摘要:
目前国有企业境外单位资产和销售收入规模逐年扩大,据国资委统计,到2009年年底,有108家中央企业在境外和港澳地区设立了境外企业和管理机构,境外资产总额超过4万亿元。在规模扩大的同时,中央企业对境外投资的管控却不尽如人意。管好境外企业资产,不仅是加强国有资产监管的要求,也是稳妥推进“走出去”战略、提升国有企业国际化经营水平的客观需要。2011年6月,国资委正式对外公布了《中央企业境外国有资产监督管理暂行办法》和《中央企业境外国有产权管理暂行办法》,明确了境外国有资产监督管理的责任主体,加大了对境外国有资产的监管力度。那么,作为境外投资责任主体的中央企业,应如何切实履行责任,加强管控,保证境外投资的安全增值呢?
有的才能放矢。笔者认为,中央企业对境外投资企业的管控主要有以下三个目标:①资产安全。由于时空、法规、语言等多重限制,中央企业对境外投资企业的管理往往有鞭长莫及之感。境外国有资产更容易流失,同时,由于境外企业经营环境的复杂性、财务风险的多样性、管理环境的差异性,境外投资资产所面临的风险更高。因此,确保境外企业资产的安全是中央企业对境外投资企业管控的首要目标。②战略实现。中央企业投资设立...
目前国有企业境外单位资产和销售收入规模逐年扩大,据国资委统计,到2009年年底,有108家中央企业在境外和港澳地区设立了境外企业和管理机构,境外资产总额超过4万亿元。在规模扩大的同时,中央企业对境外投资的管控却不尽如人意。管好境外企业资产,不仅是加强国有资产监管的要求,也是稳妥推进“走出去”战略、提升国有企业国际化经营水平的客观需要。2011年6月,国资委正式对外公布了《中央企业境外国有资产监督管理暂行办法》和《中央企业境外国有产权管理暂行办法》,明确了境外国有资产监督管理的责任主体,加大了对境外国有资产的监管力度。那么,作为境外投资责任主体的中央企业,应如何切实履行责任,加强管控,保证境外投资的安全增值呢?
有的才能放矢。笔者认为,中央企业对境外投资企业的管控主要有以下三个目标:①资产安全。由于时空、法规、语言等多重限制,中央企业对境外投资企业的管理往往有鞭长莫及之感。境外国有资产更容易流失,同时,由于境外企业经营环境的复杂性、财务风险的多样性、管理环境的差异性,境外投资资产所面临的风险更高。因此,确保境外企业资产的安全是中央企业对境外投资企业管控的首要目标。②战略实现。中央企业投资设立境外企业,是基于整个集团发展战略的需要,以充分利用两种资源、两个市场。有些是为了满足原材料的需要,有些是为了扩大海外市场。中央企业对境外投资企业的管控,要确保其各项经营活动都能从母公司的战略要求出发。③投资回报。中央企业投资设立境外企业是自身的经济行为,讲究成本效益、追求投资回报。否则,就会难以为继。
基于中央企业对境外投资企业管控的目标,笔者认为,应从以下几方面加强对境外投资企业的管控:
1.制定有效可行的境外企业财务管理制度。尽管境外企业的情况千差万别,但境内母公司对其的财务管控还是面临很多共性问题,如资金管理、预算管理、投资融资、担保捐赠、资产处置、财务人员管理、审计检查、制度建设等。中央企业应根据国有资产监管的有关规定,结合境外企业的实际,理清境外企业财务管控的共性问题,制定相应的制度办法,以保证境外投资企业资产安全和战略实现。同时,对个别企业的特性问题、事项,要具体问题具体对待,补充制定单独的规定。此外,要求境外企业制定完善的财务管理、内部控制等制度,并报母公司备案;母公司组织力量,通过调研、座谈等方式对其制度的合理性、科学性进行评估,并提出指导意见。这样,形成一个多层次的对境外企业的财务管控制度体系,既保证了制度的统一性和严肃性,又不失灵活性和可操作性,有效性和针对性较强。
2.强化境外投资企业的会计基础工作。境外投资企业应遵循所在国的法律法规,严格按照当地的会计政策和税收制度进行会计核算和税收缴纳。中央企业与境外投资企业的财务审计人员必须对境外投资企业的会计科目、会计政策等会计基础工作逐一对照、分析,明确与境内科目、政策的对接和转换。这样,对境外投资企业的管控才有信息基础。
3.扎实推进境外企业全面预算管理。全面预算管理是母公司强化对境外企业管控的有效手段和工具,既能对境外企业进行全方位、全过程的管控,防范各种风险;又能使企业的各项经营活动不偏离母公司对其的战略要求,确保战略的实现。
4.加强资金管理,确保资产安全。首先,根据境外企业的业务经营特点及当地的具体情况,充分利用国际银行高效的电子银行系统,实时动态监控境外企业银行账户。有条件的企业,应尽可能实施现金集合库方式,使境外企业资金分而不散、聚而不死,从而使资金高效利用、安全流动。其次,根据不相容职务相分离原则,建立资金支出管理的牵制制度。再次,对境外资产所面临的风险进行评估分析,根据不同资产所面临的风险特征,采取相应的风险防范、分担、规避措施,如建立境外资产的有效保险机制,防范和分散资产面临的种种风险。
5.对境外企业融资实行“统一授信,内保外贷”。境外企业发展有较大的融资需求,如果单独融资,不仅难度大、利率高,而且风险也大。因此中央企业可以统一向国际银行申请授信,实行“内保外贷”,即由中央企业进行担保,由国际银行在当地对境外企业贷款。这样既能解决境外企业的融资难题、降低资金成本,又能加强对融资资金的监控,减少融资风险和资金风险。
6.强化对外派财务人员的管理。要防止境外企业人员的“道德风险”和“逆向选择”,关键靠财务人员。因此,对外派财务人员的管理是重中之重。首先,要严格财务人员的选派,选派的财务人员应具备良好的职业道德、过硬的职业素质、熟练的外语水平和强烈的事业心。其次,应建立好外派财务人员的激励约束机制。对事业心强、财务管理规范、审计发现问题少的境外企业财务人员进行物质和精神激励。再次,要加大对外派财务人员的培训力度,使其把握国际国内政策的最新动态和财务管理最前沿的理念方法。
7.加强审计、监事等的监督力度。首先,对境外企业实行定期审计制度,以便及时发现境外企业财务管理中存在的问题和薄弱环节,并提出整改意见。对于审计过程中发现的制度设计缺陷要提请中央企业财务管理部门修订原有制度,堵塞漏洞;对于制度运行的缺陷要采取有力措施,确保制度能有效执行。其次,建立境外企业监事制度。在境外企业设立监事办公室,由中央企业的财务审计人员担任境外企业监事。明确监事的职责权限,促使其深入了解境外企业的业务财务流程,对境外企业进行经常性监督,强化其监督责任,防范财务风险的发生。
(作者单位:中国烟草国际有限公司)
责任编辑 刘莹