近年来，在国家产业政策的大力扶持下，我国出版行业在文化领域率先完成了全行业改革，并组建了一批大型企业集团。资金作为出版集团健康发展的血液，其管理水平关系到企业的经营绩效和生存发展。我国出版集团资金管理经过初步探索，取得了一定的成效，但由于改制的时间还不长，仍存在这样或那样的问题，有待进一步完善。笔者在此对我国出版集团资金管理存在的问题做简要分析，并提出如何完善的对策。

（一）我国出版集团资金管理存在的问题

我国出版集团是特定时期和历史条件下的产物。近年来，在国家新闻出版领域大力改革的背景下，我国出版行业率先在文化产业完成了全行业的改革，其集团化发展趋势日益明显，投融资体制改革步伐不断加快，并先后有12家出版集团成功上市。但由于我国上市出版集团所属成员企业较多，管理链条长，新组建成立的母公司对成员企业的控制能力有限，特别是在资金管理方面还有许多问题亟待解决，如资金管理体制分散、管理手段陈旧、监管机构缺失、内部整合不足、资金信息失真等，因此，如何提高企业集团资金的综合效益、实现资源优势的整合，已成为出版集团所面临的迫切问题。

1.出版集团资金过于分散，使用效率低下。经过改制、重组后成立的出版集团，随着经营规模的不断扩大，在财务管理方面出现了过度分权的现象，往往对成员企业的资金使用难以进行全面、有效的控制，导致企业多头开户、存货占用资金较多、营销环节资金沉淀较严重、资金周转缓慢等诸多问题，难以发挥资金的增值效益。

2.信息技术应用水平较低，管理系统较陈旧。在出版行业改革不断加速的背景下，出版集团生产经营范围逐渐向上、下游一体化延伸，资金管理活动日趋复杂。要把纷繁复杂的信息流、物流和资金流及时、准确地整合起来，需要准确的基础数据和相关信息平台作为支撑。目前，大部分改制后的出版集团内部管理信息化、数字化程度相对较低，使得出版集团的资金管理缺乏完善的信息系统支持，并且监督方法和技术手段落后，导致集团总部难以实现对成员单位资金的实时监控。

3.集团资金监管机制缺失，资金风险较高。部分出版集团由于完成改制重组和上市的时间不长，还没有建立起科学、规范的资金管理及风险防范机制，对个别成员企业的资金管理权难以形成有效的监督约束，而且资金的预算管理往往流于形式，难以有效地监控成员企业资金的存量、流量和流向。在这种情况下，出版集团的股东对企业、母公司对子公司、公司管理层对各资金运动环节经常存在监控不力的现象，其内部资金使用不当等违规行为也时有发生，使企业集团整体的资金风险加大，降低了企业的盈利能力。

4.资金管理权限模糊。受传统的分散型资金管理方式的制约，出版集团还没有在内部成员企业之间建立起有效的资金分配及共享机制，更缺乏对成员企业具体、规范的资金管理办法，使得成员企业在资金管理上的责、权、利划分仍然比较模糊，存在货币资金高、短期借款高、财务费用高“三高”现象。同时，出版企业在重组改制之后，集团化发展预期所带来的资金成本下降的情形在短时间内并未出现，反而在一定程度上出现了内部争夺资金、彼此恶性竞争的局面以及资金使用无序化的情形。

（二）加强和改进出版集团资金管理的对策

党的十七届六中全会明确提出，要推动社会主义文化大发展、大繁荣，这为出版集团加强内部管理、实现科学发展提供了重要契机。加强出版集团资金管理工作是一项系统性工程。从以往的情形来看，企业集团资金管理先后经历了集权模式和分权模式的变革，其理论与管理实践的结合日益紧密。目前，资金控制思想在企业集团管理中的重要作用正日益显现，许多国外大型出版集团都实现了资金集中管理，为我国出版集团加强资金管理提供了可资借鉴的思路。因此，出版集团必须要着眼出版行业的经营特点，继续深化出版集团的体制改革，并不断提高其资金使用的安全性与综合效益。现针对出版集团资金管理中存在的问题，提出以下完善对策：

1.健全出版集团资金集中管理制度。出版集团可将财务决策权主要集中于母公司，由总部统一调度、管理和运用，成员企业须服从总部的资金管理决策。一方面，资金集中管理可以盘活集团内部的资金存量，减少银行信贷规模，缩减利息费用支出，并加强集团总部对成员企业资金使用的有效控制；另一方面，资金集中管理有助于实现有限的资金在出版集团内部的优化配置，减少资金的闲置浪费，并加速资金周转，从而提高盈利能力。出版集团实施资金集中管理，要重点做好资金预算管理、银行账户集中管理、现金集中管理、融资集中管理和结算集中管理等工作。

2.建立出版集团资金结算信息平台。出版集团要借助ERP和internet技术，建立高效、安全的资金信息化管理平台，并完善集团资金数据库与内部信息共享机制，对经营过程的资金流、信息流进行有效集成和实时控制，不断提升集团资金管理的信息化水平。同时，出版集团的资金管理人员应依据资金结算的信息平台，合理调剂内部资金余缺，减少现金库存，并扩大用于集团发展投资所需资金的规模，从而在一定程度上实现集团内部信息的有效沟通和快速反馈，降低信息不对称带来的逆向选择风险概率，达到资金增值的目标。

3.规范集团内部资金管理制度建设。出版集团可结合下属成员企业的实际经营状况，不断规范集团财务会计制度与信息报告制度，完善集团重要财务决策的审批程序和账务处理程序，逐步搭建以现金流为核心的内部资金管理制度，并以此为基础，逐步实现优化资金收支结构、增强盈利能力的目标。同时，出版集团要结合出版行业存货及营销环节资金占用多的特点，通过加强账务管理和专业化运作来有效控制集团整体的资金使用情况，减少集团公司日常保留的总现金资产，降低资金使用成本，并将集团可利用的资金流转到盈利和安全的地方，使有限的资金创造出最大的价值，进而增强出版集团对整体资金的控制力。此外，出版集团还要统一管理资金账户，逐步减少银行账户的总量，进而盘活资金存量，把握资金投向，并注重设计高效的资金结算流程，严格实行收、支两条线管理，确保内部资金集中管理制度得到落实。

4.完善集团资金管理风险防控措施。首先，出版集团要逐步建立内部成员企业的授信评价体系与风险预警机制，跟踪了解集团成员的经营和财务状况，确定资金风险及信用等级，重点要做好流动性风险、内部操控风险、经营性风险的防范工作。其次，出版集团要不断完善财务管理工作中的激励约束机制，落实资金投放的责任追究制度，从而有效规范成员企业的资金管理行为。再次，集团总部可以对成员企业账户实行“零余额管理”，准确掌握成员企业的财务状况，及时回收内部融资款项，增强企业支付能力，避免集团资金体外循环带来的不确定性。最后，出版集团要强化内部审计，及时发现和纠正成员企业在资金管理过程中的不规范行为，规避企业集团财务管理的风险，打造资金安全的防火墙，减少经营风险。

5.提高出版集团全面预算管理水平。出版集团要树立全员、全额、全程的预算管理理念，健全预算管理机构，规范资金使用计划，优化资金账户和结算流程，掌握资金使用的周期与规律，准确预测未来的资金使用流向。同时，出版集团还要在预算管理工作中坚持资金统一结算、统筹安排与合理使用，使集团成员单位的资金收付得到集中监控与合理调配，并在集团内部通过转移定价机制进一步优化资源配置。这样不仅能够加强资金监管力度，提高预算管理工作的精细化水平，而且能够全面提高出版集团资金使用的整体效益。■

责任编辑 刘黎静