资的会计处理表述不正确的是（ ）。

A.2011年1月2日取得长期股权投资的初始确认金额为1205万元 B.2011年3月10日乙公司宣告发放2010年度现金股利，甲公司确认投资收益10万元 C.2011年度乙公司实现净利润，甲公司应调整增加长期股权投资账面价值250万元 D.2011年12月31日甲公司对乙公司的长期股权投资账面价值为1205万元

13.甲公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2010年甲公司购入设备安装某生产线。该设备购买价格为300万元，增值税额为51万元，支付保险50万元。该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为100万元，发生安装工人薪酬10万元。此外支付为达到正常运转发生测试费20万元，外聘专业人员服务费20万元。2010年12月31日安装完毕达到预定可使用状态，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备2011年应计提的折旧为（ ）万元。

A.200 B.192 C.297.2 D.302.88

14.A公司为一般纳税企业，增值税税率为17%。2011年12月A公司对一项作为固定资产的生产设备的某一主要部件进行更换，2012年1月购买新的部件，价款300万元，增值税51万元。该生产设备为2008年12月购入的，原价为600万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零。被更换的部件的账面价值为210万元，不考虑残值。符合固定资产确认条件，则对该项固定资产进行更换后的原价为（ ）万元。

A.720 B.788 C.600 D.510

15.甲公司为增值税一般纳税人，2011年7月1日以3000万元购入一项专利权，另支付相关税费10万元。为使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用8万元、测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用2万元，为推广由该专利权生产的产品发生广告宣传费180万元。该专利权预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑其他因素，2011年12月31日资产负债表无形资产列示金额为（ ）万元。

A.3040 B.2869 C.2709 D.2859.5

16.某企业于2010年7月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券。该债券面值总额8000万元，票面年利率为4%，自发行日起计息。假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，2011年12月31日该应付债券的账面余额为（ ）万元。

A.8000 B.8160 C.8320 D.8480

17.某企业2011年1月1日所有者权益构成如下：实收资本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2011年度实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2011年12月31日可供分配利润为（ ）万元。

A.600 B.650 C.800 D.1100

18.2011年11月，甲公司销售商品实际应交增值税190万元、销售商品实际应交消费税100万元，提供劳务实际应交营业税75万元，出售无形资产实际应交营业税5万元；适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为（ ）万元。

A.211.5 B.192.5 C.212 D.402.5

19.2011年1月1日，A公司收到财政部门拨付企业240万元补助款（同日到账），用于购买环保设备1台。2011年2月28日，该公司购入设备（假定从2011年2月28日开始使用，不考虑安装费用），购置设备的实际成本为240万元，使用寿命为5年，采用年限平均法计提折旧。A公司下列会计处理表述不正确的是（ ）。

A.2011年1月1日收到财政拨款确认递延收益240万元 B.2011年2月28日购入设备确认固定资产240万元 C.2011年3月应计提折旧4万元 D.2011年3月将递延收益240万元全部转为营业外收入

20.甲公司2011年度按《企业会计准则》计算的税前会计利润为1980万元，所得税税率为25%。甲公司全年实发工资、薪金为200万元，职工福利费30万元，工会经费5万元，职工教育经费10万元，经查，甲公司当年营业外支出中有12万元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除：企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。在不考虑暂时性差异的情况下2011年利润表的净利润列示金额为（ ）万元。

A.500 B.1480 C.1500 D.1485

21.甲公司生产A、B两种产品领用某材料4400公斤，每公斤20元。本月投产的A产品为200万件，B产品为250万件。A产品的材料消耗定额为15公斤，B产品的材料消耗定额为10公斤。采用定额消耗量比例分配材料费用。则A产品分配负担的材料费用为（ ）万元。

A.48000 B.2500 C.3000 D.5500

22.企业各月月末在产品数量较多、各月在产品数量变化也较大，直接材料成本在生产成本中所占比重较大且材料在生产开始时一次就全部投入的产品，最适宜将产品生产费用在完工产品和月末在产品之间分配的方法是（ ）。

A.在产品按所耗直接材料成本 B.不计算在产品成本法 C.约当产量比例法 D.在产品按固定成本计算法

23.事业单位在财产清查中发现事业用材料盘亏，其中属于正常损耗的应（ ）。

A.计入当期管理费用 B.直接抵减一般基金 C.计入当期事业支出 D.计入当期经营支出

24.下列各项中，年末不可以转入事业单位结余分配的有（ ）。

A.事业收支的结余余额 B.事业收支的超支金额 C.经营收支的结余金额 D.经营收支的亏损金额

25.下列各项中，属于广义的投资不属于狭义的投资的是（ ）。

A.购置固定资产 B.购买其他公司的股票 C.与其他企业联营 D.投资于外部项目

二、多项选择题

1.下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的有（ ）。

A.信用证保证金存款 B.备用金 C.外埠存款 D.商业汇票

2.其他应收款核算的主要内容包括（ ）。

A.应收的各种赔款、罚款 B.应收的出租包装物租金 C.存出保证金，如租入包装物支付的押金 D.购买股票时，支付价款中含已宣告但尚未发放的现金股利

3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，正确的会计处理方法有（ ）。

A.企业划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产的股票、债券，应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额 B.支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目 C.企业在持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益 D.资产负债表日，公允价值变动计入当期损益

4.包装物核算内容包括（ ）。

A.生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物 B.随同商品出售而不单独计价的包装物 C.随同商品出售而单独计价的包装物 D.出租或出借给购买单位使用的包装物

5.下列各项，构成一般纳税企业收回委托加工物资成本的有（ ）。

A.支付的不含增值税的加工费用 B.收回后继续加工物资的代收代缴消费税 C.收回后直接销售物资的代收代缴消费税 D.支付的增值税进项税额

6.下列各项，会引起企业期末存货账面价值变动的有（ ）。

A.已发出商品但尚未确认销售收入 B.已确认销售收入但尚未发出商品 C.已收到材料但尚未收到发票账单 D.已收到发票账单并付款但尚未收到材料

7.在长期股权投资采用权益法核算时，下列各项中会影响其账面价值发生增减变动的有（ ）。

A.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额 B.被投资企业实现净利润或发生净亏损 C.被投资企业宣告分配现金股利 D.被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动

8.下列有关固定资产折旧的会计处理中，不正确的表述的有（ ）。

A.因固定资产改良而停用的生产设备应继续计提折旧 B.自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧 C.自行建造的固定资产应自达到预定可使用状态时的当月开始计提折旧 D.单独计价入账的土地不计提折旧

9.下列各项资产减值准备中，在相应资产持有期间内均可以转回的有（ ）。

A.坏账准备 B.存货跌价准备 C.无形资产减值准备 D.投资性房地产减值准备

10.企业发生赊购原材料业务，下列各项中影响应付账款入账金额的有（ ）。

A.不含税价款 B.增值税进项税额 C.现金折扣 D.销货方代垫运杂费

11.企业销售商品交纳的下列各项税费，计入“营业税金及附加”科目的有（ ）。

A.消费税 B.增值税 C.教育费附加 D.城市维护建设税

12.下列各项中，不会引起年末资产负债表所有者权益发生增减变动的有（ ）。

A.资本公积转增资本 B.计提盈余公积 C.投资者追加投入资本 D.应付管理人员薪酬

13.下列各项中，应计入管理费用的有（ ）。

A.业务招待费 B.车船税 C.车间和行政管理部门固定资产修理费用 D.矿产资源补偿费

14.下列各项中，应计入营业外收入的有（ ）。

A.债务重组利得 B.无法查明原因的现金溢余 C.收发差错造成存货盘盈 D.确实无法支付的应付账款

15.下列生产车间发生的各项费用中，属于生产车间制造费用核算的内容有（ ）。

A.车间管理用具摊销 B.劳动保护费 C.季节性及修理期间停工损失 D.车间管理用房屋和设备的折旧费

16.下列各项中，属于企业在确定生产成本在完工产品与在产品之间的分配方法时，应考虑的具体条件有（ ）。

A.在产品数量的多少 B.定额管理基础的好坏 C.各项成本比重的大小 D.各月在产品数量变化的大小

17.下列关于成本计算逐步结转分步法的表述中，正确的有（ ）。

A.不需要计算半成品成本B适用于大量大批连续式复杂性生产的企业 C.能提供各个生产步骤的半成品成本资料 D.在采用综合结转法时不能直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料

18.按产品种类反映的产品生产成本表，影响可比产品成本降低率变动的因素有（ ）。

A.产品品种比重变动 B.产品单位成本变动 C.产品产量变动 D.产品定额成本变动

19.下列各项中，属于事业单位净资产的有（ ）。

A.结余 B.专用基金 C.事业基金 D.固定基金

20.下列各项中，属于企业资金营运活动的有（ ）。

A.采购原材料 B.销售商品 C.购买国库券 D.支付利息

三、判断题

1.对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”调节企业银行存款日记账。（ ）

2.交易性金融资产持有期间，在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，确认为投资收益。（ ）

3.周转材料包括包装物和低值易耗品，周转材料是指企业能够多次使用，不符合固定资产定义，逐渐转移其价值但是仍然保持原有形态不确认为固定资产的材料。（ ）

4.一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，即使这些资产均符合固定资产的定义，也应将这些资产确认为一个固定资产，不应将各项资产单独确认为固定资产。（ ）

5.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出满足资本化条件的计入固定资产成本。（ ）

6.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应借记“利润分配”，贷记“应付股利”科目。（ ）

7.企业购买资产有可能延期支付有关价款，如果延期支付的购买价款超过正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定。（ ）

8.一般情况下，总资产报酬率越高，表明企业的资产利用效益越好，整个企业获利能力越强，经营管理水平越高。（ ）

9.在财政直接支付方式下，事业单位应在收到财政部门委托财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付入账通知书时，确认财政补助收入。（ ）

10.关于现代企业财务管理的目标存在多种观点，属于最理想的财务管理目标的观点是相关者利益最大化。（ ）

四、计算分析题

1.甲公司投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，该公司年末确认投资性房地产的公允价值变动，年末或租赁期届满时一次确认租金收入。有关资料如下：

（1）甲公司2009年9月1日，以银行存款20000万元外购写字楼一栋，同日与乙公司签订租赁合同，将外购的写字楼整体出租给乙公司，租期为3年，年租金为1200万元，年初支付租金。2009年9月1日为租赁期开始日。同日收到4个月的租金400万元存入银行。

（2）2009年12月31日写字楼公允价值为21000万元。

（3）2010年年初收到全年租金1200万元。2010年12月31日办公楼公允价值为25000万元。

（4）2011年年初收到全年租金。2011年12月31日办公楼公允价值为23000万元。

（5）2012年年初收到8个月的租金800万元。2012年8月31日租赁期届满时，企业董事会作出书面决议，将该房地产直接出售，写字楼出售价款为24000万元。

要求：（1）编制2009年相关会计分录，并说明2009年12月31日资产负债表“投资性房地产”项目列报金额、影响2009年利润表“营业利润”的金额。

（2）编制2010年相关会计分录，并说明2010年12月31日资产负债表“投资性房地产”项目列报金额、影响2010年利润表“营业利润”的金额。

（3）编制2011年相关会计分录，并说明2011年12月31日资产负债表“投资性房地产”项目列报金额、影响2011年利润表“营业利润”的金额。

（4）编制2012年相关会计分录，并说明影响2012年利润表“营业利润”的金额。

（“投资性房地产”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）

2.A种产品各项消耗定额比较准确、稳定，各月在产品数量变化不大，月末在产品按定额成本计价。有关资料如下：

（1）A产品原材料消耗定额为50元，原材料在生产开始时一次投入。月末在产品工时定额3.4小时。

（2）A产品每小时费用定额为：直接人工为4元，制造费用为3元。

（3）A产品5月份的完工产品为300件，月末在产品数量为150件。

（4）各项费用的累计数为：直接材料为22300元，直接人工为9200元，制造费用为7000元，合计38500元。

要求：（1）计算月末在产品定额直接材料费用和月末在产品定额工时。

（2）计算完工产品应分配直接材料费用。

（3）计算月末在产品和完工产品应分配直接人工费用。

（4）计算月末在产品和完工产品应分配制造费用。

（5）计算月末在产品定额成本和月末完工产品成本。

五、综合题

甲公司为增值税一般纳税企业，该公司原材料及其库存商品采用实际成本核算，发出原材料及其库存商品均采用先进先出法核算。

资料一：2011年12月1日有关科目余额如下。

资料二：2011年12月甲公司发生如下经济业务：

（1）销售甲商品800件，增值税专用发票上标明的价款为400万元，为购买方代垫运杂费2万元，全部款项尚未收回。

（2）购入乙材料一批100万吨，专用发票注明的材料价款200万元，增值税34万元，材料已经入库，但货款尚未支付。

（3）销售甲材料20吨，销售价款200万元，材料已经发出，收到货款及增值税存入银行。

（4）经批准，甲公司接受股东投入乙原材料500吨，合同约定的价值为1100万元（与公允价值相符），增值税税额为187万元；同时甲公司增加实收资本1200万元，相关法律手续已办妥。

（5）分配并发放职工薪酬80万元，其中：生产乙产品的工人薪酬50万元，乙产品的车间管理人员工资20万元，企业管理人员工资10万元。

（6）本月生产乙产品耗用乙材料500吨，乙产品的生产车间一般耗用机物料20万元。

（7）至本月末至，完工乙产品600件，未完工乙产品400件。月初乙产品余额为0。由于月末在产品数量较多、直接材料成本在生产成本中所占比重较大且材料在生产开始时一次就全部投入的产品，采用在产品按所耗直接材料成本计价法分配完工产品和在产品成本。

（8）按年末应收账款余额的10%计提坏账准备，乙原材料的可变现净值为850万元。

要求：（1）根据资料二（1）至（6）编制相关会计分录。

（2）根据资料二编制分配制造费用相关会计分录。

（3）根据资料二（7）计算乙产品完工产品和在产品成本，编制相关会计分录。

（4）根据资料二（8）编制计提资产减值准备的相关会计分录。

（5）根据资料一和资料二，计算2011年末资产负债表“存货”、“应收账款”项目的金额。

（“应交税费”与“资本公积”科目要求写出明细科目，同时“应交税费”还要求写出专栏名称。答案中的金额单位用万元表示）

参考答案

一、单项选择题

1.【答案】A

【解析】A选项，企业购买准备随时出售的债券，属于交易性金融资产。

2.【答案】B

【解析】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，计入营业外收入。

3.【答案】D

【解析】9月末甲公司收到乙公司商业承兑汇票时确认应收票据117万元。有关会计处理：

借：应收账款 117

贷：主营业务收入 100

应交税费——应交增值税（销项税额） 17

借：应收票据 117

贷：应收账款 117

4.【答案】D

【解析】应收账款入账价值包括价款、增值税、代垫的运杂费，所以应收账款=50+50×17%+2=60.5（万元）。

借：应收账款 60.5

贷：主营业务收入 50

应交税费——应交增值税（销项税额） 8.5

银行存款 2

5.【答案】B

【解析】A公司确认的资产减值损失=（8150-8000）-100+10=60（万元）。

6.【答案】C

【解析】选项C，转销坏账准备时，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，所以不会引起应收账款账面价值发生变化。选项ABD，均减少应收账款账面价值。

7.【答案】A

【解析】持有交易性金融资产期间，被投资单位宣告发放现金股利时，借记“应收股利”，贷记“投资收益”。

8.【答案】C

【解析】购入原材料的实际总成本=6000+30+30=6060（万元），该批原材料实际单位成本=6060÷202=30（万元/吨）。

9.【答案】A

【解析】8月11日发出材料成本为：20×200+20×180=7600（万元）；8月28日发出材料成本为：10×180+25×220=7300（万元）；则A材料月末账面余额为（40-25）×220=3300（万元）。

10.【答案】D

【解析】商品进销差价率=〔（46-30）+（54-40）〕÷（46+54）=30%；期末商品的实际成本=（46+54-80）×（1-30%）=14（万元）。

11.【答案】A

【解析】选项A，取得存货应按照成本进行初始计量。

12.【答案】C

【解析】选项C，2011年度乙公司实现净利润，成本法下，甲公司不需要调整增加长期股权投资账面价值。

13.【答案】A

【解析】设备入账价值=300+50+100+10+20+20=500（万元）。设备2011年应计提的折旧=500×2÷5=200（万元）。

14.【答案】D

【解析】更换前的账面价值=600-600÷10×3=420（万元）；减去被更换部件的账面价值210万元；加上发生的后续支出300万元；对该项固定资产进行更换后的原价=420-210+300=510（万元）。

15.【答案】B

【解析】2011年6月1日取得无形资产的成本=3000+10+8+2=3020（万元）；广告宣传费不计入无形资产入账价值。2011年12月31日资产负债表无形资产列示金额=3020-3020÷10×6÷12=2869（万元）。

16.【答案】D

【解析】到期一次还本付息的公司债券计提的利息计入“应付债券——应计利息”，增加应付债券的账面余额，2011年12月31日该债券的账面余额=8000+8000×4%×1.5=8480（万元）。

17.【答案】B

【解析】可供分配的利润=年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+当年实现的净利润+其他转入（即盈余公积补亏）=200+600×（1-25%）=650（万元）。

18.【答案】A

【解析】计入“营业税金及附加”科目的金额为=100+75+（190+100+75）×（7%+3%）=211.5（万元）。出售无形资产实际应交营业税不记入“营业税金及附加”科目。

19.【答案】D

【解析】

①2011年1月1日收到财政拨款，确认政府补助：

借：银行存款 240

贷：递延收益 240

②2011年2月28日购入设备：

借：固定资产 240

贷：银行存款 240

③2011年3月计提折旧和分配递延收益：

每月应计提折旧=240÷5÷12=4（万元）

每月应分配递延收益=240÷5÷12=4（万元）

借：制造费用 4

贷：累计折旧 4

借：递延收益 4

贷：营业外收入 4

20.【答案】B

【解析】纳税调整额=职工福利费（30-200×14%）+工会经费（5-200×2%）+职工教育经费（10-200×2.5%）+税收滞纳罚金12=（30-28）+（5-4）+（10-5）+12=20（万元）；应纳税所得额=1980+20=2000（元）；当期应交所得税额=2000×25%=500（万元）；2011年利润表的净利润=1980-500=1480（万元）。

21.【答案】A

【解析】A产品的材料定额消耗量=200×15=3000（万公斤）；B产品的材料定额消耗量=250×10=2500（万公斤）；材料消耗量分配率=4400×20÷（3000+2500）=16；A产品分配负担的材料费用=3000×16=48000（万元）。

22.【答案】A

23.【答案】C

【解析】事业单位事业用材料盘亏，正常损耗的部分应该记入当期的事业支出。

24.【答案】D

【解析】年度终了，事业单位实现的事业结余全数转入"结余分配"科目，结转后该科目无余额；经营结余通常应当转入结余分配，但如为亏损，则不予结转。

25.【答案】A

【解析】属于广义的投资不属于狭义的投资的是对内投资。广义的投资包括对外投资（如投资购买其他公司股票、债券，或与其他企业联营，或投资于外部项目）和内部使用资金（如购置固定资产、无形资产、流动资产等）。狭义的投资仅指对外投资。

二、多项选择题

1.【答案】BD

【解析】备用金应通过“其他应收款——备用金”科目或者“备用金”科目核算；商业汇票应通过“应收票据”科目核算。

2.【答案】ABC

【解析】选项D，应记入“应收股利”科目。

3.【答案】BCD

【解析】A选项，交易性金融资产，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益

4.【答案】ABCD

5.【答案】AC

【解析】选项B，应该记入“应交税费——应交消费税”科目中核算。选项D，支付的增值税进项税额可以抵扣。

6.【答案】BCD

【解析】该选A，企业发出商品但是尚未确认销售收入，应通过“发出商品”科目核算，而“发出商品”科目的期末余额应并入资产负债表中的“存货”项目反映，因此不会引起企业期末存货账面价值变动。而B、C、D三项都相应地增加或减少企业期末存货账面价值。

7.【答案】ABCD

8.【答案】ABC

【解析】选项A，因固定资产改良而停用的生产设备，由于固定资产已转入在建工程，停止计提折旧。选项B、选项C的说法不正确，正确的说法应该是达到预定可使用状态的下月开始计提折旧。

9.【答案】AB

【解析】不可以转回的资产减值准备包括：长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、投资性房地产减值准备和无形资产的减值准备等。可以转回的资产减值准备包括：坏账准备、存货跌价准备。

10.【答案】ABD

【解析】企业赊销商品的分录是：

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

销货方代垫的运杂费计入应付账款，ABD都影响应付账款金额，只有选项C不影响应付账款金额，现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。

11.【答案】ACD

【解析】通过“营业税金及附加”科目的税费包括：消费税、营业税、资源税、教育费附加、城市维护建设税。

12.【答案】AB

【解析】选项AB，属于所有者权益内部一增一减，不会引起所有者权益发生增减变动。选项C，投资者追加投入资本，会增加所有者权益。选项D，应付管理人员薪酬，借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”，由于管理费用期末需要通过“本年利润”转入未分配利润，故会导致所有者权益减少。

13.【答案】ABCD

14.【答案】ABD

【解析】收发差错造成的存货盘盈经批准处理后应冲减管理费用。

15.【答案】ABCD

16.【答案】ABCD

17.【答案】BCD

【解析】选项A，需要计算半成品成本分步法。

18.【答案】AB

【解析】按产品种类反映的产品生产成本表，影响可比产品成本降低率变动的因素有两个，即产品品种比重变动和产品单位成本变动，影响可比产品成本降低额变动的因素有三个，即产品产量变动、产品品种比重变动和产品单位成本变动。

19.【答案】ABCD

【解析】事业单位净资产包括事业基金、固定资金、专用基金和结余。

20.【答案】AB

【解析】C属于投资活动，D属于筹资活动。

三、判断题

1.【答案】×

【解析】对于未达账项，企业应编制银行存款余额调节表进行调整，银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调节银行存款账面余额的原始凭证。

2.【答案】√

【解析】借记“应收利息（面值×票面利率）”；贷记“投资收益”。

3.【答案】√

4.【答案】×

【解析】一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，如果这些资产均符合固定资产的定义，并满足固定资产的确认条件，则应将各项资产单独确认为固定资产，并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

5.【答案】×

【解析】经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出计入长期待摊费用。

6.【答案】×

【解析】企业股东大会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利，董事会做出的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润是不用做账务处理的。

7.【答案】√

8.【答案】√

9.【答案】√

10.【答案】√

【解析】相关者利益最大化是现代企业财务管理的理想目标。

四、计算分析题

1.【答案】

（1）编制2009年相关会计分录，并说明2009年12月31日资产负债表“投资性房地产”项目列报金额、影响2009年利润表“营业利润”的金额。

①2009年9月1日：

借：投资性房地产——成本 20000

贷：银行存款 20000

借：银行存款 400

贷：预收账款 400

②2009年12月31日：

借：投资性房地产——公允价值变动（21000-20000）

1000

贷：公允价值变动损益 1000

借：预收账款 400

贷：其他业务收入 400

③2009年12月31日报表列报：

投资性房地产=21000万元

影响“营业利润”的金额=2009年公允价值变动+租金收入=1000+400=1400（万元）

（2）编制2010年相关会计分录，并说明2010年12月31日资产负债表“投资性房地产”项目列报金额、影响2010年利润表“营业利润”的金额。

①2010年年初：

借：银行存款 1200

贷：预收账款 1200

②2010年12月31日：

借：投资性房地产——公允价值变动（25000-21000）

4000

贷：公允价值变动损益 4000

借：预收账款 1200

贷：其他业务收入 1200

③2010年12月31日报表列报：

投资性房地产=25000（万元）

影响“营业利润”的金额=2010年公允价值变动+租金收入=4000+1200=5200（万元）

（3）①2011年年初：

借：银行存款 1200

贷：预收账款 1200

②2011年12月31日：

借：预收账款 1200

贷：其他业务收入 1200

借：公允价值变动损益（25000-23000） 2000

贷：投资性房地产——公允价值变动 2000

③2011年12月31日报表列报：

投资性房地产=23000（万元）

影响“营业利润”的金额=租金-2000=1200-2000=-800（万元）

（4）编制2012年相关会计分录，并说明影响2012年利润表“营业利润”的金额。

①2012年年初：

借：银行存款 800

贷：预收账款 800

②2012年8月31日：

借：预收账款 800

贷：其他业务收入 800

借：银行存款 24000

贷：其他业务收入 24000

借：其他业务成本 23000

贷：投资性房地产——成本 20000

——公允价值变动（1000+4000-2000）

3000

借：公允价值变动损益 3000

贷：其他业务成本 3000

③影响“营业利润”的金额=800+24000-23000=1800（万元）。

2.【答案】

（1）计算月末在产品定额直接材料费用和月末在产品定额工时。

月末在产品定额直接材料费用=150×50=7500（元）

月末在产品定额工时=150×3.4=510（小时）

（2）计算完工产品应分配直接材料费用。

完工产品直接材料=22300-7500=14800（元）

（3）计算月末在产品和完工产品应分配直接人工费用。

月末在产品定额直接人工=510×4=2040（元）

完工产品直接人工=9200-2040=7160（元）

（4）计算月末在产品和完工产品应分配制造费用。

月末在产品定额制造费用=510×3=1530（元）

完工产品制造费用=7000-1530=5470（元）

（5）计算月末在产品定额成本和月末完工产品成本合计。

在产品定额成本=7500+2040+1530=11070（元）

月末完工产品成本=14800+7160+5470=27430（元）

五、综合题

【答案】

（1）根据资料二（1）至（6）编制相关会计分录。

①借：应收账款 470

贷：主营业务收入 400

应交税费——应交增值税（销项税额） 68

银行存款 2

借：主营业务成本 70

存货跌价准备 10

贷：库存商品（800×0.1） 80

②借：原材料 200

应交税费——应交增值税（进项税额） 34

贷：应付账款 234

③借：银行存款 234

贷：其他业务收入 200

应交税费——应交增值税（销项税额） 34

借：其他业务成本 180

贷：原材料（20×9） 180

④借：原材料 1100

应交税费——应交增值税（进项税额） 187

贷：实收资本 1200

资本公积——资本溢价 87

⑤借：生产成本 50

制造费用 20

管理费用 10

贷：应付职工薪酬 80

借：应付职工薪酬 80

贷：银行存款 80

⑥生产乙产品耗用乙材料500吨的成本=570+200+100×1100÷500=990（万元）

借：生产成本 990

制造费用 20

贷：原材料 1010

（2）根据资料二编制分配制造费用相关会计分录。

借：生产成本 40

贷：制造费用（20+20） 40

（3）根据资料二（7）计算乙产品完工产品和在产品成本，编制相关会计分录。

乙产品直接材料费用分配率=（810+990）÷（600+400）=1.8

乙产品完工产品原材料费用=600×1.8=1080（元）

乙产品月末在产品原材料费用（即月末在产品成本）=400×1.8=720（元）

乙产品完工产品成本=1080+50+40=1170（元）

借：库存商品 1170

贷：生产成本 1170

（4）根据资料二（8）编制计提资产减值准备的相关会计分录。

借：资产减值损失 100

贷：坏账准备[（230+400+68+2）×10%] 70

存货跌价准备[（500-100）×1100÷500-850] 30

（5）根据资料一和资料二，计算2011年年末资产负债表“存货”、“应收账款”项目的金额。

存货=甲材料+乙材料+机物料+甲产品+乙产品=0+850+（30-20）+0+（1170+720）=2750（万元）；应收账款=700-70=630（万元）

《经济法基础》自测试题

一、单项选择题

1、下列关于法的本质与特征的表述中，不正确的是（ ）。

A、法是由国家制定或者认可的规范 B、法是全社会成员共同意志的体现 C、法由统治阶级的物质生活条件所决定 D、法凭借国家强制力的保证获得普遍遵行的效力

2、根据《仲裁法》的规定，下列各项中，可以申请仲裁的是（ ）。

A、农业承包合同纠纷 B、货物买卖合同纠纷 C、遗产继承纠纷 D、收养合同纠纷

3、根据《民法通则》的规定，下列表述中，正确的是（ ）。

A、诉讼时效自权利人的权利被侵害之日起计算 B、权利人提起诉讼是诉讼时效中止的法定事由之一 C、只有在诉讼时效期间的最后6个月内发生诉讼时效中止的法定事由，才能中止时效的进行 D、诉讼时效中止的法定事由发生之后，已经经过的时效期间统归无效

4、根据行政诉讼法律制度的规定，下列对行政诉讼的表述中，正确的是（ ）。

A、当事人先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以在收到行政复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼；行政机关逾期不作决定的，申请人可以在复议期满之日起15日内向人民法院提起诉讼，法律另有规定的除外 B、当事人先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以在收到行政复议决定书之日起3个月内向人民法院提起诉讼；行政机关逾期不作决定的，申请人可以在复议期满之日起3个月内向人民法院提起诉讼，法律另有规定的除外 C、当事人直接向人民法院提起诉讼的，应当在具体行政行为作出之日起15日内提出，法律另有规定的除外 D、当事人直接向人民法院提起诉讼的，应当在具体行政行为作出之日起3个月内提出，法律另有规定的除外

5、甲公司与张某签订了1年期的劳动合同，根据劳动合同法律制度的规定，在劳动合同中约定的试用期不得超过（ ）。

A、1个月 B、2个月 C、3个月 D、6个月

6、张某的实际工作年限为18年，在甲公司的工作年限为13年。根据劳动合同法律制度的规定，张某享有的医疗期期间为（ ）。

A、3个月 B、6个月 C、9个月 D、12个月

7、根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的是（ ）。

A、水利工程单位向用户收取的水利工程水费 B、邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品 C、邮票的生产、调拨 D、纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务

8、根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应按“建筑业”项目征收营业税的是（ ）。

A、单位自建自用房屋的自建行为 B、单位自建房屋出租的自建行为 C、单位自建房屋投资入股的自建行为 D、单位自建房屋销售的自建行为

9、某公司从事无船承运业务，3月份共向托运人收取运杂费15万元，支付海运费8万元，报关、港杂费2万元，均取得合法有效的支付凭证。已知交通运输业税目适用的营业税税率为3%，服务业税目适用的营业税税率为5%，该公司3月份应缴纳的营业税为（ ）万元。

A、0.75 B、0.45 C、0.25 D、0.15

10、2011年3月，某音乐茶座门票收入1万元，台位费、点歌费等收入5万元，茶水、烟酒、饮料收入12万元；发生工资性支出1.8万元，水电费以及购买烟酒等支出3.6万元。已知当地娱乐业适用的营业税税率为15%。该音乐茶座3月份应缴纳的营业税税额为（ ）万元。

A、0.15 B、0.9 C、1.89 D、2.7

11、我国某画家2011年8月将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬10万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（ ）。

A、工资、薪金所得 B、劳务报酬所得 C、稿酬所得 D、特许权使用费所得

12、我国居民张某2012年3月取得劳务报酬收入100000元，根据个人所得税法律制度的规定，张某当月应缴纳个人所得税（ ）元。

A、20000 B、21000 C、22000 D、25000

13、我国居民张某于2012年3月份许可甲公司使用A技术取得特许权使用费收入3000元，4月份许可乙公司使用B技术取得特许权使用费收入4500元。根据个人所得税法律制度的规定，张某针对上述业务应缴纳个人所得税（ ）元。

A、1160 B、1200 C、1340 D、1500

14、2012年4月，我国居民李某出版一本小说取得稿酬收入80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给贫困地区。根据个人所得税法律制度的规定，李某当月应缴纳个人所得税（ ）元。

A、6160 B、6272 C、8400 D、8960

15、某个体工商户2011年取得销售收入1000万元，当年计入到销售费用账户的广告费金额为200万元。根据个人所得税法律制度的规定，该个体工商户在计算个人所得税时允许扣除的广告费为（ ）万元。

A、0 B、6 C、150 D、200

16、某企业有原值为2500万元的房产，2011年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限为10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知，当地政府规定的扣除比例为20%。根据房产税法律制度的规定，该企业2011年度应纳房产税（ ）万元。

A、24 B、22.80 C、30 D、16.80

17、北京的甲公司与法国的乙公司在巴黎签订了一份购销合同，合同所载金额为6000万元人民币。已知购销合同适用的印花税税率为0.3‰，根据印花税法律制度的规定，甲公司回国履行合同时应缴纳的印花税税额为（ ）万元。

A、1.8 B、0 C、0.9 D、3.6

18、根据税收征收管理法律制度的规定，会计账簿、会计报表、记账凭证、完税凭证及其他有关涉税资料应当保存（ ）。

A、3年 B、5年 C、10年 D、20年

19、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（ ）。

A、暂扣纳税人营业执照 B、书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款 C、依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款 D、书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

20、根据支付结算法律制度的规定，下列关于单位人民币卡账户的表述中，不正确的是（ ）。

A、单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，销户时，单位人民币卡账户的资金应当转入其基本存款账户 B、不得将销货收入存入单位卡账户 C、单位卡可以办理商品交易和劳务供应款项的结算 D、单位卡可以存入现金，但不能支取现金

21、根据支付结算法律制度的规定，下列存款账户中，可以用于办理现金支取的是（ ）。

A、证券交易结算资金专用存款账户 B、一般存款账户 C、信托基金专用存款账户 D、基本存款账户

22、根据票据法律制度的规定，下列对银行汇票的表述中，不正确的是（ ）。

A、未填明实际结算金额和多余金额或者实际结算金额超过出票金额的银行汇票，银行不予受理 B、更改实际结算金额的银行汇票无效 C、银行汇票的背书转让以出票金额为准 D、未填写实际结算金额或者实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让

23、根据票据法律制度的规定，汇票的持票人没有在规定期限内提示付款的，其法律后果是（ ）。

A、持票人丧失全部票据权利 B、持票人在作出说明后，承兑人或者付款人仍然应当承担票据责任 C、持票人在作出说明后，背书人仍然应当承担票据责任 D、持票人在作出说明后，可以行使全部票据权利

24、甲公司向乙企业购买一批原材料，开出一张票面金额为30万元的银行承兑汇票。出票日期为2月10日，到期日为5月10日。4月6日，乙企业持此汇票及有关发票和原材料发运单据复印件向银行办理了贴现。已知同期银行年贴现率为3.6%，一年按360天计算，贴现银行与承兑银行在同一城市。根据票据法律制度的有关规定，银行实付乙企业贴现金额为（ ）元。

A、301680 B、298980 C、298950 D、298320

二、多项选择题

1、下列各项中，符合《仲裁法》规定的有（ ）。

A、仲裁实行自愿原则 B、仲裁一律公开进行 C、仲裁不实行级别管辖和地域管辖 D、当事人不服仲裁裁决可以向人民法院起诉

2、甲企业因与乙银行发生票据支付纠纷而提起诉讼，根据《民事诉讼法》的规定，甲企业在起诉乙银行时可以选择的人民法院有（ ）。

A、原告住所地人民法院 B、票据支付地人民法院 C、被告住所地人民法院 D、票据出票地人民法院

3、根据劳动合同法律制度的规定，下列关于医疗期的表述中，不正确的有（ ）。

A、医疗期内不得解除劳动合同 B、医疗期内遇合同期满，则合同必须续延至医疗期满，职工在此期间仍然享受医疗期内待遇 C、医疗期内的病假工资或疾病救济费不能低于当地最低工资标准 D、对医疗期满尚未痊愈者，或者医疗期满后，不能从事原工作，也不能从事用人单位另行安排的工作，被解除劳动合同的，用人单位无需对劳动者进行经济补偿

4、根据营业税法律制度的规定，在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，应缴纳营业税。下列各项中，应缴纳营业税的有（ ）。

A、提供应税劳务的单位或者个人在境内 B、接受应税劳务的单位或者个人在境内 C、所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内 D、所销售或者出租的不动产在境内

5、根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的有（ ）。

A、金融机构的资金往来业务 B、人民银行对金融机构的贷款业务 C、人民银行对企业贷款的业务 D、人民银行委托金融机构贷款的业务

6、根据营业税法律制度的规定，下列关于营业额的表述中，正确的有（ ）。

A、纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额 B、纳税人发生应税行为，如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除 C、纳税人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从当期营业额中减除 D、单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，不计入营业额

7、根据营业税法律制度的规定，下列各项中，免征营业税的有（ ）。

A、科普单位的门票收入 B、个人转让著作权的收入 C、境内保险机构为出口货物提供的出口信用保险收入 D、福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入

8、根据营业税法律制度的规定，下列关于营业税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。

A、纳税人销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 B、纳税人转让土地使用权，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 C、纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 D、纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

9、根据城市维护建设税法律制度的规定，下列表述中，正确的有（ ）。

A、纳税人因违反“三税”的有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据 B、纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款 C、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不代征城市维护建设税 D、对出口产品退还增值税、消费税的，也要同时退还已经缴纳的城市维护建设税

10、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有（ ）。

A、在中国境内有住所的个人 B、在中国境内无住所而一个纳税年度内在境内居住满1年的个人 C、在中国境内无住所又不居住的个人 D、在中国境内无住所而在中国境内居住不满1年的个人

11、根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得来源地的判断中，正确的有（ ）。

A、特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地 B、动产转让所得，以实现转让的地点作为所得来源地 C、劳动报酬所得，以纳税义务人实际提供劳务的地点作为所得来源地 D、利息、股息、红利所得，以取得利息、股息、红利的个人所在地作为所得来源地

12、根据个人所得税法律制度的规定，下列表述中，不正确的有（ ）。

A、作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，不征收个人所得税 B、出版社的专业作者翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税 C、作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税 D、个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税

13、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征个人所得税的有（ ）。

A、张某获得的保险赔款 B、王某按市场价格出租居民住房所得 C、李某领取的按照国家统一规定发给的补贴 D、赵某领取的按照国家统一规定发给的退休工资

14、根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益、救济性捐赠支出中，准予税前全额扣除的有（ ）。

A、通过国家机关向红十字事业的捐赠 B、通过国家机关向农村义务教育的捐赠 C、通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠 D、通过非营利社会团体向贫困地区的捐赠

15、根据城镇土地使用税法律制度的规定，在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，下列单位中，属于城镇土地使用税纳税人的有（ ）。

A、拥有土地使用权的国有企业 B、拥有土地使用权的私营企业 C、拥有土地使用权的外商投资企业 D、拥有土地使用权的外国企业

16、根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（ ）。

A、取得销售（预售）许可证满2年仍未销售完毕的 B、纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的 C、已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上的 D、已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的

17、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税款征收方式的有（ ）。

A、查账征收 B、查定征收 C、查验征收 D、定期定额征收

18、根据支付结算法律制度的规定，托收承付的付款人，有正当理由的，可以向银行提出全部或部分拒绝付款。下列选项中，托收承付的付款人可以拒绝付款的款项有（ ）。

A、代销商品发生的款项 B、购销合同中未订明以托收承付结算方式结算的款项 C、货物已经依照合同规定发运到指定地址，付款人尚未提取货物的款项 D、因逾期交货，付款人不需要该项货物的款项

19、根据支付结算法律制度的规定，下列票据丧失后，可以挂失止付的有（ ）。

A、未承兑的商业汇票 B、支票 C、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票 D、填明“现金”字样的银行本票

20、根据票据法律制度的规定，下列各项中，属于支票上可以由出票人授权补记的事项有（ ）。

A、支票金额 B、出票日期 C、付款人名称 D、收款人名称

三、判断题

1、诉讼时效期间届满消灭的是胜诉权，并不消灭实体权利。诉讼时效届满后，当事人自愿履行义务的，不受诉讼时效的限制。（ ）

2、对限制人身自由的行政强制措施不服提起的诉讼，由被告住所地或者原告住所地人民法院管辖。（ ）

3、劳动仲裁是劳动争议当事人向人民法院提起诉讼的必经程序。（ ）

4、纳税人兼营不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额；未分别核算营业额的，从高适用税率。（ ）

5、纳税人的营业额未达到起征点的，免征营业税；达到起征点的，全额计征营业税。（ ）

6、个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。（ ）

7、任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。（ ）

8、对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。（ ）

9、纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报。（ ）

10、票据债务人可以对不履行约定义务的与自己有直接债权债务关系的持票人，进行抗辩。（ ）

四、不定项选择题

1、2010年4月，某市劳动行政部门在对甲公司进行例行检查时，发现甲公司存在以下问题：

（1）2009年9月1日，张某发现甲公司未依法为其缴纳社会保险费，当日通知甲公司解除劳动合同。张某自2001年1月1日起开始在甲公司工作，张某的月平均工资为5000元。

（2）2009年4月10日，王某发现甲公司未按照劳动合同的约定提供劳动保护，当日通知甲公司解除劳动合同。王某自2003年10月1日起开始在甲公司工作，王某的月平均工资为4000元。

（3）2009年8月1日，甲公司与李某5年期的劳动合同到期，李某向甲公司提出维持原劳动合同的条件续订劳动合同，遭到甲公司的拒绝。李某自2004年8月1日起在甲公司工作，李某的月平均工资为6000元。

（4）2009年11月11日，谢某因严重违反甲公司的规章制度，甲公司当日通知谢某解除劳动合同。谢某提出，由于甲公司未提前30日书面通知自己解除劳动合同，甲公司应额外支付其1个月的工资，并要求甲公司对其进行经济补偿。

（5）2009年12月1日，甲公司书面通知正在哺乳期的郑某解除尚未到期劳动合同。郑某自2004年1月1日起在甲公司工作，郑某的月平均工资为3000元。

已知：上述所有劳动者的月平均工资既不低于当地最低工资标准，也不高于本地区上年度职工月平均工资的3倍。

要求：根据上述资料分析回答下列问题：

（1）根据本题要点（1）所提示的内容，下列表述中，符合规定的是（ ）。

A、因甲公司未依法为张某缴纳社会保险费，张某可以随时通知甲公司解除劳动合同 B、如张某提出解除劳动合同，甲公司无需向张某支付经济补偿金 C、如张某提出解除劳动合同，甲公司应当向张某支付经济补偿金，经济补偿金的计算年限自2001年1月1日起算 D、如张某提出解除劳动合同，甲公司应当向张某支付10000元的经济补偿金

（2）根据本题要点（2）所提示的内容，下列表述中，符合规定的是（ ）。

A、因甲公司未按照劳动合同的约定为王某提供劳动保护或者劳动条件，王某不需要事先告知即可解除劳动合同 B、如王某通知甲公司解除劳动合同，甲公司应当向王某支付24000元的经济补偿金 C、如王某通知甲公司解除劳动合同，甲公司应当向王某支付26000元的经济补偿金 D、如果甲公司未依照规定向王某支付经济补偿金，由劳动行政部门责令限期支付经济补偿金；逾期不支付的，责令甲公司按应付金额200%的标准向王某加付赔偿金

（3）根据本题要点（3）所提示的内容，下列表述中，符合规定的是（ ）。

A、如果5年期的劳动合同到期时，甲公司提出维持原劳动合同的约定条件续订劳动合同，李某不同意续订的，甲公司无需向李某支付经济补偿 B、如果5年期的劳动合同到期时，甲公司不同意按照维持或高于原劳动合同约定的条件与李某续订劳动合同的，甲公司应当向李某支付经济补偿，经济补偿金的计算年限应自2004年8月1日开始计算 C、如果5年期的劳动合同到期时，甲公司不同意按照维持或高于原劳动合同约定的条件与李某续订劳动合同的，甲公司应当向李某支付经济补偿，经济补偿金的计算年限应自2008年1月1日开始计算 D、如果5年期的劳动合同到期时，甲公司不同意按照维持或高于原劳动合同约定的条件与李某续订劳动合同的，甲公司应当向李某支付12000元的经济补偿金

（4）根据本题要点（4）所提示的内容，下列表述中，不符合规定的是（ ）。

A、甲公司有权随时通知谢某解除合同 B、甲公司提前30日以书面形式通知谢某本人或者额外支付谢某1个月工资后，才可以解除劳动合同 C、甲公司无需向谢某支付经济补偿 D、甲公司应当向谢某支付经济补偿

（5）根据本题要点（5）所提示的内容，下列表述中，符合规定的是（ ）。

A、甲公司不得解除与郑某的劳动合同 B、如果郑某要求继续履行劳动合同，甲公司应当履行 C、如果郑某不要求继续履行劳动合同，甲公司应当向郑某支付36000元的赔偿金 D、如果甲公司向郑某支付了赔偿金后，可以不再向郑某支付经济补偿金

2、中国公民王某为某话剧团演员，2012年4月的收入情况如下：

（1）将自编剧本手稿原件公开拍卖取得10000元。

（2）当月受某单位邀请参加文艺演出取得演出收入12000元，通过当地教育局向农村义务教育捐款8000元。

（3）出版小说一部，取得稿酬5000元，当月末该小说再版取得稿酬所得3000元。

要求：根据上述资料分析回答下列问题：

（1）根据本题要点（1）所提示的内容，王某该项收入应缴纳的个人所得税税额为（ ）元。

A、1200 B、1600 C、2000 D、2500

（2）根据本题要点（2）所提示的内容，王某该项收入应缴纳的个人所得税税额为（ ）元。

A、294 B、312 C、320 D、340

（3）根据本题要点（3）所提示的内容，王某该项收入应缴纳的个人所得税税额为（ ）元。

A、794 B、816 C、820 D、868

3、2011年3月20日，A公司向B公司签发了一张出票后1个月付款、金额为10万元的商业汇票，该汇票载明C公司为付款人，D公司在汇票上签章作了保证，但未记载被保证人名称。B公司取得汇票后背书转让给E公司，E公司又将该汇票背书转让给F公司，F公司于2011年4月12日向C公司提示承兑时，C公司以其所欠A公司债务只有8万元为由拒绝承兑。F公司拟行使追索权实现自己的票据权利。

要求：根据上述资料分析回答下列问题：

（1）该汇票未记载被保证人名称，被保证人是（ ）。

A、A公司 B、B公司 C、C公司 D、F公司

（2）当持票人F公司被拒绝承兑时，下列各项中，F公司可以对其行使追索权的是（ ）。

A、A公司 B、B公司 C、D公司 D、E公司

（3）如果D公司对F公司承担了保证责任，下列各项中，D公司可以对其行使追索权的是（ ）。

A、A公司 B、B公司 C、C公司 D、E公司

（4）下列关于追索权的表述中，正确的是（ ）。

A、如果持票人F公司不能出示拒绝证明，并不丧失对其前手的追索权 B、如果持票人F公司不能出示拒绝证明，则丧失对其前手的追索权 C、如果持票人F公司未按照规定期限发出追索通知，并不丧失对其前手的追索权 D、如果持票人F公司未按照规定期限发出追索通知，则丧失对其前手的追索权

（5）下列关于票据权利消灭时效的表述中，正确的是（ ）。

A、持票人F公司对前手的追索权，自被拒绝承兑之日起3个月 B、持票人F公司对前手的追索权，自被拒绝承兑之日起6个月 C、持票人F公司对A公司的权利，自该汇票出票之日起2年 D、持票人F公司对A公司的权利，自该汇票到期之日起2年

参考答案

一、单项选择题

1、【答案】B

【解析】法只能是“统治阶级”国家意志的体现，而非全社会成员共同意志的体现。

2、【答案】B

【解析】不属于《仲裁法》调整的争议包括：（1）与人身有关的婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷（选项CD）；（2）行政争议；（3）劳动争议；（4）农业承包合同纠纷（选项A）。

3、【答案】C

【解析】（1）选项A：诉讼时效期间自当事人“知道或者应当知道”自己的权利被侵害之日起计算，最长诉讼时效期间自权利被侵害之日起计算；（2）选项B：权利人提起诉讼是诉讼时效期间“中断”的法定事由之一；（3）选项D：诉讼时效中止的法定事由发生之后，以前经过的时效期间仍然有效，待法定事由消失后，时效继续进行。

4、【答案】A

【解析】（1）选项B：当事人先申请行政复议，不服行政复议决定的，可以在收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼。复议机关逾期不作决定的，申请人可以在复议期满之日起15日内向人民法院提起诉讼。法律另有规定的除外。（2）选项CD：当事人直接向人民法院提起诉讼的，应当在“知道作出具体行政行为之日起3个月内”提出，法律另有规定的除外。

5、【答案】B

【解析】劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月。

6、【答案】D

【解析】实际工作年限10年以上的，在本单位工作年限10年以上15年以下的，医疗期为12个月。

7、【答案】A

【解析】（1）选项A：水利工程单位向用户收取的水利工程水费，属于其向用户提供天然水供应服务取得的收入，应按“服务业”税目征收营业税；（2）选项B：邮政部门、集邮公司销售集邮商品，一律征收营业税；邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品，征收增值税；（3）选项C：集邮商品的生产、调拨，征收增值税；（4）选项D：纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，征收增值税。

8、【答案】D

【解析】（1）选项A：自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业的征税范围；（2）选项BC：出租或者投资入股的自建建筑物，其自建行为不是建筑业营业税的征税范围；（3）选项D：单位将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业营业税缴纳营业税，其销售行为按销售不动产缴纳营业税。

9、【答案】C

【解析】纳税人从事无船承运业务要按照“服务业”缴纳营业税，该公司3月应缴纳的营业税=（15-8-2）×5%=0.25（万元）。

10、【答案】D

【解析】应缴纳的营业税=（1+5+12）×15%=2.7（万元）。

11、【答案】C

【解析】稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式“出版、发表”而取得的收入，作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品，稿酬所得强调的是作品的“出版、发表”。

12、【答案】D

【解析】应缴纳个人所得税=100000×（1-20%）×40%-7000=25000（元）。

13、【答案】A

【解析】特许权使用费收入“按次征收”，应缴纳个人所得税=（3000-800）×20%+4500×（1-20%）×20%=1160（元）。

14、【答案】B

【解析】（1）捐赠扣除限额=80000×（1-20%）×30%=19200（元），实际捐赠20000元，超过限额，允许在税前扣除的捐赠额为19200元；（2）李某4月份应缴纳个人所得税=[80000×（1-20%）-19200]×20%×（1-30%）=6272（元）。

15、【答案】C

【解析】税法允许扣除的广告费限额﹦1000×15%﹦150（万元），实际发生了200万元，税前允许扣除的广告费金额为150万元。

16、【答案】B

【解析】（1）用于对外投资联营的部分，由于其不承担投资风险，只收取固定收入，视同出租，其计税依据为租金收入，即每年的固定利润分红50万元，应纳税额=50×12%=6（万元）；（2）剩余部分以房屋余值为计税依据，应纳税额=2500×（1-30%）×（1-20%）×1.2%=16.80（万元）；（3）该企业2011年度应纳房产税=6+16.8=22.8（万元）。

17、【答案】A

【解析】（1）印花税的征税范围，不仅包括在我国境内书立、领受的凭证，而且包括在境外书立、领受但在我国境内使用，在我国境内具有法律效力，受我国法律保护的凭证；（2）甲公司应缴纳印花税=6000×0.3‰=1.8（万元）。

18、【答案】C

【解析】会计账簿、会计报表、记账凭证、完税凭证及其他涉税资料应当保存10年。

19、【答案】D

【解析】税收保全措施包括：（1）书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相关于应纳税款的存款；（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。

20、【答案】D

【解析】单位卡不得存入现金，也不能支取现金。

21、【答案】D

【解析】（1）选项AC：财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金；（2）选项B：一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取；（3）选项D：基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。

22、【答案】C

【解析】银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。

23、【答案】B

【解析】持票人未按照规定期限提示付款的，则丧失对前手的追索权，在作出说明后，承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任。

24、【答案】B

【解析】实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的利息计算。本题中贴现日是4月6日，汇票到期前1日是5月9日，一共是34天。企业从银行取出的金额=300000-300000×3.6%×（34÷360）=298980（元）。

二、多项选择题

1、【答案】AC

【解析】（1）选项B：仲裁不公开进行，当事人协议公开的，可以公开进行，但涉及国家机密的除外；（2）选项C：仲裁不实行级别管辖和地域管辖，由当事人协议选定仲裁委员会；（3）选项D：仲裁裁决作出后，当事人就同一纠纷不能再申请仲裁或向人民法院起诉。

2、【答案】BC

【解析】因票据纠纷提起的诉讼，由票据支付地或者被告住所地的人民法院管辖。

3、【答案】CD

【解析】（1）选项C：病假工资或疾病救济费可以低于当地最低工资标准支付，但最低不能低于最低工资标准的80%；（2）选项D：对医疗期满尚未痊愈者，或者医疗期满后，不能从事原工作，也不能从事用人单位另行安排的工作，被解除劳动合同的，用人单位需按经济补偿规定给予其经济补偿。

4、【答案】ABCD

【解析】营业税境内的含义：（1）“提供或者接受”应税劳务的单位或者个人在境内；（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的“接受”单位或者个人在境内；（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（4）所销售或者出租的不动产在境内。

5、【答案】CD

【解析】（1）选项A：金融机构的资金往来业务暂不征收营业税；（2）选项B：人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税；（3）选项CD：人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务，应当征收营业税。

6、【答案】ABC

【解析】单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。

7、【答案】ABC

【解析】福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税；对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入应征收营业税。

8、【答案】ABCD

【解析】（1）选项AB：纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；（2）选项CD：纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

9、【答案】ABC

【解析】对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。

10、【答案】AB

【解析】（1）选项AB：属于居民纳税人；（2）选项CD：属于非居民纳税人。

11、【答案】ABC

【解析】利息、股息、红利所得，以“支付”（而非取得）利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地。

12、【答案】ABC

【解析】（1）选项A：作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，应征收个人所得税；（2）选项B：出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税；（3）选项C：作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。

13、【答案】ACD

【解析】选项B按照财产租赁所得缴纳个人所得税，适用10%的个人所得税税率。

14、【答案】ABC

【解析】个人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

15、【答案】ABCD

【解析】城镇土地使用税对外商投资企业、外国企业同样征收。

16、【答案】BCD

【解析】选项A：取得销售（预售）许可证满“3年”仍未销售完毕的，主管税务机关才可以要求纳税人进行土地增值税清算。

17、【答案】ABCD

【解析】税款的征收方式包括：查账征收、查定征收、查验征收和定期定额征收。

18、【答案】ABD

【解析】选项C：由于付款人自己的原因不能拒绝付款。

19、【答案】BCD

【解析】只有确定付款人或者代理付款人的票据丧失时，才可以进行挂失止付，具体包括：（1）已承兑的商业汇票；（2）支票；（3）填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票；（4）填明“现金”字样的银行本票。

20、【答案】AD

【解析】支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记。未补记前，不得背书转让和提示付款。

三、判断题

1、【答案】√

2、【答案】√

3、【答案】√

4、【答案】√

5、【答案】√

6、【答案】√

7、【答案】√

8、【答案】√

9、【答案】×

【解析】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

10、【答案】√

四、不定项选择题

1、【答案】

（1）AD

【解析】（1）选项A：用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费的，劳动者可以“随时通知”用人单位解除劳动合同；（2）选项B：用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费的，劳动者有权解除劳动合同，用人单位应支付经济补偿金；（3）选项C：用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费的，经济补偿金的计算年限自2008年1月1日起算；而在其他解除劳动合同的情况下，经济补偿金的计算年限自双方建立劳动关系时起计算；（4）选项D：经济补偿金的计算年限自2008年1月1日起算，在本题中，补偿年限为2年（6个月以上不满1年的，按1年计算），甲公司应当向张某支付10000元（2个月×月工资5000元）的经济补偿金。

（2）C

【解析】（1）选项A：用人单位未按照劳动合同约定提供劳动保护或者劳动条件的，劳动者可以“随时通知”用人单位解除劳动合同。（2）选项BC：经济补偿金的计算年限自双方建立劳动关系时起计算：①2008年1月1日以前，不满1年的，不区分是否满6个月，均按1年计算（在本题中，王某2008年1月1日之前应补偿5个月的工资）；②2008年1月1日之后，6个月以上不满1年的，按1年计算；不满6个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿金（在本题中，王某2008年1月1日之后应补偿1.5个月的工资）；③甲公司应当向王某支付26000元（6.5个月×月工资4000元）的经济补偿金。（3）选项D：如果甲公司未依照规定向王某支付经济补偿金的，由劳动行政部门责令限期支付经济补偿金；逾期不支付的，责令甲公司按应付金额“50%以上100%以下”的标准向王某加付赔偿金。

（3）ACD

【解析】（1）选项A：除用人单位维持或者提高劳动合同约定条件续订劳动合同，劳动者不同意续订的情形外，劳动合同期满终止固定期限劳动合同的，用人单位应当向劳动者支付经济补偿金。（2）选项BC：劳动合同期满后，若用人单位不同意按照维持或高于原劳动合同约定的条件，与劳动者续订劳动合同的，用人单位应当向劳动者支付经济补偿金，即以2008年1月1日为分界点，对于2008年1月1日后，因劳动合同终止需要支付经济补偿金的，经济补偿金的计算年限应自2008年1月1日开始计算；2008年1月1日之前的工作年限，不属于经济补偿的计算范畴。（3）选项D：从2008年1月1日起，李某的补偿年限为2年（6个月以上不满1年的，按1年计算），甲公司应当向李某支付12000元（2个月×月工资6000元）的经济补偿金。

（4）BD

【解析】劳动者严重违反用人单位的规章制度的，用人单位可以“随时通知”劳动者解除合同，用人单位无需向劳动者支付经济补偿金。

（5）ABCD

【解析】（1）选项A：女职工在孕期、产期、哺乳期的，用人单位不得解除劳动合同。（2）选项B：用人单位违法解除劳动合同的，劳动者可以要求继续履行劳动合同，用人单位应当继续履行。（3）选项CD：劳动者不要求继续履行劳动合同的，用人单位应当依照《劳动合同法》规定的经济补偿标准的2倍向劳动者支付赔偿金，赔偿金的计算年限自用工之日起计算；支付了赔偿金的，不再支付经济补偿金。在本题中，补偿年限为6年，经济补偿金的标准为18000元（6个月×月工资3000元），甲公司应当向郑某支付36000元的赔偿金。

2、【答案】

（1）B

【解析】作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。特许权使用费所得应缴纳个人所得税=10000×（1-20%）×20%=1600（元）。

（2）C

【解析】个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。演出收入应缴纳个人所得税=[12000×（1-20%）-8000]×20%=320（元）。

（3）D

【解析】同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。稿酬所得应缴纳个人所得税=5000×（1-20%）×20%×（1-30%）+（3000-800）×20%×（1-30%）=868（元）。

3、【答案】

（1）A

【解析】未记载被保证人名称的，已承兑的汇票，承兑人为被保证人；未承兑的汇票，出票人为被保证人。在本题中，该汇票未经承兑，因此，出票人A公司为被保证人。

（2）ABCD

【解析】（1）出票人（A公司）、背书人（B公司和E公司）、承兑人和保证人（D公司）对持票人承担连带责任，持票人可以不按照汇票债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权；（2）由于C公司拒绝承兑，不能向C公司追索。

（3）A

【解析】保证人清偿汇票债务后，可以对被保证人及其前手行使追索权。在本题中，被保证人为A公司，保证人D公司只能向A公司行使追索权（由于A公司为出票人，不存在A公司的前手）。

（4）BC

【解析】（1）选项AB：如果持票人不能出示拒绝证明的，将丧失对其前手的追索权；（2）选项CD：持票人未按照规定期限（3日）发出追索通知的，持票人仍可以行使追索权；因延期通知给其前手或者出票人造成损失的，由其承担该损失的赔偿责任，但所赔偿的金额以汇票金额为限。

（5）BD

【解析】（1）选项AB：持票人对前手的（首次）追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月。（2）选项CD：持票人对商业汇票的出票人和承兑人的权利，自商业汇票到期之日起2年；见票即付的汇票，自出票之日起2年。