摘要:
(一)事前措施
1.制定合理有效的信用政策。主要包括:信用期间、信用标准和现金折扣。信用期间确定的原则是延长信用期间所增加的边际收入大于边际成本。信用标准是指客户获得企业的交易信用所应具备的条件。企业确定信用标准要力争在增强市场竞争力、扩大销售与降低违约风险、收账费用这二者之间做出一个双赢选择。现金折扣是企业对客户在商业价格上所做的扣减。提供优惠的主要目的在于吸引客户为享受优惠而提前付款,缩短企业的平均收款期。以我院三产公司为例,为加速账款回收,公司采用现金折扣办法“0.8/45,N/90”,结果企业收益增加3.15万元。
2.结合信用政策制定完善的销售政策。对资信差的客户一律采取现款交易;对资信一般或资信较好但尚未进一步证实的客户,适当采用承兑汇票结算方式;对资信好、实力强、有前景的客户采用分期付款和赊销的方式,但在付款期限和累计金额中应有明确规定,并应坚持清旧款、发新货的原则。
3.健全财务制度,严格合同管理。财务部门应制定各种切实有效的规章制度,如对某些客户实行款到发货制度、开具销售发票的申请制度、赊销规模和赊销时间的申请报批制度等,用以防范坏账风险。财务部门还应建立客户电子档案...
(一)事前措施
1.制定合理有效的信用政策。主要包括:信用期间、信用标准和现金折扣。信用期间确定的原则是延长信用期间所增加的边际收入大于边际成本。信用标准是指客户获得企业的交易信用所应具备的条件。企业确定信用标准要力争在增强市场竞争力、扩大销售与降低违约风险、收账费用这二者之间做出一个双赢选择。现金折扣是企业对客户在商业价格上所做的扣减。提供优惠的主要目的在于吸引客户为享受优惠而提前付款,缩短企业的平均收款期。以我院三产公司为例,为加速账款回收,公司采用现金折扣办法“0.8/45,N/90”,结果企业收益增加3.15万元。
2.结合信用政策制定完善的销售政策。对资信差的客户一律采取现款交易;对资信一般或资信较好但尚未进一步证实的客户,适当采用承兑汇票结算方式;对资信好、实力强、有前景的客户采用分期付款和赊销的方式,但在付款期限和累计金额中应有明确规定,并应坚持清旧款、发新货的原则。
3.健全财务制度,严格合同管理。财务部门应制定各种切实有效的规章制度,如对某些客户实行款到发货制度、开具销售发票的申请制度、赊销规模和赊销时间的申请报批制度等,用以防范坏账风险。财务部门还应建立客户电子档案,以便对应收账款进行全方位监督。
4.建立应收账款第一责任人制度,加强销售人员的回款意识。业务人员为应收账款的第一责任人,要对自己业务产生的应收账款负责到底。笔者所在医院的三产公司规定,应收账款的回收情况同业务人员收入挂钩,一旦发生应收账款账龄超过6个月的情况,从次月开始每月暂扣该业务人员相当于超龄款3%的收入,直至扣至超龄款的60%为止,款项全部收回时再退还全部扣款,若部分收回则按相应比例退回扣款。
5.建立预警机制。预警机制作为风险管理的一种新手段,可以使决策者和相关人员及时了解企业的经营状况,从而做出相应决策,规避风险。笔者所在医院的三产公司共设定了两项预警指标:一是最高赊销额。对主要客户分别设定最高赊销金额,超过这一额度不能发货,对事实上高于设定最高赊销额的客户坚持每月收款大于供货,逐步压缩到最高赊销额以内。二是最长赊销期。在设定最高赊销额的同时,设定最长的欠款期限,由业务人员在到期前跟单催收,如到期未收回欠款,则立即停止发货,组织追款。
(二)事中措施
1.财务部门应严格监控销售手续。其主要控制点为:(1)业务部门货权交割过程必须有签收制度,其中第一联必须附在增值税发票记账联后面作为会计凭证附件,以备今后查证。(2)提货单由业务部门开出,经财务部门盖章后才能发货。(3)发票开具部门应设在财务部,凭业务部门签发的开具增值税发票的申请单开具发票,并有专人复核。
2.财务部门应对应收账款进行监督管理。(1)财务要形成定期的对账制度,每个月必须同客户核对一次账目。(2)定期分析应收账款周转率和平均收款期,据此来修正信用条件。(3)考察拒付情况,即坏账损失率,以决定企业信用政策是否应改变。(4)编制应收账款账龄分析表,按规定计提坏账准备金,对账龄较长的应收账款进行重点管理。
3.销售部门应对应收账款进行从始至终跟踪管理服务,提醒客户付款到期日,催促付款,最大限度地降低逾期账款的发生率。
4.发挥内部审计的监督作用。在销货流程核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录等。在收款流程主要检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、向债务人函证等。
(三)事后措施
即使设置了完善的应收账款监控体系,也不能保证不会发生坏账。在逾期账款面前,我院三产公司采用的收账方法如下:
一是确定合理的收账程序,主要包括:电话、传真催收;信函催收;上门催讨;以公司法务部的名义发出催讨函;法律行动。二是制定可行的收账计划。催收账款要发生费用,因此,要在增加收账费用和减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间做出权衡。三是催收账款责任到位。实行应收账款第一责任人制,严格考核,奖罚分明。同时采取风险预警和实时、层层上报制,在责任人已充分了解、调查、详细记录了客户信用的情况下,由主管、经理等参与分析,及时对下属申报的问题给予指导和协助,共同解决问题。■
责任编辑 李卓